Удержания из заработной платы

Удержания состоят из:

- обязательных удержаний из заработной платы (налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержаний по исполнительным листам);

- удержаний по инициативе администрации (для возмещения ущерба, причиненного действиями работника и т.п.);

- удержаний по заявлению работника (оплата коммунальных услуг, возврат ссуды и пр.).

Законодательно установлен предельный размер удержаний (ст.138 ТК РФ), причем этот размер зависит от оснований удержания.

В общем случае предельный размер удержаний составляет 20% выплачиваемой заработной платы.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50% и даже до 70%.

Удержано из заработной платы:
налог на доходы физических лиц	Д 70	К 68
по исполнительным листам (например, алименты)	Д 70	К 76
возмещение материального ущерба	Д 70	К 73
за брак	Д 70	К 28

Налог на доходы физических лиц

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать НДФЛ и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников.

НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки (например, с дохода, полученного в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 9%).

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

К доходам, не облагаемым налогом, относятся, например:

-суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. в год;

-любые выигрыши и призы, не превышающие 4000 руб. в год, выдаваемые при проведении рекламной компании товаров (работ, услуг) и др.

Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в ст.217 части второй Налогового кодекса РФ.

Налоговые вычеты

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, не облагаемая налогом.

Вычеты бывают:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты – это вычеты в виде личного необлагаемого минимума для различных категорий налогоплательщиков. Они дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщиков и получаемых ими доходов. Максимальные вычеты (3000 руб.) предоставляются в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, аварией в 1957 году на производственном объединении «Маяк», испытаниями ядерного оружия и радиационными авариями, а также инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам I, II и III групп из числа военнослужащих.

Вторая группа налоговых вычетов (500 руб.) распространяется на Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны и боевых операций по защите СССР, граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп и др.

Третья группа стандартных налоговых вычетов распространяется на детей работников, имеющих детей, в следующих размерах (с 1 января 2012 года):

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Вычеты на детей действуют до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит эту сумму, налоговые вычеты не предоставляются.

Таблица 1 − Данные для расчета налоговых вычетов при расчете НДФЛ

№ варианта	Занимаемая должность	Дети до18 лет, чел.	Формы обучения детей до 24 лет	Прочее
	Бухгалтер		Заочная -1 чел.	Участник чернобыльских событий
	Рабочий основного производства		Дневная -1 чел.	-
	Начальник цеха		Вечерняя -1 чел.	Герой РФ
	Директор		Заочная-1 чел.	-
	Рабочий основного производства		Дневная-1 чел.	-
	Кассир		Вечерняя-1 чел.	Инвалид с детства
	Секретарь директора		Заочная-1 чел.	-
	Рабочий основного производства		Дневная-1 чел.	-
	Зам. директора		Вечерняя-1 чел.	Участник афганских событий
	Рабочий основного производства		Дневная-2 чел.	-

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке, то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000 и 500 руб., ему предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них.

Условия предоставления социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов указаны в главе 23 НК РФ.