Учет операций по начислению процентов за пользование кредитом клиентами

Проценты начисляются в соответствии с условиями договора и требованиями законодат-ва. % ставки могут быть фиксированными и плавающими. Начисляются на период со дня выдачи кредита по день, предшествующий дню погашения кредита, если иное не предусмотрено договором. При начислении % количество дне в году может быть условное (360) либо точное (365-6). Расчет суммы % может проводиться путем начисления на фактически ежедневный остаток пол счету или на средний остаток по счету за период.

Начисление % по краткосрочному кредиту коммерч.организ.

Д 2172 /К 6873 начислены %

Д 3012/ К 2172 и Д 6873/ К 8032 (получены % ранее начисленные)

Д 2172 /К 8032 (начисл.% в соответствии с локально нормат.правовым актом)

Д 3012/ К2172 (получены % дох., начисленные ранее)

Д 2192 /К 2172 (просрочка начисленных %)

Д 3012 /К 2192 (получены просроченные %)

П 99872 (начислены %, у которых большая вероятность невозврата)

Р 99872 (списана сумма начисл. % в связи с неуплатой)

П 99875 (отнесена на просрочку непогашенная сумма начисл.%)

Д 3012 /К 2192 (получены %, начисленные просрочен.)

Д 3012 /К 8032 (получены %, начисл.ранее)

Р 99875 (списана просроченная задолженность за предыд.месяцы)

Учет операций по взысканию процентов за пользование кредитом клиентами

Уплата процентов отражается следующими проводками:

1. – если проценты не начислялись:

Д счет клиента, иные счета

К 80ХХ

2. – начисленных процентов

Д счет клиента, иные счета

К 2Х7Х

3. – просроченных процентов

Д счет клиента, иные счета

К 2Х9Х

отражение доходов, степень получения которых классифицирована как низкая

Уплата процентов отражается следующими проводками:

1. – начисленных процентов

Д счет клиента, иные счета

К 80ХХ,

Расход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами».

2. – просроченных процентов

Д счет клиента, иные счета

К 80ХХ

Расход 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами».

Учет операций по формированию спец. резерва по активам.

В соответствии с действующими требованиями, при возникновении рисков потери части активов, размещенных в форме кредитов (кредитных рисков), банки обязаны создавать резервы с отнесением суммы сформированных резервов на расходы банка. Для учета созданных по кредитам и иным активным операциям с клиентами резервов используются пассивные счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

Формирование рез-в по кредитам отражается в учете проводкой:

В бел руб:

Дебет 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

Кредит счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

В иностранной валюте:

Дебет 9420 К 6911

Д 6901 Кредит счета группы 29

Отр-ние в бух.уч. операций по списанию безнад. зад-сти за счет спец. резерва по активам.

При неспособности должника исполнить свои обяз-ва и при недостат-сти обеспечениябанк создает спец. рез-в в зав-сти от группы риска активов:

1гр.-1%, 2гр.-10-30%, 3гр,-30-50% 4гр.-50-100%.Создание резерва отраж-ся проводкой:

Д94ХХ

К29ХХ

Если банк оценил зад-сть кредитополучателя,как безнадежную,то такая зад-сть списывается за счет созд-го рез-ва

Д29ХХ

К2Х8Х

Списание задолженности с баланса: П99892

Бух.учет поступл-я ден. средств по погашению списанной безнадежной зад-сти.

Если банк списал безнадежн.зад-сть за счет созданного резерва(Д29ХХ К2Х8Х П99892), а потом произошло поступление ден.ср-в в счет погаш-я этой зад-сти, то сост-ся проводки:

Д сч.по учету ден.ср-в

К8510

Р99892

Классиф. ЦБ

Учет ЦБ, приобр-ых банком, осущ-ся на балан. А. сч 4-го класса «ЦБ»:

41 «ЦБ для торг.»,

42 «ЦБ, удер-ые до погаш»,

43 «ЦБ, имеющ в нал для продажи»,

на внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ».

Класс. ЦБ по группам сч. 41, 42, 43 завис от цели их приобр.

На сч 410Х-414Х группы 41 «ЦБ для торговли» учит-ся ЦБ, приобр. банком с целью продажи в краткоср. периоде (до 1 года) и получ. дохода в результате краткоср. изменений их цен. ЦБ на сч 410Х-414Х учит. по справед. ст-ти и подлежат переоценке. Измен. справ-ой ст-ти отраж. как фин. рез-т на сч дох или расх. Реклассификации (переводу в другую группу) ЦБ для торг. не полежат. По Дт сч. отраж справедливая ст-ть ЦБ, а также полож-ая разница при изменении справед. ст-ти; по Кт – ст-ть проданных ЦБ, а также отриц-ая разница при измен. справед. ст-ти.

На сч 420Х, 422Х-424Х группы 42 «ЦБ, удерж. до погаш.» учитываются приобр. банком ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними опер. до погаш.. ЦБ на данных сч учит. по Ц приобр, которая не изменяется. В ряде случаев возможна рекл-я ЦБ в группу 43. Такими случаями являются:

- изменение намерений или отсутствие возможности удерж. ЦБ до погаш;

- продажа ЦБ из группы в сумме, превышающей 5% от общей суммы;

- повтор. продажа ЦБ из данной группы в текущем году, независимо от суммы сделки. По истечении 2-х лет такие ЦБ могут быть вновь признаны как ЦБ, удерж. до погаш., и переведены из группы сч. 43 в группу сч. 42.

По Дт сч отраж ст-ть приобретенных ЦБ, а также ЦБ, рекл-ых из группы 43; по Кт – ст-ть погашенных или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, рекл-ых в группу 43, а также ст-ть ЦБ, списанных на сч по учету не оплаченных в срок.

На сч 430Х-434Х группы 43 «ЦБ, имеющ в нал для прод.» отраж ст-ть ЦБ, которые имеются для продажи, однако цель их приобретения отлична от целей, определенных для групп 42 и 43, ЦБ, рекл-ых из группы 42, а также ЦБ, справедливая ст-ть которых не может быть надежно оценена.

ЦБ, имеющ. в нал. для прод, учит. по справ. ст-ти и подлежат по мере ее измен. переоценке, которая отраж на счете 7393. Исключение сост. ЦБ, справ. ст-ть которых не может быть надежно оценена. Они учит. по Ц приоб.

По Дт сч. отраж ст-ть приобретенных ЦБ, ЦБ, рекл-ых из группы 42, полож-ая разница при измен. справ. ст-ти; по Кт – ст-ть погаш. или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, перевед. в группу 42, ст-ть ЦБ, списанных на сч. по учету не оплаченных в срок, а также отриц-ая разница при измен. справ-ой ст-ти.

Внутри групп 41, 42, 43 предусм. классиф. по типам ЦБ: сч 3-его пор. выделены для учета облигаций, акций, векселей, депоз. серт-ов, других ЦБ. Сч. 4-го порядка кодируют тип эмитента. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ЦБ.

На внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ» учет ведется по номин. ст-ти ЦБ.

41. Уч. опер. по разм.(прод.) и погаш. собст. ЦБ с %-ым дох.

Опер банков с собст. ЦБ отражаются в бухгалтерском учете на балансовых сч 49 группы "ЦБ, вып. банк.". На данных сч ЦБ учит по их ном. ст-ти.

Размещение (продажа) первым владельцам ЦБ с % дох.:

1. на Ц разм. (продажи) первым владельцам:

Дт - сч плательщика

Кт- 49ХХ - ЦБ, вып. банк.;

2. на разницу между Ц.разм (продажи) и ном. ст-тью:

Дт 49ХХ - ЦБ, вып. банк.

Кт 497Х - нач % расх.;

Р 9984Х - бланки строгой отчетности (ЦБ)

либо (если бланки ЦБ выдавались под отчет)

Р 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет".

За период нахож. ЦБ в обращении более 1 дня по ЦБ с % дох. начисл. %:

по ЦБ с % дох. - в соответствии с % ставкой, установл. эмитентом при их первичном размещ;

Нач. % расх. по ЦБ с % дох. осущ. с период-тью, установл. банком самост., и обязательно в посл. раб. день отчетного месяца, при погаш. (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Период-ть нач-ия % расх. (списания дисконта) по выпущ. долговым обяз-вам опред. в локальном нормат. прав. акте банка.

Начисление % расх. по ЦБ с % дох. отражается:

Дт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком

Кт497Х - нач % расх..

Опер банков по погаш. собст. ЦБ с % дох.:

1. на ном. стоим-ть: Дт49ХХ - ЦБ, вып. банк. Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

2. на сумму % расх., начис. за период обращения:

Дт497Х - нач. % расх.

Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

3. на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт- сч получателя средств;

4. на разницу между Ц вык до срока погаш. и ном. ст-тью с начис. %расх.: