Синтетический и аналитический учет движения материалов

Синтетический учет движения материалов

Синтетический (обобщенный) учет позволяет формировать информацию о наличии и движении материалов в денежном измерителе в целом по предприятию. Для этих целей предназначен синтетический счет 10 «Материалы» и открываемые к нему субсчета. Счет 10 «Материалы» является активным, инвентарным, остатки материалов (на начало и конец месяца) и их поступление (приход) отражаются по дебету счета, а отпуск (расход) - по кредиту. При этом хозяйственные операции по поступлению и отпуску материалов записываются в течение месяца как по дебету, так и по кредиту счета 10 и его субсчетам методом двойной записи.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности предприятиям предоставлено право выбора одного из двух вариантов организации синтетического учета материалов.

При первом варианте синтетический учет материалов ведется на счете 10 (или в разрезе субсчетов) в оценке по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

Аналитический учет движения материалов

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований-накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию, сюда же передают лимитно-заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

15. Бухгалтерский учет кассовых операций: документальное оформление и синтетический учет.

Основными документами по учету поступления денежных средств в кассу и их выдачи из кассы служат приходные и расходные кассовые ордера или надлежаще оформленные другие документы (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег вбанк – по объявлению на взнос наличными.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

1) оформление первичных документов по приходу и расходу;

2) регистрация первичных документов в журнале регистрации;

3) записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение

остатка по кассовой книге;

4) сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

К оформлению кассовых ордеров, как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления. Исполненные кассовые ордера гасятся специальными штампами о получении к оплате с указанием даты. В соответствии с указанием ЦБ РФ от 14.11.01 г. № 1050-у установлен предельный размер

расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке – 60000 руб. Расчеты свыше установленного лимита должны производиться только в безналичном порядке (через расчетные счета).

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии на основании отчетов кассира на активном сч. 50 «Касса». По дебету этого счета ведутся записи поступления денег в кассу с расчетного, валютного и других счетов в банках (К-т сч. 51, 52, 55), поступления выручки от реализации продукции (К-т сч. 90, 62) или других ценностей предприятия (К-т сч. 91), возврат авансов от поставщиков и подрядчиков (К-т сч. 60) или подотчетных лиц (К-т сч. 71), получение авансов от покупателей и заказчиков (К-т сч. 62), поступления платежей в погашение задолженности по товарам в кредит, займам, недостачам (К-т сч. 73), прочих дебиторов (К-т сч. 76), штрафов, пени, неустоек за

нарушение договорных обязательств (К-т сч. 91), получение коммерческих кредитов, целевого финансирования (К-т сч. 86, 66, 67).

По кредиту сч. 50 отражается расход денежных средств из кассы на выплату зарплаты (Д-т сч. 70), выдачу под отчет (Д-т сч. 71), покупку ценных бумаг и внесение вкладов (Д-т сч. 58), приобретение производственных запасов (Д-т сч. 07, 10) или товаров (Д-т сч. 41), внесение на счет а в банках (Д-т сч. 51, 52, 55) и т.д.

Учет, хранение и расходование денежных средств требует особого контроля. Для этого помимо повседневного контроля отчетов кассира по окончании месяца сальдо по сч. 50, выведенное в бухгалтерии, сверяется с остатком наличных денег по кассовой книге.