Предъявленного поставщиками и подрядчиками

1.1.1. Организация осуществляет следующие виды операций, не облагаемых НДС:

- операции по реализации ценных бумаг, в том числе векселей;

- предоставление займов юридическим и физическим лицам;

- гарантийный ремонт товаров, осуществляемый без взимания дополнительной платы.

Расходы на операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемые НДС, учитываются отдельно от расходов организации на операции, подлежащие налогообложению НДС.

(Основание: пп. 12, 13 п. 2, пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ)

1.1.2. Для целей организации раздельного учета по НДС в расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, включаются:

1) стоимость реализованных ценных бумаг, определяемая в соответствии с п. 2.13 настоящего документа;

2) расходы на посреднические и консультационные услуги, связанные с реализацией ценных бумаг;

3) доля от следующих видов расходов организации:

- расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование и отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

- амортизация компьютеров и иной оргтехники, закрепленной за административно-управленческим персоналом;

- расходы на аренду и содержание центрального офиса организации.

Доля, в которой перечисленные виды расходов включаются в расходы по операциям с ценными бумагами, определяется путем деления величины доходов от реализации ценных бумаг за налоговый период на общую сумму доходов организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде начисленных процентов по долговым обязательствам за налоговый период.

1.1.3. Для целей организации раздельного учета по НДС в расходы на операции по предоставлению займов включается доля от следующих видов расходов организации:

- расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование и отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

- амортизация компьютеров и иной оргтехники, закрепленной за административно-управленческим персоналом;

- расходы на аренду и содержание центрального офиса организации.

Доля, в которой перечисленные виды расходов включаются в расходы по операциям по предоставлению займов, определяется путем деления величины начисленных за налоговый период процентов по предоставленным займам на общую сумму доходов организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде начисленных процентов по долговым обязательствам за налоговый период.

1.1.4. Расходы на гарантийный ремонт товаров определяются стоимостью выполненных подрядчиками работ (включая НДС), принятых организацией в налоговом периоде.

1.1.5. Если расходы на операции, не облагаемые НДС, не превышают 5% общей суммы расходов организации на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период, суммы предъявленного поставщиками (подрядчиками) НДС принимаются к вычету в полном объеме.

(Основание: абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ)

1.1.6. В случае если в налоговом периоде расходы на операции, не облагаемые НДС, составляют более 5% общей суммы расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, организация осуществляет раздельный учет НДС, предъявленного поставщиками (подрядчиками).

При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками (подрядчиками):

- учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;

- принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

- принимаются к вычету либо учитываются в стоимости пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, соответственно облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за этот же налоговый период.

"Входной" НДС по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, распределяется пропорционально стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.

(Основание: абз. 1 - 5 п. 4, п. 4.1 ст. 170 НК РФ)

1.1.7. Раздельный учет "входного" НДС ведется в регистрах аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций с использованием субсчетов второго порядка к счету 19, утвержденных Рабочим планом счетов организации:

- счет 19, субсчет "НДС, подлежащий распределению";

- счет 19, субсчет "НДС, принимаемый к вычету";

- счет 19, субсчет "НДС, включаемый в стоимость товаров, работ, услуг".

1.1.8. Если организацией осуществляются операции, облагаемые по разным ставкам (0%, 10% и 18%), раздельный учет таких операций организуется путем их обособления в аналитическом учете по соответствующим синтетическим счетам.

(Основание: абз. 4 п. 1 ст. 153, п. 10 ст. 165, п. 1 ст. 166 НК РФ)

1.1.9. Учет операций, освобожденных от налога в соответствии со ст. 149 НК РФ, также организуется в аналитическом учете.

(Основание: п. 4 ст. 149 НК РФ)

1.1.10. Для расчета доли расходов на операции, не облагаемые НДС, в общей сумме расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период применяется налоговый регистр, разработанный организацией и приведенный в Приложении к настоящему документу.