ТЕМА 2.5. Учёт расчётов по оплате труда

Вопросы:

1. Размер зарплаты (см. слайды)

2. Система оплаты труда (см. слайды)

3. Начисление и учёт рабочего времени (см. слайды)

4. Бухгалтерский учёт зарплаты

Вопрос 4.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда предусмотрен счёт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

· Счёт пассивный.

· Сальдо счета показывает сумму начисленной и невыплаченной к началу отчётного периода зарплаты.

· Оборот по кредиту счета показывает сумму начисленной в отчётном периоде зарплаты.

· Оборот по дебету счета показывает сумму выплавленной в отчётном периоде зарплаты.

· По дебету счета также отражают сумму удержаний из зарплаты.

В зависимости от того, в каком подразделении работают сотрудники, используются следующие бухгалтерские проводки:

· Д 20, (23, 29)– К 70(начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства).

· Д 25 (26)– К 70(начислена зарплата сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу)).

· Д 28 – К 70(начислена зарплата сотрудникам, занятым исправлением брака).

· Д 44 –К 70(начислена зарплата сотрудникам, занятым продажей продукции (товаров, работ, услуг)).

· Д 08 –К 70(начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве (создании, реконструкции, модернизации и т.д.) основных средств (нематериальных активов)).

· Д 91 –К 70(начислена зарплата сотрудникам непроизводственных подразделений (объектов социально-бытовой сферы), а также сотрудникам, занятым ликвидацией последний ЧС)).

Вопрос 5. Выплаты авансов

При выплате аванса наличными необходимо сделать проводку:

o Д 70 – К 50 (выплачен аванс из кассы).

Перечисление аванса на счёт сотрудника в банке отражается проводками:

· Д 76 – К 51 (переведены деньги в счёт выплаты аванса по зарплате).

· Д 70 – К 76 (перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников компании).

· Д 70 – К 51 (перечислен аванс сотруднику отдельным платёжным поручением).

При выдаче аванса готовой продукции или товарами необходимо сделать проводки:

· Д 70 – К 90/1 (отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счёт аванса по зарплате).

· Д 90/2 – К 43 (41,20,23) (списана стоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счёт аванса по зарплате).

· Д 70 –К 76/4 (депонирована неполученная работником зарплата).

· Д 51 –К 50 (зачислена сумма депонированной зарплаты обратно на счёт).

· Д 76/4 –К 91/1(включена невостребованная зарплата в состав прочих доходов).

Вопрос 6. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет удержания из зарплаты

1 случай:

· Д 76– К 51 – переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации).

· Д 70 –К 76 – зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении).

2 случай:

· Д70 – К51– перечислена зарплата на индивидуальный счёт сотрудника на основании выписки о списании денег со счета организации).

· Д91/2 – К51 -оплачены услуги банков по изготовлению банковских карт для сотрудников.

· Д60 (76) – К51- перечислен аванс за годовое обслуживание банковских карт.

· Д91/2 – К60 (76) –включена в состав прочих расходов стоимость услуг банка за текущий месяц.

· Д20, 23, 25, 26, 44 –К70 - начислена оплата труда работникам производственной сферы.

· Д20, 23, 25, 26, 44 –К70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счёт средств работодателя.

· Д69 –К70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности, оплачиваемое за счёт средств фонда социального страхования.

· Д29 –К70 - начислена зарплата работникам непроизводственной сферы.

· Д70 –К68 - удержан НДФЛ от сумм оплаты труда.

· Д20, 23, 25, 26, 44 –К69 - начислены страховые взносы в внебюджетные фонды.

· Д84 –К70 - начислены премии и другие единовременные выплаты сотрудникам ща счёт средств нераспределённый (чистой) прибыли.

· Д86 –К70 - начислена зарплата сотрудникам за счёт средств целевого финансирования.

· Д96 –К70 - начислена зарплата сотрудникам предприятия на период отпуска.

· Д70 –К50 - выплачена из кассы заработная плата.

· Д70 –К76 - депонирована своевременно не выплаченная зарплата.

· Д70 –К76 - удержаны алименты и заработная плата.

· Д70 –К73/2 - удержана из зарплаты виновных за ущерб, причинённый предприятию по недостачам, растратам, хищениям.

Вопрос 7. Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Страховые взносы установлены главой 34 НК РФ.

Суммы страховых взносов включается в состав производственных затрат организации.

Д20, 23, 25, 26, 44, 29 –К69 – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Д69 –К51 – уплачены страховые взносы.

Страховые тарифы установлены в следующих размерах:

v на обязательное пенсионное страхование 26%

v на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2,9%

v обязательное медицинское страхование 5,1%

В 2017-2019 применяются следующие тарифы страховых взносов:

ü на обязательное пенсионное страхование:

o в пределах лимита 22%

o для сверхлимитных выплат 10%

ü на обязательное социальное страхование 2,9%

ü на обязательное мед. страхование 5,1%

Лимиты в 2017г.:

§ по пенсионным 876 000 руб.

§ по временной нетрудоспособности 755 000 руб.