Тема 8. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 21

Цель занятия – ознакомление с порядком ведения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.

Задача 1

Цель задачи –ознакомление с порядком ведения учета кассовых операций при журнально-ордерной форме учета.

Задание

На основе данных для выполнения задачи:

1. Открыть кассовую книгу и записать в ней остаток денег на 1 февраля 20__г.

2. Зарегистрировать кассовые операции за февраль в кассовой книге по датам (02 февраля, 05 февраля, 20 февраля).

3. На основании операций, отраженных в кассовой книге за февраль, заполнить журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса».

4. Записать в ведомости №1 остаток денег в кассе на 1 февраля на основании операций, отраженных в кассовой книге за февраль, заполнить ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса».

5. Вывести в ведомости №1 остаток по счету 50 «Касса» на конец месяца.

Данные для выполнения задачи

1. Остаток по счету 59 «Касса» на 1 февраля – 5 000руб.

Хозяйственные операции по счету «Касса» за февраль

Дата	Наименование документа и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
02.02	Расходный кассовый ордер №2 Выдано из кассы под отчет Иванову И.Т. на хозяйственные расходы	2 600
02.02	Приходный ордер №4 Получены в банке по чеку № 112113 на заработную плату и командировочные расходы получено в	50 000
02.02	Расходный кассовый ордер №3 Выдано под отчет Орлову С.В. на командировочные расходы	2 500
02.02	Расходный кассовый ордер №4 Выдано из кассы Иванову И.Т. в возмещение перерасхода
05.02	Расходный кассовый ордер №5 По платежным ведомостям выдана заработная плата работникам предприятия	44 200
05.02	Расходный кассовый ордер №6 Внесена на расчетный счет вовремя не полученная заработная плата	3 300
05.02	Расходный кассовый ордер №5 Сдан в кассу Орловым С.В. остаток неиспользованных подотчетных сумм
20.02	Расходный кассовый ордер №6 Получено в банке по чеку №145111 на заработную плату и хозяйственные расходы	65 000
20.02	Расходный кассовый ордер №7 Выдано под отчет Наумову Б.Т. на хозяйственные расходы	3 000
20.02	Расходный кассовый ордер №8 По платежным ведомостям выдана заработная плата работникам предприятия	58 000
20.02	Расходный кассовый ордер №9 Внесена на расчетный счет вовремя неполученная заработная палата	4 000
20.02	Расходный кассовый ордер №10 Выдано из кассы Наумову Б.Т. в возмещение перерасхода

Решение задачи оформить в регистрах следующей формы.

Кассовая книга

Касса за 2 февраля 20__г.

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, руб.	Расход, руб.
Остаток на начало дня		х
	Итого за день:
Остаток на конец дня

Кассовая книга

Касса за 5 февраля 20__г.

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, руб.	Расход, руб.
Остаток на начало дня		х
	Итого за день:
Остаток на конец дня

Кассовая книга

Касса за 20 февраля 20__г.

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, руб.	Расход, руб.
Остаток на начало дня		х
	Итого за день:
Остаток на конец дня

Журнал-ордер №1

За февраль 20__г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (руб.)

Дата	Счет №	Счет №	Счет №				Итого
02.02
05.02
20.02
Итого:

Ведомость №1

За февраль 20__г. по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов Сальдо на начало месяца по Главной книге (руб)

Дата	Счет №	Счет №					Итого
02.02
05.02
20.02
Итого:

Сальдо на конец месяца___________________________________

ТЕСТ

1. Учетные регистры – это:

а) первичные документы;

б) таблицы специальной формы;

в) бухгалтерские книги.

2. Регистры бухгалтерского учета предназначены для:

а) систематизация и накопление информации, содержащейся в первичных документах;

б) обобщения результатов проверок;

в) учета основных средств.

3. По характеру записей учетные регистры делятся на:

а) хронологические, систематические и комбинированные;

б) хронологические, постоянные, разовые;

в) хронологические, комбинированные и разовые.

4. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивает:

а) главный бухгалтер;

б) лицо, составившее и подписывающее их;

в) счетный работник.

5. Для исправления ошибочной корреспонденции счетов или большей, чем следовало, суммы применяется:

а) способ дополнительной проводки;

б) способ «красное сторно»;

в) корректурный способ.

6. Одним из признаков, отличающих одну форму бухгалтерского учета от другой, является:

а) количество применяемых регистров, их значения, содержание и внешний вид;

б) совокупность применяемых в бухгалтерском учете первичных документов;

в) порядок регистрации хозяйственной деятельности.

7. Бухгалтерским регистром, построенным по шахматному принципу на свободных местах специального графления, является:

а) журнал-ордер;

б) мемориальный ордер;

регистрационный журнал.

8. Сумму, отраженную в учете чернилами красного цвета, необходимо:

а) не принимать к учету;

б) прибавить;

в) вычесть.

9. Формы регистров разрабатываются:

а) Правительством РФ;

б) Министерством финансов РФ;

в) указами Президента РФ;

г) предприятием самостоятельно.

10. Содержание учетных регистров является:

а) коммерческой тайной;

б) государственной тайной;

в) а + б.

Ответы к тестам

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

(утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н)

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел 1. Внеоборотные активы
Основные средства		По видам основных средств
Амортизация основных средств
Доходные вложения в материальные ценности		По видам материальных ценностей
Нематериальные активы		По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы		1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов природопользования
		3. Строительство объектов основных средств
		4. Приобретение объектов основных средств
		5. Приобретение нематериальных активов
		6. Перевод молодняка животных в активное стадо
		7. Приобретение взрослых животных
		8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ
Отложенные налоговые активы
Раздел 2. Производственные запасы.
Материалы		1. Сырье и материалы
		2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
		3. Топливо
		4. Тара и тарные материалы
		5. Запасные части
		6. Прочие материалы
		7. Материалы, переданные в переработку на сторону
		8. Строительные материалы
		9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
		10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
		11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонение в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Раздел 3. Затраты на производство
Основное производство
Полуфабрикаты собственного производства
Вспомогательные производства
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Брак в производстве
Обслуживающие производства и хозяйства
Раздел 4. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
Товары		1. Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Выполненные этапы по незавершенным работам
Раздел 5. Денежные средства
Касса
Расчетные счета
Валютные счета
Специальные счета в банках		1. аккредитивы
		2. Чековые книжки
		3.Депозитные счета
Переводы в пути
Финансовые вложения		1. Паи и акции
		2. Долговые ценные бумаги
		3. Предоставленные займы
		4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений
Раздел 6. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам		По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1. Расчеты по социальному страхованию
		2. Расчеты по пенсионному обеспечению
		3. Расчеты по обязательному страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям		1. Расчеты по предоставленным займам
		2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями		1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
		2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2. Расчеты по претензиям
		3. Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам
		4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные и налоговые обязательства
Внутрихозяйственные расчеты		1. Расчеты по выделенному имуществу
		2. Расчеты по текущим операциям
		Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел 7. Капитал
Уставный капитал
Собственные акции (доли)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Целевое финансирование		По видам Финансирования
Раздел 8. Финансовые результаты
Продажи		1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		4. Акцизы
		9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы		1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов		По видам резервов
Расходы будущих периодов		По видам расходов
Доходы будущих периодов		1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
		2. Безвозмездные поступления
		3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду