Методические аспекты налогового учета

3.1. Для целей налогообложения доходы и расходы организации признавать по методу начисления.

3.2. Применять линейный метод начисления амортизации по
амортизируемому имуществу

3.3. В целях налогообложения организация не применяет специальные коэффициенты для начисления повышенной суммы амортизации.

3.4. Распределение общепроизводственных расходов между
отдельными видами продукции осуществляется пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих.

4. Выбранные варианты техники учета

4.1. В Обществе бухгалтерский учет ведется по форме «Журнал операций — Главная книга».

4.2. Для учета имущества, обязательств и хозяйственных
операций Общества применяется Рабочий план счетов бухгалтерского учета, представленный в приложении 1 к настоящему положению.

4.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы унифицированных форм, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки-расчеты бухгалтерии.

4.4. Распределение общепроизводственных расходов между
отдельными видами продукции осуществляется пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих.

4.5. Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ПБУ 18/02 не применяется, так как Общество отвечает критерием отнесения организации к субъектам малого
бизнеса.

4.6. Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и представляется в бухгалтерию еженедельно.

Таблица 3
Приложение к Приказу №18
от «25» декабря 2016 г.
«Об учетной политике предприятия
для целей бухгалтерского учета
и налогообложения на 2017 г.»

Рабочий план счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Престиж»

Счет	Наименование счета	Субсчет	Наименование субсчета
	Основные средства	01–1 01–2	Основные средства в эксплуатации Выбытие основных средств
	Амортизация основных средств	–	–
	Нематериальные активы	04–1 04–2	НМА организации НМА, переданные в пользование
	Амортизация нематериальных активов	05–1 05–2	Амортизация по НМА организации Амортизация по переданным в пользование НМА
	Оборудование к установке	–	–
	Вложения во внеоборотные активы	08–3 08–4 08–5	Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение объектов нематериальных активов
	Материалы	10–1 10–2 10–3 10–4 10–5 10–9 10–12 10–13	Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия Топливо Тара и тарные материалы Запасные части Инвентарь и хозяйственные принадлежности Малоценные основные средства Неотфактурованные поставки сырья и материалов
	НДС по приобретенным ценностям	19–1 19–2 19–3 19–4	НДС по приобретенным основным средствам НДС по приобретенным нематериальным активам НДС по приобретенным материальным ценностям НДС по полученным услугам производственного характера
	Основное производство	–	–
	Полуфабрикаты собственного производства	–	–
	Общепроизводственные рас ходы	–	–
	Общехозяйственные расходы	–	–
	Брак в производстве	–	–
	Готовая продукция	–	–
	Расходы на продажу	–	–
	Касса	50–1 50–3	Касса организации Денежные документы
	Расчетные счета	–	–
	Финансовые вложения	–	–
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60–1 60–2	Расчеты без авансов Расчеты по авансам выданным
	Расчеты с покупателями и заказчиками	62–1 62–2	Расчеты без авансов Расчеты по авансам полученным
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66–1 66–2	Основная сумма краткосрочно го кредита (займа) Проценты по краткосрочному кредиту (займу)
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	–	–
	Расчеты по налогам и сборам	68–1 68–2	Налог на прибыль НДС
68–3 68–4 68–5	Налог на доходы физических лиц Налог на имущество Транспортный налог
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69–1 69–2 69–3 69–4	Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Расчеты с персоналом по оплате труда	–	–
	Расчеты с подотчетными лицами	–	–
	Расчеты с персоналом по прочим операциям	73–1 73–2 73–3	Расчеты по предоставленным займам Расчеты по возмещению ущерба Расчеты по исполнительным листам
	Расчеты с учредителями	75–1 75–2	По вкладам в уставный капитал По выплате доходов
	Расчеты с разными дебитора ми и кредиторами	76–1 76–2 76–4	По имущественному и личному страхованию По претензиям По депонированным суммам
	Уставный капитал	–	–
	Резервный капитал	–	–
	Добавочный капитал	–	–
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	–	–
	Продажи	90–1 90–2 90–3 90–5 90–6 90–9	Выручка Себестоимость продаж НДС Расходы на продажу Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж
	Прочие доходы и расходы	91–1 91–2 91–9	Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и рас ходов
	Недостачи и потери от порчи ценностей	–	–
	Резервы предстоящих расхо дов	–	–
	Расходы будущих периодов	–	–
	Доходы будущих периодов	98–1 98–2 98–4	Доходы, полученные в счет будущих периодов Безвозмездные поступления Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
	Прибыли и убытки	–	–
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
	Арендованные основные средства	–	–
	Материальные ценности, принятые на ответственное хранение	–	–

Перечень необходимых дополнений при разработке учетной политики на следующий отчетный период (2018 г.)

Необходимо самостоятельно разработать и утвердить:

-перечень форм применяемых первичных учетных документов (приложение 7);

-перечень форм применяемых регистров бухгалтерского учета (приложение 8);

- график документооборота (форма представлена в приложении 9) для каждого из разделов учетной деятельности (работа выполняется по вариантам, распределение см. приложение 10);

-технологию обработки учетной информации;

-иные решения по организации бухгалтерского учета.

Пояснение 2: следует обратить внимание, что в ПБУ 1/2008 содержится требование утвердить в учетной политике все формы первичных документов, которые применяются организацией, а не только те, по которым нет унифицированных форм, как было предусмотрено ранее.

Пояснение 3: согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах),
на отдельных листах (ведомостях) и карточках. Таким образом, к регистрам бухгалтерского учета можно отнести Журнал операций, Главную книгу, Оборотную ведомость, расчетные ведомости и т. д.

Дополнительным требованием руководства Общества является разработка и приложение к учетной политике Должностных инструкций главного бухгалтера и бухгалтера-кассира (приложение 11). При разработке указывать нормативные документы, на которые опираются положения Должностных инструкций.

Приложение 1

ПРОТОКОЛ № 1
общего собрания учредителей общества
с ограниченной ответственностью
«Престиж»
(далее — Общество)

город Москва	27 августа 20ХХ год
ПРИСУТСТВОВАЛИ:
Звягин Алексей Алексеевич— паспорт гражданина РФ серии
23 02 номер 111111, выдан УВД г. Звенигород 09.04.200Хг.,
код подразделения 022-111, зарегистрирован по адресу: Рос
сия, г. Звенигород, ул. Первомайская, д. 6, кв. 6.
Новиков Виктор Алексеевич— паспорт гражданина РФ се
рии 21 45 номер 222222, выдан Советским РУВД гор. Уфы
Респ. Башкортостан 27.03.200Х г., код подразделения 022-777,
зарегистрирован по адресу: Республика Башкортостан, г. Уфа,
ул. Ленина, д. 10 кв. 10.
Белов Николай Петрович— паспорт гражданина РФ серии
45 05 номер 333333, выдан УВД г. Истра 05.02.200Х г., код
подразделения 581-122, зарегистрирован по адресу: Россия, г.
Истра, ул. Солнечная, д. 2, кв. 41.
Семин Олег Александрович— паспорт гражданина РФ серии
45 09 номер 444444, выдан ОВД «Ховрино» гор. Москвы
17.03.200Х г., код подразделения 782-323, зарегистрирован по
адресу: Россия, г. Москва, ул. Петрозаводская, д. 4 кв. 110.
Гребнев Анатолий Иванович— паспорт гражданина РФ се
рии 10 02 номер 555555, выдан УВД г. Малый Ярославец
29.12.200Х г., код подразделения 022-444, зарегистрирован по
адресу: Россия, г. Боровск, ул. Лесная, д. 5, кв. 5.

Для ведения собрания единогласно избраны:
Председатель собрания — ЗвягинАлексей Алексеевич
Секретарь собрания — ГребневАнатолий Иванович
ПОВЕСТКА СОБРАНИЯ:

• Учреждение Общества.
• Определение уставного капитала Общества.
• Порядок внесение вклада в уставный капитал Общества.
• Подписание Договора об учреждении Общества и утверждение устава Общества.
• Избрание исполнительного органа Общества.

СЛУШАЛИ: Звягина Алексея Алексеевича, Новикова Виктора Алексеевича, Белова Николая Петровича, . Семина Олега Александровича, Гребнева Анатолия Ивановича.
ПОСТАНОВИЛИ:

• Учредить общество с ограниченной ответственностью «Престиж». Сокращенное фирменное наименование: ООО «Престиж».
• Определить уставный капитал Общества в размере 150 000 (стапятидесяти тысяч) рублей. Участники формируют его путем внесения безналичных денежных средств на счет Общества.
• Определить долю Звягина Алексея Алексеевича в уставном капитале Общества номинальной стоимостью 30 000 (тридцать тысяч) рублей, что составляет 20% уставного капитала.
• Определить долю Новикова Виктора Алексеевича в уставном капитале Общества номинальной стоимостью 30 000 (тридцать тысяч) рублей, что составляет 20% уставного капитала.
• Определить долю Белова Николая Петровича в уставном капитале Общества номинальной стоимостью 30 000 (тридцать тысяч) рублей, что составляет 20% уставного капитала.
• Определить долю Семина Олега Александровича в уставном капитале Общества номинальной стоимостью 30 000 (тридцать тысяч) рублей, что составляет 20% уставного капитала.
• Определить долю Гребнева Анатолия Ивановича в уставном капитале Общества номинальной стоимостью 30 000 (тридцать тысяч) рублей, что составляет 20% уставного капитала.
• На момент государственной регистрации Общества первоначальный вклад в уставный капитал Общества внести полностью.
• Подписать договор об учреждении Общества и утвердить устав Общества.
• Назначить генеральным директором Общества Сергеева Николая Петровича— паспорт гражданина РФ серии 15 42 номер 878787, выдан ОВД «Гольяново» г. Москвы 09.04.2006 г., код подразделения 022-451, зарегистрирован по адресу: Россия, г. Москва, ул. Хабаровская, д. 16, кв. 37.
  ГОЛОСОВАЛИ:«За» — единогласно. «Против» — нет. «Воздержался» — нет.
  
  

Председатель собрания __________________ А.А. Звягин
Секретарь собрания ____________________ А.И. Гребнев

Приложение 2

ДОГОВОР ОБ УЧРЕЖДЕНИИ
общества с ограниченной ответственностью «Престиж»

город Москва 27 августа 20ХХ год

Настоящий договор заключают между собой следующие учредители — физические лица:

• Звягин Алексей Алексеевич— паспорт гражданина РФ серии 23 02 номер 111111, выдан УВД г. Звенигород 09.04.200Х г., код подразделения 022-111, зарегистрирован по адресу: Россия, г. Звенигород, ул. Первомайская, д. 6, кв. 6.
• Новиков Виктор Алексеевич— паспорт гражданина РФ серии 21 45 номер 222222, выдан Советским РУВД гор. Уфы Респ. Башкортостан 27.03.200Х г., код подразделения 022-777, зарегистрирован по адресу: Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Ленина, д. 10 кв. 10.
• Белов Николай Петрович— паспорт гражданина РФ серии 45 05 номер 333333, выдан УВД г. Истра 05.02.200Х г., код подразделения 581-122, зарегистрирован по адресу: Россия, г. Истра, ул. Солнечная, д. 2, кв. 41.
• Семин Олег Александрович— паспорт гражданина РФ серии 45 09 номер 444444, выдан ОВД «Ховрино» гор. Москвы 17.03.200Х г., код подразделения 782-323, зарегистрирован по адресу: Россия, г. Москва, ул. Петрозаводская, д. 4 кв. 110.
• Гребнев Анатолий Иванович— паспорт гражданина РФ серии 10 02 номер 555555, выдан УВД г. Малый Ярославец 29.12.200Х г., код подразделения 022-444, зарегистрирован по адресу: Россия, г. Боровск, ул. Лесная, д. 5, кв. 5.

Поименованные выше лица являются участниками (учредителями) Общества с ограниченной ответственностью «Престиж». Сокращенное фирменное наименование: ООО «Престиж».

Виды деятельности Общества подробно указаны в уставе Общества. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

Место нахождения Общества: 125183, Москва, ул. Б. Академическая, д. 41/1, стр.1.

Для обеспечения деятельности Общества образуется уставный капитал, который состоит из номинальной стоимости долей его участников.

Участники определяют уставный капитал в размере 150 000 (ста пятидесяти тысяч) рублей и формируют его путем внесения безналичных денежных средств на счет Общества.

[Примечание: При внесении долей имуществом, указывается, каким именно, например: компьютер Aspire 5101 AWLMi, стоимостью 5 000 (пять тысяч) рублей, и компьютер на базе процессора Intel® Pentium® 4 CPU 3.00, стоимостью 5 000 (пять тысяч) рублей, итого уставной капитал Общества общей стоимостью 10 000 (десять тысяч) рублей.]

— Звягин Алексей Алексеевич — размер доли 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли 30 000 (тридцать тысяч) рублей;

— Новиков Виктор Алексеевич — размер доли 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли 30 000 (тридцать тысяч) рублей;

— Белов Николай Петрович — размер доли 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли 30 000 (тридцать тысяч) рублей;

— Семин Олег Александрович — размер доли 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли 30 000 (тридцать тысяч) рублей;

— Гребнев Анатолий Иванович — размер доли 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли 30 000 (тридцать тысяч) рублей.

Размер вкладов участников соответствует номинальной стоимости долей участников.

На момент государственной регистрации Общества уставный капитал Общества оплачен полностью.

Участник Общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале Общества одному или нескольким участникам Общества. Согласие других участников Общества или Общества на совершение такой сделки не требуется.

Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале Общества третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Доля участника Общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она оплачена.

Участники Общества пользуются преимущественным правом покупки доли или части доли участника Общества по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей.

Уступка указанных преимущественных прав покупки доли или части доли в уставном капитале Общества не допускается. Участник Общества, намеренный продать свою долю или часть доли в уставном капитале Общества третьему лицу, обязан известить в письменной форме об этом остальных участников Общества и само Общество путем направления через Общество за свой счет оферты, адресованной этим лицам и содержащей указание цены и
других условий продажи. Участники Общества вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли или части доли в уставном капитале Общества в течение тридцати дней с даты получения оферты Обществом.

В случае, если участники Общества и (или) Общество не воспользуются преимущественным правом покупки доли или части доли, предлагаемой для продажи третьему лицу, в течение месяца со дня такого извещения, если иной срок не будет предусмотрен соглашением участников Общества, доля (часть доли) может быть продана третьему лицу по цене, которая не ниже установленной в оферте для Общества и его участников цены.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем
своим имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

Доли в уставном капитале Общества переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками Общества.

Права и обязанности участников Общества устанавливаются и
регулируются уставом Общества. Участник Общества вправе выйти из Общества путем отчуждения доли Обществу независимо от согласия других его участников или Общества. Общество обязано выплатить участнику Общества, подавшему заявление о выходе из Общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале Общества, определяемую
на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из Общества, или с согласия этого участника Общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, либо в
случае неполной оплаты им доли в уставном капитале Общества, действительную стоимость оплаченной части доли, в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности.

Общее собрание участников Общества (далее — Общее собрание) является высшим органом Общества. Общее собрание может быть очередным или внеочередным.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется исполнительным единоличным органом Общества (далее — генеральный директор).

Генеральный директор подотчетен Общему собранию участников Общества.
Генеральный директор избирается Общим собранием участников Общества сроком на 5 (пять) лет. Генеральный директор принимает решения единолично и оформляет их приказами.

Генеральный директор Общества обладает следующими полномочиями:

- без доверенности действует от имени Общества, в том числе
представляет его интересы и совершает сделки; крупные сделки совершает по решению общего собрания участников Общества;

- все остальные права и обязанности генерального директора регулируются уставом Общества.

-Ревизор Общества в обязательном порядке проводит проверку
годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества до их утверждения участником или общим собранием участников Общества. Общее собрание участников Общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы Общества при отсутствии заключений ревизора Общества.

-Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном уставом Общества и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Другие основания и порядок реорганизации Общества определяются
Гражданским кодексом Российской Федерации и иными Федеральными законами.

Участники:

___________________ А.А. Звягин

__________________ В.А. Новиков

___________________Н.П. Белов

___________________ О.А. Семин

___________________ А.И. Гребнев

Приложение 3

ПРОТОКОЛ № 2
общего собрания учредителей общества
с ограниченной ответственностью
«Престиж»
(далее — Общество)

город Москва 10 ноября 20ХX год

ПРИСУТСТВОВАЛИ:

Звягин Алексей Алексеевич— паспорт гражданина РФ серии 23 02 номер 111111, выдан УВД г. Звенигород 09.04.200Х г., код подразделения 022-111, зарегистрирован по адресу: Россия, г. Звенигород, ул. Первомайская, д. 6, кв. 6.

Новиков Виктор Алексеевич— паспорт гражданина РФ серии 21 45 номер 222222, выдан Советским РУВД гор. Уфы Респ. Башкортостан 27.03.200Х г., код подразделения 022-777,

зарегистрирован по адресу: Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Ленина, д. 10 кв. 10.

Белов Николай Петрович— паспорт гражданина РФ серии 45 05 номер 333333, выдан УВД г. Истра 05.02.200Х г., код подразделения 581-122, зарегистрирован по адресу: Россия, г.

Истра, ул. Солнечная, д. 2, кв. 41.

Семин Олег Александрович— паспорт гражданина РФ серии 45 09 номер 444444, выдан ОВД «Ховрино» гор. Москвы 17.03.200Х г., код подразделения 782-323, зарегистрирован по адресу: Россия, г. Москва, ул. Петрозаводская, д. 4 кв. 110.

Гребнев Анатолий Иванович— паспорт гражданина РФ серии 10 02 номер 555555, выдан УВД г. Малый Ярославец 29.12.200Х г., код подразделения 022-444, зарегистрирован по адресу: Россия, г. Боровск, ул. Лесная, д. 5, кв. 5.