Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «Тяжмехпресс»
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «Тяжмехпресс». Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. Объект налогообложения -реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.( Приложение 2)
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Порядок расчёта налоговой базы в ОАО «Тяжмехпресс» в таблице 14.
Таблица 14 - Порядок расчёта налоговой базы в ОАО «Тяжмехпресс».
| Прибыль (убыток) От реализации | = | Сумма доходов от реализации стр. 010 – декларации по налогу на прибыль | - | Сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стр. 030 декларации по налогу на прибыль | ||
| Прибыль (убыток) от прочих операций | = | Сумма прочих доходов стр. 020 декларации по налогу на прибыль | - | Сумма прочих расходов стр. 040 декларации по налогу на прибыль | ||
| Итого Налоговая база | = | Прибыль (убыток) От реализации | + | Прибыль (убыток) От прочих операций | - | Убытки, подлежащие переносу |
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль в исследуемой организации за 2015 год в таблице 15 и отразим на рисунке 7.
Таблица 15 – Расчет по налогу на прибыль организации за 2015г.
| Показатели | Код строки | Сумма в рублях |
| Доходы от реализации | ||
| Прочие доходы | ||
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | ||
| Прочие расходы | ||
| Убытки | ||
| Итого прибыль(убыток) (стр.010+стр.020 –стр.030 – стр.040+стр.050) | -93758210 | |
| Налоговая база (стр. 060- стр.070 – стр.080 – стр.090-стр.400 Приложения №2 к листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр. 530 Листа 06) | -93758210 |
На рисунке 7 представлена диаграмма налоговой базы по налогу на прибыль 2015г.
Рисунок 7 – Налоговая база по налогу на прибыль в 2015г.
Расчеты произведены опираясь на налоговую декларацию:
Итого прибыль(убыток) (стр.010+стр.020 –стр.030 – стр.040+стр.050) :
Итого прибыль (убыток) расчет сумма в рублях :
885770196 + 693837254 – 884544093 – 788900857 + 79290 = -93758210 руб.
Налоговая база расчет:
(стр. 060- стр.070 – стр.080 – стр.090-стр.400 Приложения №2 к листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр. 530 Листа 06) :
Налоговая база расчет сумма в рублях :
-93758210- 0 – 0 – 0 – 0 + 0 = -93758210 руб.
Таким образом, проведя расчёт налога на прибыль организации в таблице 21 мы видим, что налоговая база ОАО «Тяжмехпресс» составила (-93758210 тыс.руб.) . Доходы от реализации составили в 2015 году 885770196 тыс.руб., прочие доходы 693837254 тыс.руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 884544093тыс.руб., прочие расходы 788900857 тыс.руб., убытки 79290. Итого убыток составил 93758210 тыс. руб.
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль в исследуемой организации за 2016 год в таблице 16 и отразим на рисунке 8.
Таблица 16 – Расчет по налогу на прибыль организации за 2016г.
| Показатели | Код строки | Сумма в рублях |
| Доходы от реализации | ||
| Прочие доходы | ||
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | ||
| Прочие расходы | ||
| Убытки | ||
| Итого прибыль(убыток) (стр.010+стр.020 –стр.030 – стр.040+стр.050) | ||
| Налоговая база (стр. 060- стр.070 – стр.080 – стр.090-стр.400 Приложения №2 к листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр. 530 Листа 06) |
На рисунке 8 представлена диаграмма налоговой базы по налогу на прибыль 2016г.
Рисунок 8 – Налоговая база по налогу на прибыль в 2016г.
Расчеты были произведены опираясь на налоговую декларацию:
Итого прибыль(убыток) (стр.010+стр.020 –стр.030 – стр.040+стр.050) :
Итого прибыль (убыток) расчет сумма в рублях :
1170569501+129972962-956595698-201941135+0= 142005630 руб.
Налоговая база расчет:
(стр. 060- стр.070 – стр.080 – стр.090-стр.400 Приложения №2 к листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр. 530 Листа 06):
Налоговая база расчет сумма в рублях:
142005630-0-0-0-0+0=142005630 руб.
Таким образом, проведя расчёт налога на прибыль организации в таблице 22 мы видим, что налоговая база ОАО «Тяжмехпресс» составила 142005630 тыс.руб. Доходы от реализации составили в 2016 году 1170569501 тыс.руб., прочие доходы 129972962 тыс.руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 956595698 тыс.руб., прочие расходы 201941135 тыс.руб., прибыль 142005630 тыс.руб.
Произведя расчеты налоговой базы, налог на прибыль в 2015 г. приравнивается к 0, т. к. предприятие оказалось в убытке. Итого убыток составил 93758210 тыс. руб.
В 2016г. Налоговая база налога на прибыль составила 142005630 тыс.руб. ОАО «Тяжмехпресс» воспользовалось льготой прошлых лет которая образовалась в 2011г. В соответствии со ст.283 НК РФ «Перенос убытков на будущее» ОАО «Тяжмехпресс» вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка, чем они и воспользовались.