Кафедра бухгалтерского учета и налогообложения
Кафедра бухгалтерского учета и налогообложения
Практикум
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Москва 2017
СОДЕРЖАНИЕ
| Стр. | ||
| ВВЕДЕНИЕ | ||
| Задание 1 | Группировка объектов бухгалтерского учета | |
| Задание 2 | Составление бухгалтерского баланса | |
| Задание 3 | Определение влияния хозяйственных операций на имущество и собственный капитал организаций | |
| Задание 4 | Счета и двойная запись. Синтетический и аналитический учет | |
| Задание 5 | Классификация счетов бухгалтерского учета | |
| Задание 6 | Документация | |
| Задание 7 | Учетные регистры и формы бухгалтерского учета | |
| Задание 8 | Учет денежных средств в кассе | |
| Задание 9 | Учет денежных средств на расчетном счете | |
| Задание 10. | Документальное оформление инвентаризации товарно-материальных ценностей в организации | |
| ПРИЛОЖЕНИЯ |
Введение
Предлагаемый практикум содержит задания и упражнения для проведения практических занятий по курсу «Теория бухгалтерского учета». В процессе выполнения занятий студенты ознакомятся с общими приемами построения баланса, изучат содержание его отдельных разделов и статей, системы счетов, двойной записи, классификации счетов. Особое место отведено принципам группировки статей актива и пассива баланса, их взаимосвязи, аналитическим характеристикам объектов бухгалтерского учета. Отдельный раздел посвящен заполнению первичной документации на основе приведенных данных.
Решение сквозной условной задачи будет способствовать усвоению полученных на лекциях знаний в системном порядке с момента возникновения информации до отражения ее в бухгалтерской отчетности.
Цель практических занятий – закрепить знания, полученные на лекциях и в процессе изучения специальной литературы. Основной формой проведения практических занятий является решение задач, упражнений по учету хозяйственных операций в аудиторных условиях. В обязанности преподавателя входят оказание методической помощи и консультирование студентов.
Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета
На основании приведенных данных об имуществе, капитале и обязательствах ООО «Спутник» по состоянию на 1 апреля 200Х г. (табл. 1) произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу, размещению и источникам финансирования. Результаты оформить в табл. 2.
Таблица 1
Хозяйственные средства и обязательства ООО «Спутник»
по состоянию на 1 апреля 200Х г.
| № п/п | Виды хозяйственных средств и источники их финансирования | Ед. изм. | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Здание под офис | |||||
| Денежные средства в кассе | |||||
| Шкафы несгораемые | шт. | ||||
| Задолженность банку по ссуде | |||||
| Уставный капитал | |||||
| Задолженность организации сотрудникам по оплате труда | |||||
| Персональный компьютер | шт. | ||||
| Готовая продукция | |||||
| Иностранная валюта в банке | |||||
| Задолженность ООО «Лира» за поступившие материалы | |||||
| Задолженность бюджету по налогу на прибыль | |||||
| Задолженность разных лиц по суммам, выданным под отчет | |||||
| Линия электропередачи | |||||
| Разные ценности на складе: Краска Трубы Канцелярские принадлежности | кг шт. шт. | ||||
| Товарный знак | |||||
| Нераспределенная прибыль | |||||
| Задолженность ООО «Транслогистик» | |||||
| Добавочный капитал | |||||
| Средства на расчетном счете в банке |
Окончание табл. 1
| Авансы, выданные подрядчику | |||||
| Резервный капитал | |||||
| Хозяйственный инвентарь | |||||
| Задолженность органам социального страхования | |||||
| Незавершенное производство | |||||
| Резервы предстоящих расходов |
Таблица 2
Группировка объектов бухгалтерского учета ООО «Спутник»
По состоянию на 01 апреля 200Х г.
| Объекты бухгалтерского учета | № строки (табл. 1) | Сумма частная, руб. | Сумма общая, руб. |
Имущество
1. Основной капитал
1.1.
1.2.
_______________________________________________________________
Итого ________________________________________________________________
2. Оборотный капитал
2.1.
2.2.
________________________________________________________________
Итого
___________________________________________________________________________
Источники финансирования
3. Собственный капитал
3.1.
3.2.
________________________________________________________________
Итого
________________________________________________________________
4. Заемный капитал
4.1.
4.2.
___________________________________________________________________________Итого
___________________________________________________________________________
Задание 2. Составление баланса организации
Составить баланс ООО «Спутник». Для выполнения задания заполнить баланс (табл. 3), используя данные об имуществе, капитале и обязательствах, приведенные в табл. 1 и сгруппированные в табл. 2.
Таблица 3
БАЛАНС НА 01.07. 200Х г.
| Актив | Сумма, руб. | |||
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | ||||
| Результаты исследований и разработок | ||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||
| Материальные поисковые активы | ||||
| Основные средства (остаточная стоимость) | ||||
| Незавершенное строительство | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||
| Отложенные налоговые активы | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||
| Итого по разделу I | ||||
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы в т. ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи расходы будущих периодов | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | ||||
| Дебиторская задолженность в т.ч.: Покупатели и заказчики Векселя к получению Авансы выданные Прочие дебиторы | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты в т.ч.: Касса Расчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства | ||||
| Прочие оборотные активы | ||||
| Итого по разделу II | ||||
| баланс | ||||
| Пассив | Сумма, руб. | |||
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||
| Резервный капитал | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток – вычитается) | ||||
| Итого по разделу III | ||||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты в т.ч.: Кредиты банков Прочие займы | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||
| Оценочные обязательства | ||||
| Прочие обязательства | ||||
| Итого по разделу IV | ||||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты в т.ч.: Кредиты банков Прочие займы | ||||
| Кредиторская задолженность в т.ч.: Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед персоналом организации по оплате труда Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы | ||||
| Доходы будущих периодов | ||||
| Оценочные обязательства | ||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||
| Прочие обязательства | ||||
| Итого по разделу V | ||||
| Баланс | ||||
Задание 3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс организации
Определить влияние приведенных в табл. 4 хозяйственных операций на имущество, внешние обязательства и собственный капитал предприятия.
Таблица 4
Перечень хозяйственных операций за отчетный период
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Имущество и дебиторская задолженность | Кредиторские обязательства | Капитал |
| Приобретено оборудование для фирмы | Денежные средства выбыли, взамен поступило оборудование | Не изменились | Не изменился | |
| Уплачено за аренду склада под товары | Денежные средства выбыли, взамен другие ценности не поступили | Не изменились | Уменьшился | |
| Поступили материальные ценности от поставщика | (далее самостоятельно) | |||
| Часть материальных ценностей возвращена поставщику обратно | ||||
| Выплачена из кассы материальная помощь работнику за счет средств организации | ||||
| Начислены дивиденды акционерам по привилегированным акциям за счет резервного капитала | ||||
| Произведена переоценка (дооценка) основных средств до их восстановительной стоимости | ||||
| Зачислены на расчетный счет организации денежные средства за оказанные ею услуги | ||||
| Получен эмиссионный доход от продажи собственных акций. Деньги за акции поступили на расчетный счет | ||||
| Переданы денежные средства в благотворительные фонды |
Окончание табл. 4
| Получены деньги на расчетный счет за реализованную готовую продукцию | ||||||||||
| Выплачена из кассы заработная плата работникам организации | ||||||||||
| Списана на прибыль кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности | ||||||||||
| Сформирован резервный капитал за счет прибыли | ||||||||||
| Отпущены в производство основные материалы | ||||||||||
| Начислена заработная плата персоналу фирмы | ||||||||||
| Произведены отчисления на социальные нужды с заработной платы | ||||||||||
| Внесены учредителями деньги на валютный счет в счет вклада в уставный капитал | ||||||||||
| Получен кредит банка | ||||||||||
| Перечислено транспортной организации за доставку груза | ||||||||||
Задание 4. Счета и двойная запись. Синтетический и аналитический учет
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета (данные табл. 5, 6, 7, 8).
2. Записать на счетах бухгалтерского учета данные по хозяйственным операциям за апрель 200Х г. (табл. 9).
3. Определить суммы остатков на 01 мая 200Х г., предварительно подсчитав обороты по дебету и кредиту каждого счета.
4. Составить оборотную ведомость и баланс по счетам синтетического учета за II квартал 200Х г. по форме, приведенной в табл. 10 и 11.
Таблица 5
Таблица 6
Таблица 7
Расчеты с поставщиками»
| № п/п | Наименование предприятий-поставщиков | Сумма, руб. |
| Фабрика «Огонек» | ||
| Комбинат «Сокол» | ||
| Мосэнерго | ||
| Завод «Луч» | – | |
| Автокомбинат | ||
| Горводоканал | ||
| Итого |
Таблица 8
Таблица 9
Код счета Код счета
| Остаток на начало месяца | _ | – | Остаток на начало месяца | |
| + | + | |||
| Обороты по дебету | Обороты по кредиту | Обороты по дебету | Обороты по кредиту | |
| Остаток на конец месяца | Остаток на конец месяца |
Таблица 10
За II квартал 200Х г.
| Код счета | Название счета | Остатки на 01.04.200Х г. | Обороты за квартал | Остатки на 01.07.200Х г. | ||||||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||||||
| Амортизация основных средств | ||||||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||||||
| Амортизация нематериальных активов | ||||||||||||||||
| Вложения во внеоборотные активы | ||||||||||||||||
| Материалы | ||||||||||||||||
| Основное производство | ||||||||||||||||
| Вспомогательное производство | ||||||||||||||||
| Общепроизводственные расходы | ||||||||||||||||
| Общехозяйственные расходы | ||||||||||||||||
| Товары | ||||||||||||||||
| Готовая продукция | ||||||||||||||||
| Касса | ||||||||||||||||
| Расчетные счета | ||||||||||||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||||||||||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||||||||||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||||||||||||||||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ||||||||||||||||
| Расчеты по налогам и сборам | ||||||||||||||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||||||||||||||||
| Расчеты по оплате труда | ||||||||||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||||||||||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | ||||||||||||||||
| Уставный капитал | ||||||||||||||||
| Продажи | ||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||||||||||
| Прибыли и убытки | ||||||||||||||||
| ИТОГО | ||||||||||||||||
Таблица 11
БАЛАНС на 01.07.200Хг.
| Актив | Сумма, руб. на начало отчетного периода | Сумма в руб. на конец отчетного периода | |||||
| I. Внеоборотные активы | |||||||
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | |||||||
| Результаты исследований и разработок | |||||||
| Нематериальные поисковые активы | |||||||
| Материальные поисковые активы | |||||||
| Основные средства (остаточная стоимость) | |||||||
| Незавершенное строительство | |||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||||
| Отложенные налоговые активы | |||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||||
| Итого по разделу I | |||||||
| II. Оборотные активы | |||||||
| Запасы В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи расходы будущих периодов | |||||||
| НДС по приобретенным ценностям | |||||||
| Дебиторская задолженность в т.ч.: Покупатели и заказчики Векселя к получению Авансы выданные Прочие дебиторы | |||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты в т.ч.: Касса Расчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства | |||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||
| Итого по разделу II | |||||||
| баланс | |||||||
| Пассив | Сумма, руб. на начало отчетного периода | Сумма в руб. на конец отчетного периода | |||||
| III. Капитал и резервы | |||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) | |||||||
| Собственные акции выкупленные у акционеров | |||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||
| Резервный капитал | |||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток – вычитается) | |||||||
| Итого по разделу III | |||||||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты в т.ч.: кредиты банков прочие займы | |||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||
| Оценочные обязательства | |||||||
| Прочие обязательства | |||||||
| Итого по разделу IV | |||||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты в т.ч.: Кредиты банков Прочие займы | |||||||
| Кредиторская задолженность в т.ч. Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед персоналом по оплате труда Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы | |||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||
| Оценочные обязательства | |||||||
| Резервы предстоящих расходов | |||||||
| Прочие обязательства | |||||||
| Итого по разделу V | |||||||
| Баланс | |||||||
Счет 10 «Материалы»
| Дебет | Кредит | ||||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета | ||
| Остаток на 1.04.200Х г. | |||||||
| Оборот | Оборот | ||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 20 «Основное производство»
| Дебет | Кредит | |||||||||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета | |||||||
| Остаток на 1.04.200Х г. | ||||||||||||
| Оборот | Оборот | |||||||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 23 «Вспомогательное производство»
| Дебет | Кредит | ||||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета | ||
| Остаток на 1.04.200Х г. | |||||||
| Оборот | Оборот | ||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
| Дебет | Кредит | |||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета | |
| Остаток на 1.04.200Х г. | ||||||
| Оборот | Оборот | |||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 41 «Товары»
| Дебет | Кредит | ||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету Счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета |
| Остаток на 1.04.200Х г. | |||||
| Оборот | Оборот | ||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 43 «Готовая продукция»
| Дебет | Кредит | ||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету Счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета |
| Остаток на 1.04.200Х г. | |||||
| Оборот | Оборот | ||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | |||||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета | |||
| Остаток на 1.04.200Х г. | ||||||||
| Оборот | Оборот | |||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 51 «Расчетные счета»
| Дебет | Кредит | ||||||||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета | ||||||
| Остаток на 1.04.200Х г. | |||||||||||
| Оборот | Оборот | ||||||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет | Кредит | |||||||
| Номер операции | По кредиту счетов | Итого по дебету счета | Дата и номер операции | По дебету счетов | Итого по кредиту счета | |||
| Остаток на 1.04.200Х г. | ||||||||
| Оборот | Оборот | |||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. |
Счет 10/2 «Комплектующие»
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Дата Операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | ||
| Остаток на 1.04.200Х г. | |||||||||
| Оборот | Оборот | ||||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. | |||||||||
Счет 10/3 «Краска»
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Номер Операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Дата операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | ||
| Остаток на 1.04.200Х г. | |||||||||
| Оборот | Оборот | ||||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. | |||||||||
Счет 60/1 «Фабрика «Огонек»
| Дебет | Кредит | |||||||||
| Номер Операции | Сумма, руб. | Дата операции | Сумма, руб. | |||||||
| Остаток на 1.04.200Х г. | ||||||||||
| Оборот | Оборот | |||||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. | ||||||||||
Счет 60/2 «Комбинат «Сокол»
| Дебет | Кредит | |||||||||
| Номер Операции | Сумма, руб. | Дата операции | Сумма, руб. | |||||||
| Остаток на 1.04.200Х г. | ||||||||||
| Оборот | Оборот | |||||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. | ||||||||||
Счет 60/3 «Мосэнерго»
| Дебет | Кредит | ||||||||
| номер операции | Сумма, руб. | Дата операции | Сумма, руб. | ||||||
| Остаток на 1.04.200Х г. | |||||||||
| Оборот | Оборот | ||||||||
| Остаток на 1.07.200Х г. | |||||||||
Счет 60/5 «Автокомбинат»