Особенности учёта горюче-смазочных материалов и запасных частей в автотранспортных организациях
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ В АВТОТРАНСПОРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
| Выполнил студент 4 курса ФБО учебный шифр - | Принял преподаватель кафедры «БУ АА» . |
Гомель 2015г.
РЕФЕРАТ
Объём курсовой работы: 51 страница, 3 рисунка, 6 таблиц, 23 приложения, 30 используемых источников.
Перечень ключевых слов:горюче-смазочные материалы, запасные части, РУП «СПО «Химволокно», товарно-материальные запасы, автотранспортный цех, бухгалтерский учёт, бухгалтерия, предприятие.
Объект исследования: Автотранспортный цех Республиканского унитарного предприятия «Светлогорское производственное объединение «Химволокно».
Цель работы: выработка методических и практических рекомендаций по совершенствованию учета горюче-смазочных материалов и запасных частей, выявление резервов более эффективного их использования.
Методы исследования: методы наблюдения, группировки, сравнения, факторного анализа, использовались средства вычислительной техники, ПЭВМ.
Получены результаты, их новизна: рассмотрена экономическая сущность материалов, классификация материальных ресурсов; разработаны предложения по совершенствованию учета горюче-смазочных материалов и запасных частей.
Элементами научной новизны заключаются в постановке, теоретическом обосновании и решении комплекса методических и практических рекомендаций, связанных с совершенствованием учета горюче-смазочных материалов и запасных частей и эффективности использования.
Экономическая эффективность и значимость работы, прогнозные предложения о развитии объекта исследования:экономическая и социальная значимость результатов работы будет использована для совершенствования организации учета горюче-смазочных материалов и запасных частей и их компьютеризации в РУП «СПО «Химволокно».
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все упоминаемые первичные документы в данной работе сопровождаются приложениями.
––––––––––––––––
(подпись студента)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.......................................................................................................... 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К УЧЕТУ И АНАЛИЗУ АВТОТРАНСПОРТНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.................... 6
1.1. Законодательные акты по бухгалтерскому учету в автотранспортных подразделениях предприятия........................................................................... 6
1.2. Материальные ресурсы, их классификация и оценка.............................. 8
1.3. Роль, значение и задачи учета материальных ресурсов в автотранспортных организациях................................................................................................... 13
2. КРАТКАЯ ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РУП «СПО «ХИМВОЛОКНО»............................................................................................. 15
3. ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА ДВИЖЕНИЯ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ................................................................. 19
3.1. Организационные основы бухгалтерского учета и анализа работы автотранспортного цеха на РУП «СПО Химволокно»................................. 19
3.2. Документальное оформление и учет поступления и отпуска горюче-смазочных материалов и запасных частей на РУП «СПО «Химволокно», организация их складского учета............................................................................................. 22
3.3 Основные направления совершенствования учета товарно-материальных запасов в целом по предприятию в том числе горюче-смазочных материалов и запасных частей.............................................................................................. 29
4. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ.................................................................................... 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................. 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.......................................... 48
ПРИЛОЖЕНИЯ................................................................................................. 51
ВВЕДЕНИЕ
Выбранная для данной курсовой работы тема представляется весьма актуальной. Автотранспортные подразделения занимают важное место в общей системе успешно функционирующих промышленных предприятий. Нельзя назвать ни одного технологического процесса в их производстве, где бы не требовалось прибегать к услугам автотранспорта. Поэтому себестоимость и в целом эффективность производства промышленной продукции в немалой мере зависят от качества автотранспортного обслуживания и уровня расходов на него. В свою очередь, многое здесь определяется уровнем учетно-аналитической работы в автотранспортных подразделениях.
В связи с отмеченной целью данной курсовой работы явились углубленное изучение деятельности автотранспортного подразделения одного из республиканских унитарных предприятий Гомельской области Светлогорского района – «Светлогорского производственного объединения «Химволокно» и обоснование мероприятий учетно-аналитического характера, направленных на дальнейшее улучшение работы автотранспортного цеха предприятия.
Для достижения указанной комплексной цели в ходе выполнения курсовой работы были решены следующие основные задачи.
1. Изучены и обобщены законодательно-нормативные документы, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета и экономического анализа в автотранспортном обслуживании производства в Республике Беларусь.
2. Выполнен комплексный экономико-правовой и финансовый анализ производственно-хозяйственной деятельности унитарного предприятия, выбранного в качестве объекта изучения (РУП «СПО «Химволокно»).
3. Изучен и обобщен опыт бухгалтерской службы обследованного предприятия в организации учетно-аналитической работы при осуществлении автотранспортного обслуживания производства.
4. Обоснованы рекомендации предприятию, направленные на улучшение учета и анализа работы автотранспортного подразделения предприятия.
5. Определен вероятный положительный результат от применения предложенных мер.
В ходе выполнения курсовой работы были использованы традиционные методы, применяемые в экономических исследованиях: анализа и синтеза процессов и явлений экономической жизни; финансового анализа; сравнений; группировок и другие.
При выполнении работы изучено более 30 современных научных и специальных публикаций, нормативных актов, учебников по избранной теме. Кроме того, изучена и обобщена обширная документация центральной бухгалтерской службы.
Элементами научной новизны заключаются в постановке, теоретическом обосновании и решении комплекса методических и практических рекомендаций, связанных с совершенствованием учета горюче-смазочных материалов и запасных частей, анализа обеспеченности ими предприятия, а именно:
1) обоснована необходимость уменьшения трудоемкости учетно-аналитического процесса и необходимость совершенствования учета материальных ресурсов;
2) предложено унифицировать и стандартизировать процесс документирования применительно к условиям механизированной обработки;
3) предложено компьютеризировать учет горюче-смазочных материалов и запасных частей.
Теоретическая и практическая ценность курсовой работы заключается в разработке методических и практических рекомендаций по совершенствованию учета и анализа ГСМ и запасных частей и их компьютеризации, основные положения которых приняты и используются в практике работы бухгалтерского аппарата и других экономических служб РУП «СПО «Химволокно».
РУП «СПО «Химволокно»
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, тыс. руб. | |
| дебет | кредит | |||
| Поступил на склад бензин А-92 | 10.30 | 60.00 | 12 156 | |
| НДС по поступившему бензину | 18.31 | 60.00 | 2 188 | |
| Оплата с расчётного счёта за бензин А-92 | 60.00 | 51.00 | 14 274 | |
| Принят к вычету НДС по оплаченному бензину А-92 | 18.31 | 2 188 |
Помимо того, что РУП «СПО «Химволокно» имеет собственную заправочную станцию, дополнительно заключен договор № 4102014 от 01.04.2005г. с Гомельским филиалом РУП «Белорустнефть» на приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт. Большинству водителям автотранспортного цеха выдана электронная карта, по которой в соответствии с заключенным договором, автозаправочная организация в счет ранее перечисленных денежных средств обеспечивает отпуск горюче-смазочных материалов.
По окончании месяца автозаправочная организация представляет потребителю горюче-смазочных материалов отчет по специализированной форме НТУ-АЗС о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказании услуг, в котором указываются количество и стоимость отпущенных в течении месяца горюче-смазочных материалов в разрезе номеров электронных карт, а также остатков денежных средств на начало и конец месяца (приложение К).В таблице 3 приведены корреспонденции счетов по учету поступления горюче-смазочных материалов по электронным картам на РУП «СПО «Химволокно».
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету поступления ГСМ на
РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ
По состоянию на 1 января 2009 года по унитарному предприятию «Серж» числятся остатки по синтетическим счетам, которые приведены в таблице 1.
Таблица 1 – Остатки по синтетическим счетам унитарного предприятия «Серж»
На 1 января 2009г.
| Код счёта | Наименование счёта | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Материалы | ||
| 10.1 Сырье и материалы | ||
| 10.2 Покупные полуфабрикаты | ||
| 10.3 Топливо | ||
| 10.4 Тара и тарные материалы | ||
| 10.5 Запасные части | ||
| 10.6 Прочие материалы | ||
| 10.9 Инвентарь, инструмент и хоз. принадлежности на складе | ||
| 10.10 Инвентарь, инструмент и хоз. принадлежности в экспл-ии | ||
| 10.11 Спецодежда и форменная одежда на складе | ||
| 10.12 Спецодежда и форменная одежда в эксплуатации | ||
| 10.13 Износ инвентаря, инструмента, спецодежды | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| 18.1 НДС по приобретенным основным средствам | ||
| 18.2 НДС по приобретенным нематериальным активам | – | |
| 18.3 НДС по приобретенным материалам, работам, услугам | – | |
| Вспомогательное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Финансовые вложения | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторы) | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы) | ||
| Уставный фонд | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| Целевое финансирование | ||
| Расходы будущих периодов |
В период со 2 по 31 января на предприятии были совершены следующие хозяйственные операции (таблица 2).
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций унитарного предприятия «Серж» за январь 2009г.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Получен и акцептован счет поставщика за объект основных средств на сумму (без НДС) | |||
| НДС по ставке 18 % (495000*18%) | 18.1 | ||
| Транспортные расходы поставщика (без НДС) | |||
| НДС по ставке 18 % (15200*18%) | 18.3 | ||
| 2. Оплачен счет поставщика за объект основных средств с учетом транспортных расходов и НДС в размере 50 % от суммы долга. | |||
| Принят к вычету НДС в размере 100%: | |||
| - по приобретенному основному средству | 68.2 | 18.1 | |
| - за оказанные транспортные услуги | 68.2 | 18.3 | |
| 3. Согласно акта приемки-передачи введен в действие приобретенный объект основных средств (Приложение Ш) | |||
| 4. Списан с баланса токарный станок по причине дальнейшей непригодности к эксплуатации: | |||
| · восстановительная стоимость (дата ввода объекта в эксплуатацию – 14.03.2005 г.) | 01.1 | ||
| · сумма накопленной за время эксплуатации амортизации станка | 01.1 | ||
| · остаточная стоимость ликвидируемого станка | 01.1 | ||
| · расходы материалов (сырье и материалы) при ликвидации объекта | 10.1 | ||
| · расходы на оплату труда работников, занятых ликвидацией объекта | |||
| · от начисленной заработной платы работникам, занятым ликвидацией станка, произвести установленные действующим законодательством налоги и отчисления (29000*34%); (29000*1%) | |||
| · оприходованы годные остатки материалов (прочие материалы), полученные от ликвидации станка | 10.6 | ||
| · Исчислен НДС по ставке 18% от остаточной стоимости станка за минусом оприходованных годных прочих материалов | 68.2 | ||
| · финансовый результат от ликвидации станка (убыток) | |||
| 5. Приобретены от коммерческой организации нематериальные активы на сумму (без НДС) | |||
| НДС по ставке 18 % (38500*18%) | 18.2 | ||
| Приняты к учету нематериальные активы |
Продолжение таблицы 2
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Счет коммерческой организации оплачен с учетом НДС | |||
| Принят к вычету НДС по приобретенным НМА | 68.2 | 18.2 | |
| 6 Приобретены у поставщиков и оприходованы (стоимость без НДС): | |||
| - сырье и материалы для производства продукции | 10.1 | ||
| - покупные полуфабрикаты | 10.2 | ||
| - запасные части | 10.5 | ||
| - инструменты | 10.9 | ||
| - инвентарь | 10.9 | ||
| Ставка НДС по всем материальным ценностям – 18 % (826000*18%) | 18.3 | ||
| Материальные ценности оплачены полностью с НДС | |||
| Принят к вычету НДС по приобретённым материальным ценностям | 68.2 | 18.3 | |
| 7. Получены безвозмездно материалы (тара) от организации-партнера по хозяйственной деятельности | 10.4 | ||
| 8. Отпущены материалы (тара), полученные безвозмездно (операция 7), на упаковку продукции: | |||
| – основной деятельности | 10.4 | ||
| – вспомогательной деятельности | 10.4 | ||
| одновременно на стоимость тары списанной на производство продукции | |||
| 9. Приобретена форменная одежда и спецодежда у поставщика: | |||
| Стоимость форменной одежды без НДС | 10.11 | ||
| Ставка НДС 18 % (172000*18%) | 18.3 | ||
| Стоимость спецодежды без НДС | 10.11 | ||
| Ставка НДС 18 % (63000*18%) | 18.3 | ||
| Оплата поставщику произведена полностью (с учетом НДС) | |||
| Принят к вычету НДС по приобретённым форменной и спецодежде одежде | 68.2 | 18.3 | |
| 10. Спецодежда отпущена со склада в эксплуатацию с ежемесячным начислением износа на нее (срок эксплуатации спецодежды – 12 месяцев) | 10.12 | 10.11 | |
| - одновременно начислен износ спецодежды за январь месяц | 10.13 | ||
| 11. Форменная одежда выдана работникам: | |||
| - в рассрочку на 1 год в размере 60 % ее стоимости | 10.11 |
Продолжение таблицы 2
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислен НДС от стоимости реализованной форменной одежды (140000*60%)*18/118) | 68.2 | ||
| Отражена выручка от реализации форменной одежды | |||
| Удержана в январе из заработной платы работников часть стоимости форменной одежды (84000/12) | |||
| - оставшиеся 40 % стоимости отнесены на расходы предприятия | 10.11 | ||
| Начислен НДС от внереализационных расходов((140000*40%)*18/118) | 68.2 | ||
| - полная стоимость выданной форменной одежды | |||
| 12. Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги: | |||
| - на выплату заработной платы | |||
| - командировочные расходы | |||
| - хозяйственные нужды | |||
| 13. Выданы наличные деньги из кассы под отчет: | |||
| - на приобретение канцтоваров | |||
| - командировочные нужды | |||
| 14. Приобретены канцтовары подотчетным лицом на сумму (без НДС) | 10.9 | ||
| НДС по ставке 18 % (11000*18%) | 18.3 | ||
| Принят к вычету НДС по приобретённым канцтоварам | 68.2 | 18.3 | |
| 15. Начислена амортизация по основным средствам: | |||
| - основного производства | |||
| - вспомогательного производства | |||
| 16. Начислена амортизация по нематериальным активам | |||
| 17. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам зачислены в амортизационный фонд | |||
| 18. На основании авансового отчета списаны командировочные расходы на затраты основного производства | |||
| 19. Выплачена из кассы заработная плата за предыдущий месяц | |||
| 20. Оставшаяся невыплаченной часть заработной платы была депонирована | |||
| 21. Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм (сумму определить по данным операций 13, 14, 18) |
Продолжение таблицы 2
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 22. Невыплаченная заработная плата и неиспользованная сумма на командировочные расходы сдана в банк на расчетный счет | |||
| 23. Начислено за текущий месяц: работникам основного производства: | |||
| а) заработная плата по тарифным ставкам, окладам | |||
| б) премии за производственные результаты | |||
| в) доплаты и надбавки к заработной плате | |||
| г) пособия на детей до 3-х лет | |||
| д) премия из фонда потребления | 84.2 | ||
| е) материальная помощь к отпуску | |||
| ж) оплата за время отпуска | |||
| з) дополнительный отпуск за счет Чернобыльского фонда | |||
| и) материальная помощь по заявлению | |||
| к) суточные по командировке | |||
| л) вознаграждение за выслугу лет | |||
| вспомогательного производства: а) заработная плата по тарифным ставкам, окладам | |||
| б) премия за производственные результаты | |||
| в) доплаты и надбавки к заработной плате | |||
| г) материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами | |||
| д) пособие по временной нетрудоспособности | |||
| е) компенсация за неиспользованный отпуск | |||
| ж) выходное пособие при увольнении | |||
| 24. Произведены, установленные законодательством, отчисления от фонда оплаты труда: | |||
| - отчисления в фонд социальной защиты населения: | |||
| работникам основного производства ((∑подпунктов а,б,в,д,е,ж,з,и,л пункта 23)*34%) (563700*35%) | |||
| работникам вспомогательного производства ((∑подпунктов а,б,в,е,ж пункта 23)*34%) (268000*35%) | |||
| - отчисления страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1%) | |||
| работникам основного производства ((∑подпунктов а,б,в,д,е,ж,з,и,л пункта 23)*1%) (563700*1%) | |||
| работникам вспомогательного производства ((∑подпунктов а,б,в,е,ж пункта 23)*1%) (268000*1%) |
Продолжение таблицы 2
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 25. Из начисленной заработной платы произведены следующие удержания: | |||
| - подоходный налог | 68.4 | ||
| - отчисления в пенсионный фонд (563700+268000)*1%) | |||
| - сумма ущерба от порчи ценностей | |||
| - суммы алиментов по исполнительным документам | |||
| - суммы за товары, приобретенные в кредит | |||
| - суммы штрафов по решению судебных органов | |||
| 26. Израсходованы сырье и материалы на производство продукции: | |||
| - основного производства | 10.1 | ||
| - вспомогательного производства | 10.1 | ||
| 27. Получен и акцептован счет РУП «Гомельэнерго» за электроэнергию, использованную на нужды основного производства на сумму (без НДС) | |||
| НДС по ставке 18 % (123000*18%) | 18.3 | ||
| 28. Оплачен счет РУП «Гомельэнерго» за электроэнергию с учетом НДС | |||
| Принят к вычету НДС за использованную электроэнергию | 68.2 | 18.3 | |
| 29. Переданы в производство инструменты и инвентарь: | |||
| – инструменты: | |||
| в основное производство, одновременно начислен износ 50% (65000*50%) | 10.10 | 10.9 10.10 | |
| вспомогательное производство, одновременно начислен износ 50% (35000*50%) | 10.10 | 10.9 10.10 | |
| – инвентарь: | |||
| в основное производство, одновременно начислен износ 50% (21000*50%) | 10.10 | 10.9 10.10 | |
| вспомогательное производство, одновременно начислен износ 50% (50000*50%) | 10.10 | 10.9 10.10 | |
| – полуфабрикаты: | |||
| в основное производство | 10.2 | ||
| вспомогательное производство | 10.2 | ||
| – запасные части: | |||
| в основное производство | 10.5 | ||
| вспомогательное производство | 10.5 | ||
| 30. Оказаны услуги рекламным агентством (без НДС) | |||
| НДС 18 % (69000*18%) | 18.3 | ||
| Оплачены услуги рекламному агентству за рекламу | |||
| Принят к вычету НДС за оказанные услуги рекламы | 68.2 | 18.3 |
Продолжение таблицы 2
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 31. Рассчитать и списать фактическую себестоимость на производство продукции: | |||
| - основного производства | |||
| Списаны расходы за рекламу продукции основного производства | |||
| - вспомогательного производства | |||
| Остатки НЗП вспомогательного производства | |||
| 32. Рассчитаем по указанным видам продукции причитающиеся налоги (по реализации), включаем их в отпускную цену и предъявляем покупателям счета на рассчитанную стоимость. (в цену заложена величина прибыли в размере 20% от себестоимости) (1562212+69000)*1,20=1957454 (осн. пр-во); 770931*1,20=925117 (всп. пр-во) 1957454*1%=19575 (осн. пр-во); 925117*1%=9251 (всп. пр-во) (1957454+19575)*18%=355865 (осн. пр-во); (925117+9251)*18%=168186 (всп. пр-во); 1957454+19575+355865=2332894 (осн. пр-во); 925117+9251+168186=1102554 (всп. пр-во) | (осн. пр-во) (всп. пр-во) | ||
| 33. Исчислим от выручки за реализованную продукцию все причитающиеся налоги и отражаем их в бухгалтерском учете: | |||
| - НДС (*18%) (2332894*18/118) (осн. пр-во) | 68.2 | ||
| - НДС (*18%) (1102554*18/118) (всп. пр-во) | 68.2 | ||
| отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (*1%) ((2332894-355865)*1%) (осн. пр-во) | 68.2 | ||
| - отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (*1%) ((1102554-168186)*1%) (всп. пр-во) | 68.2 | ||
| 34. Определить финансовый результат от реализации продукции: | |||
| - основного производства | |||
| - вспомогательного производства | |||
| 35. С расчетного счета перечислена задолженность фонду социальной защиты: | |||
| - в части отчислений в фонд социальной защиты населения | |||
| - в части отчислений в Пенсионный фонд |
Продолжение таблицы 2
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 36. С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по налогам: | |||
| подоходному налогу | 68.4 | ||
| НДС | 68.2 | ||
| отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (1%) (операция33+операция43) | 68.2 | ||
| 37. На расчетный счет предприятия поступила сумма средств от покупателей за отгруженную ранее продукцию | |||
| 38. Перечислены алименты | |||
| 39. Перечислены штрафы за судебные издержки | |||
| 40. Перечислены суммы торговым организациям за товары, приобретенные в кредит | |||
| 41. Начислены признанные поставщиком штрафы за нарушение договорных обязательств по договору поставки материалов | |||
| НДС 18% (40000*18/118) | 68.2 | ||
| 42. По результатам проведенной инвентаризации имущества оприходованы излишки: | |||
| - основных средств (оценочная стоимость) | |||
| - запасных частей | 10.5 | ||
| - форменной одежды | 10.11 | ||
| 43. Получены предприятием доходы от сдачи имущества в аренду (аренда – неосновной вид деятельности) | |||
| Отражены доходы от сдачи имущества в аренду | |||
| Исчислить необходимые налоги: | |||
| НДС 18% (75000*18/118) | 68.2 | ||
| отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (*1%) (75000-11441)*1% | 68.2 | ||
| 44. По результатам проведенной инвентаризации имущества выявлена недостача: | |||
| а) основных средств - восстановительная стоимость | 01.1 | ||
| - амортизация (дата ввода в эксплуатацию 20.01.2000 г.) | 01.1 | ||
| - на остаточную стоимость недостающих основных средств | 01.1 | ||
| - начислен НДС 18 % от остаточной стоимости недостающих основных средств (80000*18%) | 68.2 | ||
| - отнесено 80% остаточной стоимости недостающих основных средств с учётом НДС на виновное лицо (80000+14400)*80% |
Продолжение таблицы 2
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| - отнесено 20% остаточной стоимости недостающих основных средств с учётом НДС за счёт предприятия (80000+14400)*20% | |||
| б) сырья и материалов фактическая себестоимость | 10.1 | ||
| Ставка НДС 18 % (32000*18%) | 68.2 | ||
| рыночная стоимость | |||
| Ставка НДС 18 % (37000*18) | |||
| - списана недостача по фактической себестоимости с НДС в размере 80% на виновное лицо (37760*80%) | |||
| - списана недостача по фактической себестоимости с НДС в размере 20% за счёт предприятия (37760*20%) | |||
| - отражена разница между рыночной стоимостью с НДС и фактической себестоимостью с НДС причитающаяся к удержанию с виновного лица в размере 80% (((37000+6660)*80%)-30208) | |||
| - исчислен НДС из суммы возмещения виновным лицом, превышающей фактическую себестоимость (4720*18/118) | 68.2 | ||
| - одновременно на внереализационные доходы списывается сумма разницы между взыскиваемой с виновного лица рыночная стоимость недостачи (без НДС) и её фактической себестоимостью (без НДС) (4720-720) | |||
| 45. Уплачены предприятием неустойки и судебные издержки по рассмотрению дел в Арбитраже | |||
| 46. Получено топливо от поставщиков. | |||
| Стоимость топлива без НДС | 10.3 | ||
| Ставка НДС 18 % | 18.3 | ||
| Оплата задолженности поставщику производится за счет краткосрочного банковского кредита | |||
| Проценты за кредит, начисленные и уплаченные в текущем отчетном периоде после оприходования топлива | 10.3 | ||
| Принят к вычету НДС по приобретённому топливу | 68.2 | 18.3 | |
| 47. Определить сальдо операционных доходов и расходов и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки» | |||
| 48. Определить сальдо внереализационных доходов и расходов и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки» | |||
| ИТОГО БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ |
Окончание таблицы 2
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 49. Начислены и отражены в учете следующие налоги: | |||
| - налог на недвижимость за I квартал 2009 года (ост. на нач. по сч. 01 – ост. на нач. по сч. 02) ((3453850-1240400)*1%) / 4) | 68.3 | ||
| - налог на прибыль по ставке 24 % (728306-5534) * 24% | 68.3 | ||
| - местные налоги (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (2%), сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) (1%)). ((728306-5534-173465)*3%) | 68.3 | ||
50. Оставшуюся после уплаты налогов прибыль показать нераспреде< Наши рекомендации |