Строка 2400 «чистая прибыль (убыток)»
Здесь отражается величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Она равна сальдо по счету 84, образовавшемуся при закрытии счета 99. Если сальдо по кредиту счета 84, значит, организация получила чистую прибыль, если по дебету данного счета - непокрытый убыток. Величина чистой прибыли по данным бухучета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем в Отчете о прибылях и убытках.
Строка 2400 = Строка 2300 + (-) Строка 2450 + (-) Строка 2430 - Строка 2410 =
Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
Эти строки заполняют только акционерные общества. Показатели рассчитываются в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Эти строки из отчета ООО «Альфа» исключены.
Содержание отчета:
1 Номер и наименование занятия.
2 Цель занятия.
3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.
4Ответы на контрольные вопросы.
5Дата выполнения занятия.
Контрольные вопросы:
1 Как в в Отчете о финансовых результатах отражается выручка?
2 В какой строке отчета о финансовых результатах отражается прибыль (убыток) организации от обычных видов деятельности с учетом коммерческих и общехозяйственных расходов?
Практическая работа 8
Наименование занятия: Заполнение формы отчета об изменении капитала.
Цель занятия: Привитие навыков по заполнению формы отчета об изменении капитала.
Литература
Основная:
1 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
2 Шукова, М.Г. Технология составления бухгалтерской отчетности: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
3 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
4 Фомичева, Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года [Электронный ресурс]: Учебник. Система Гарант, 2010. – режим доступа: garant.ru
Порядок выполнения занятия:
1Получить допуск к занятию.
2Выполнить представленные задания и оформить отчёт.
3 Ответить на контрольные вопросы.
4 Получить зачёт.
Подготовка к занятию:
1.1 Подготовить типовую форму отчета об изменении капитала по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
1.2 Заполнить коды строк в форме.
Задание на занятие:
Задание 1 Используя данные Приложения А заполнить коды строк баланса ООО «Альфа» за 2012 год, представленного в Приложении И.
Задание 2 Используя данные баланса ООО «Альфа» за 2012 год (Приложение И) и соответствие показателей (Приложение К) заполнить Отчет об изменении капитала по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
Содержание отчета:
1 Номер и наименование занятия.
2 Цель занятия.
3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.
4Ответы на контрольные вопросы.
5Дата выполнения занятия.
Контрольные вопросы:
1 Что отражается в разделе 1 «Изменение капитала» отчета об изменении капитала?
2 Каким образом структурирована форма отчета об изменении капитала?
3 Почему каждая строка раздела I в форме отчета об изменении капитала повторяется дважды?
Практическая работа 9
Наименование занятия: Заполнение формы отчета о движении денежных средств.
Цель занятия: Привитие навыков по заполнению формы отчета о движении денежных средств.
Литература
Основная:
1 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
2 Шукова, М.Г. Технология составления бухгалтерской отчетности: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
3 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
4 Фомичева, Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года [Электронный ресурс]: Учебник. Система Гарант, 2010. – режим доступа: garant.ru
Порядок выполнения занятия:
1Получить допуск к занятию.
2Выполнить представленные задания и оформить отчёт.
3 Ответить на контрольные вопросы.
4 Получить зачёт.
Подготовка к занятию:
1.1 Подготовить типовую форму Отчета о движении денежных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
1.2 Заполнить коды строк в форме.
Задание на занятие:
Задание 1 Используя данные баланса ООО «Альфа» за 2014 год (Приложение И) и соответствие показателей (Приложение Л) заполнить Отчет о движении денежных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
Пояснения:
В Отчете о движении денежных средств отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса» (за исключением сумм на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).
Если организации получали и расходовали какие-либо денежные средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями), эти суммы нужно показать отдельно. Они указываются в пустых строках раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности» или по строкам «Прочие доходы», «На прочие расходы».
Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая деятельность), заканчивается итоговой строкой «Чистые денежные средства...». Показатель этой строки рассчитывается как разность между суммой полученных в связи с этой деятельностью денежных средств и суммой, направленной для осуществления этой деятельности.
Обратите внимание: в форме «Отчет о прибылях и убытках» суммы выручки и расходов отражаются без учета налога на добавленную стоимость (если организация является плательщиком НДС) и аналогичных налогов. В форме «Отчет о движении денежных средств» нужно указывать все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), - вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами.
Кроме того, нужно учитывать следующие особенности:
- движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, перевод денежных средств с расчетного счета на депозитный счет и, наоборот, в форме Отчет о движении денежных средств» не отражаются;
- суммы по субсчету «Денежные документы» счета 50 в форме «Отчет о движении денежных средств» не учитываются;
- информация о движении денежных средств организации представляется в валюте Российской Федерации;
- денежные средства в иностранной валюте (за исключением сумм полученных и выданных в валюте авансов, предоплаты и задатков) отражаются в форме Отчет о движении денежных средств» в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату. Суммы полученных и выданных в валюте авансов, предоплаты и задатков отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте;
- движение валюты между рублевым и валютным счетом при продаже/покупке валюты в форме «Отчет о движении денежных средств» не отражается;
- не учитываются при составлении формы «Отчет о движении денежных средств» курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на последнюю дату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Данные в графу 4 переносятся из Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный период.
Содержание отчета:
1 Номер и наименование занятия.
2 Цель занятия.
3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.
4Ответы на контрольные вопросы.
5Дата выполнения занятия.
Контрольные вопросы:
1 Что должны характеризовать данные Отчета о движении денежных средств?
2 Чем отличается текущая деятельность от инвестиционной?
3 Как рассчитывается показатель строки «Чистые денежные средства...»?
Практическая работа 10
Наименование работы: Заполнение формы отчета о целевом использовании полученных средств.
Цель работы: привитие практических навыков по заполнению формы отчета о целевом использовании полученных средств.
Литература
Основная:
1 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
2 Шукова, М.Г. Технология составления бухгалтерской отчетности: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
3 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
4 Фомичева, Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года [Электронный ресурс]: Учебник. Система Гарант, 2010. – режим доступа: garant.ru
Порядок выполнения занятия:
1Получить допуск к занятию.
2Выполнить представленные задания и оформить отчёт.
3 Ответить на контрольные вопросы.
4 Получить зачёт.
Подготовка к занятию:
1.1 Подготовить типовую форму Отчета о целевом использовании полученных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
1.2 Заполнить коды строк в форме Отчета о целевом использовании полученных средств в соответствии с Приложением 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Задание на занятие:
Задание 1Некоммерческая организация - ассоциация «Союз» создана как союз предпринимателей, членами которого являются юридические лица - коммерческие организации.
Ассоциация организует конференции и семинары.
В штате организации числятся председатель и бухгалтер.
В 2013 году ассоциация получила вступительные взносы на общую сумму 150 000 руб. Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2013 году составили:
- на проведение конференций и семинаров - 700 000 руб.;
- на оплату труда штатных работников - 67 500 руб. (в том числе заработная плата - 53 600 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды - 13 900 руб.);
- на приобретение оборудования - 65 000 руб.;
- на оплату аренды помещения и коммунальные услуги - 48 000 руб.;
- на служебные командировки - 12 000 руб.;
- на ремонт основных средств - 10 000 руб.
При заполнении Отчета о целевом использовании полученных средств бухгалтер использовал старую типовую форму. Она представлена в Приложении Н.
Пояснения:
В графу 4 Отчета бухгалтер перенес показатели за предыдущий 2012 год.
Входящий остаток целевых средств на начало 2013 года указан по строке 100 в графе 3 и равен остатку средств на конец 2013 года (показатель графы 4 по строке 400 формы за 2012 год) - 410 000 руб.
В разделе «Поступило средств» указаны суммы вступительных взносов (150 тыс. руб.) и членских взносов (500 тыс. руб.). Общая сумма поступивших целевых средств равна:
150 000 руб. + 500 000 руб. = 650 000 руб.
Эта сумма указана в графе 3 по строке 260.
В разделе «Использовано средств» по строке 312 указана израсходованная сумма на проведение конференций и семинаров - 700 000 руб. Поскольку на целевые мероприятия организация других расходов не производила, эта же сумма указана по строке 310.
В строку 321 бухгалтер вписал сумму расходов на оплату труда, включая страховые взносы во внебюджетные фонды - 68 000 руб. Сумма этих расходов округляется до целого числа.
По строке 323 указана сумма расходов на служебные командировки - 12 000 руб., а по строке 324 - арендная плата и коммунальные платежи - 48 000 руб.
По строке 325 отражена сумма 10 000 руб., израсходованная на ремонт основных средств.
Таким образом, сумма расходов на содержание аппарата управления (строка 320) составила 138 000 руб. (68 000 руб. + 12 000 руб. + 48 000 руб. + 10 000 руб.).
По строке 330 бухгалтером указаны расходы на приобретение оборудования в сумме 65 000 руб.
Общая сумма использованных средств составила:
700 000 руб. + 138 000 руб. + 65 000 руб. = 903 000 руб.
Эта сумма бухгалтером организации указана в графе 3 строки 360.
Показатель строки 400 был рассчитан следующим образом:
строка 400 = строка 100 + строка 260 - строка 360.
Сумма, которая указана по строке 400, в нашем примере равна:
410 000 руб. + 650 000 руб. - 903 000 руб. = 157 000 руб.
Задание 2 Сравните типовые формы и заполните Отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
Все показатели отразите в тысячах рублей.
Содержание отчета:
1 Номер и наименование занятия.
2 Цель занятия.
3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.
4Ответы на контрольные вопросы.
5Дата выполнения занятия.
Контрольные вопросы:
1 Кто составляет Отчет о целевом использовании полученных средств?
2 Какие суммы отражаются в Отчете о целевом использовании полученных средств?
3 Какие суммы расшифровываются в Отчете о целевом использовании полученных средств?
Практическая работа 11
Наименование работы: Заполнение формы Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Цель занятия: Привитие и закрепление навыков заполнения формы пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Литература
Основная:
1 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
2 Шукова, М.Г. Технология составления бухгалтерской отчетности: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
3 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
4 Фомичева, Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года [Электронный ресурс]: Учебник. Система Гарант, 2010. – режим доступа: garant.ru
Порядок выполнения занятия:
1Получить допуск к занятию.
2Выполнить представленные задания и оформить отчёт.
3 Ответить на контрольные вопросы.
4 Получить зачёт.
Подготовка к занятию:
1.1 Подготовить примерную форму пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
Задание на занятие:
Задание 1Оформить форму пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, используя исходные данные.
1 Общие сведения:
Открытое акционерное общество «Телеком», сокращенное название ОАО «Телеком», ИНН 5407322986, зарегистрировано 30 мая 2002 г. Новосибирской регистрационной палатой, регистрационный № ГР 1161.
Численность персонала Общества по состоянию на 31 декабря 2012 года составила 47 508 человек.
Общество зарегистрировано по адресу: Россия, 630099, г. Новосибирск, ул. Ленина, 53.
Основной государственный регистрационный номер - 1025403156003.
Основными видами деятельности Общества в соответствии с полученными лицензиями являются:
- предоставление услуг местной и внутризоновой телефонной связи;
- предоставление услуг междугородной и международной телефонной связи;
- предоставление услуг телеграфных служб, услуг передачи данных и телематических услуг (в т.ч. Интернет);
- трансляция звуковых программ по сети проводного вещания.
Сведения о реестродержателе (Регистратор):
Наименование: Закрытое акционерное общество «Регистратор»
Место нахождения: РФ, г. Москва, ул. Покровская, 15а
Почтовый адрес: 107078, Москва, ул. Покровская 15а, а/я 45
Тел.: (095) 975-00-05 Факс: (095) 975-00-05
Адрес электронной почты: ааа@mail.ru
Номер лицензии: 10-000-1-00258
Дата выдачи: 1.10.2002
Срок действия: бессрочная
Орган, выдавший лицензию: ФКЦБ России
Сведения об аудиторе:
Наименование: Закрытое акционерное общество «Эрнст энд Янг Внешаудит»
Место нахождения: Россия, г. Москва, Подсосенский пер., 20/12
ИНН: 7717025097
Почтовый адрес: 103062, г. Москва, Подсосенский пер., 20/12
Тел.: 7-095-705-9292 Факс: 7-095-705-9293
Адрес электронной почты: [email protected]
Данные о лицензии аудитора:
Номер лицензии: Е 00 3246
Дата выдачи: 17.01.2009
Срок действия: 5 лет
Орган, выдавший лицензию: Министерство финансов России
В состав Совета директоров Общества входят:
Председатель Совета директоров:
- Иванов Иван Иванович, председатель Совета директоров ЗАО «Телекоммуникации»
Члены Совета директоров:
- Петрова Мария Викторовна, директор Департамента экономического планирования и бюджетирования ОАО «Связь»,
Юрченко Сергей Иванович, заместитель генерального директора ОАО «Связь».
Сумма вознаграждения, выплаченного Совету директоров - 12 799,3 тыс. руб.
В состав Правления Общества входят:
- Соколов Иван Витальевич, заместитель генерального директора ОАО Телеком» - коммерческий директор,
- Михайлов Михаил Григорьевич, заместитель генерального директора ОАО «Телеком» - директор регионального филиала «Связь» Новосибирской области.
- Хвощинская Нина Ивановна, главный бухгалтер ОАО «Телеком».
Сумма вознаграждения, выплаченного Правлению - 46 377, 8 тыс. руб.
В состав Ревизионной комиссии входят:
- Алехин Сергей Ильич, главный специалист отдела внутреннего аудита зависимых обществ Департамента внутреннего аудита ОАО «Связь»,
- Прокофьева Ирина Викторовна, директор Департамента внутреннего аудита ОАО «Связь».
Сумма вознаграждения, выплаченного Ревизионной комиссии - 23 811 тыс. руб.
В пояснительной записке Общество раскрывает наиболее существенную информацию по аффилированным лицам. Список аффилированных лиц приведен в приложении № 1 к настоящей пояснительной записке.
При составлении списка аффилированных лиц, можно использовать такой образец текста.