Расчеты по оплате труда, единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц

Основные задачи анализа:

- определение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

- оценка отражения в учете расчетов с работниками, состоящими в штате, и работниками, привлеченными по договорам подряда;

- оценка обоснованности выплат в соответствии с положением об оплате труда и другими документами, утвержденными руководителем предприятия;

- определение правильности формирования базы для исчисления единого налога и взносов в ПФ РФ;

- определение правильности применения ставок по ЕСН;

- определение правильности и своевременности начисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.

Анализ начисления и отражения в бухгалтерском учёте Товарищества расчётов с персоналом по оплате труда за 2008 года произведен на основанииследующих документов:

· приказов по организации;

· сводов начислений и удержаний по заработной плате;

· расчётных ведомостей;

· трудовых договоров, договоров подряда;

· карточек по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет "Расчеты по подоходному налогу (НДФЛ)".

В ходе выборочного анализа представленных документов установлено следующее:

· Расчет заработной платы в Товариществе осуществляется автоматизированным способом с использованием компьютерной программы.

· Заработная плата в Товариществе начисляется в соответствии со штатным расписанием, с учетом утвержденных дневных и ночных часовых тарифных ставок;

· Исчисление сумм единого социального налога производится в соответствии с главой 24 НК РФ.

Выборочно за 2008 г. была произведена сверка соответствия начислений и удержаний по заработной плате по данным расчетной ведомости, с данными регистров бухгалтерского учета по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», а также сверка данных расчетной ведомости графа "сумма к выплате" с данными по отражению этого остатка в регистре бухгалтерского учета по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Существенных отклонений не выявлено.

Нарушения:

1. Товарищество неправомерно выплачивает заработную плату сотрудникам один раз в месяц.

2. Первичные документы по учету заработной платы оформлены с нарушением действующего законодательства:

- в платежных ведомостях отсутствуют подписи лиц, получивших денежные средства, например, платежная ведомость (форма № Г-53) № 00011д, №000011, №00011 oт 01.12.2008 г.

- Расчетные ведомости на зарплату не содержат реквизиты унифицированной формы (отсутствуют должность, оклад, количество календарных дней и др.).

3. Товарищество не во всех случаях оформляет трудовые отношения с работниками. Так, отсутствуют трудовые договора или договора подряда с Федоровой Т.С. (Приказ от 01.05.2008 г № 45-к) и Батькиной Е.А. (Приказ от 04.06.2008г. № 46-к).

4. Отсутствуют заявления и копии документов от персонала на предоставление стандартных налоговых вычетов, в связи с этим стандартные налоговые вычеты при расчете заработной платы никому не предоставляются.

5. В ходе проведения анализа не были предоставлены следующие документы:

- положение об оплате труда, положение о премировании

Без наличия указанных документов не представляется возможным установить обоснованность произведенных Обществом начислений и выплат по оплате труда сотрудников.

6. Договора подряда на выполнение работ с работниками оформляются с нарушением действующего законодательства.

Имеют место случаи, когда в договорах – подряда:

- не формулируется конкретная работа,

- отражается выплачиваемая сумма на руки, вместо начисленного вознаграждения,

- срок работы указывается "бессрочным",

- не указывается сумма вознаграждения, например договора подряда от 25.11.08г., от 19.11.08г., от 28 апреля без указания года, без даты с гр. Волковым А.Е.

7. В графике отпусков отсутствуют подписи сотрудников Товарищества об ознакомлении с графиком.

Разъяснения.

По пункту 1:

Трудовым кодексом РФ установлены порядок, место и сроки выплаты заработной платы. В соответствии со ст.136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

По пункту 2:

В отношении требований действующего законодательства к оформлению первичного учетного документа подробные разъяснения приводились в предыдущих разделах настоящего информационного письма. Согласно ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами для ведения бухгалтерского учета. На основании Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты", расчетная ведомость (форма N Т-51) и Табель учета рабочего времени (форма № Т-13) применяется, для расчета заработной платы работникам организации.

Ведомость составляются в одном экземпляре в бухгалтерии, уполномоченным лицом, подписываются руководителем структурного подразделения.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

По пункту 3:

В соответствии со ст.56 ТК РФ под трудовым договором понимается – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные законодательством и локальными актами организации, своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию. Следовательно, трудовые отношения должны возникать из трудовых договоров.

По пункту 5:

Положение об оплате труда и о премировании являются локальными нормативными актами в организациях, где не заключается коллективный договор. Положение об оплате труда и о премировании являются основными документами, в соответствии с которыми рассчитываются заработная плата в организации. Эти документы регламентируют - принципы формирования системы оплаты труда, порядок расчета денежного вознаграждения, критерии и процедуру оценки труда.

По пункту 6:

Порядок заключения договора подряда, его существенные условия регламентируются ст.702-729 ГК РФ. В соответствии с положениями ГК РФ цена, сроки выполнения работ, а также перечень выполняемых работ являются существенными условиями договора подряда.

По пункту 7:

В соответствии со ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.