Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц
Юрьева Ирина Александровна трудиться у ИП Гудковой Р.В. с начала 2016 года руководителем отдела кадров. Ей установлены следующие показатели оплаты труда:
- 40 часовая рабочая неделя
- Премиально-повременная заработная плата
- Должностной оклад 37 650 руб.
- Премия -7% ДО
- Уральский коэффициент -15%
Составлю таблицу отработанного времени за 2016 год.(таблица 10)
Таблица 10 – учет отработанного времени за 2016 год
| Месяц | Норма рабочего времени, д. | Фактически отработано, д. |
| Январь | ||
| Февраль | ||
| Март | ||
| Апрель | ||
| Май | ||
| Июнь | ||
| Июль | ||
| Август | ||
| Сентябрь | ||
| Октябрь | ||
| Ноябрь | ||
| Декабрь |
Как видно из таблицы март, июнь и октябрь Юрьева отработала не полностью. Рассчитаю заработную плату и ндфл сначала в тех месяцах, которые отработаны полностью, а потом в марте, июне и октябре.
1. Расчет заработной платы в полностью отработанных месяцах
1.1 Премиально-повременная заработная плата
37650+(37650*7%)=40285,5руб.
1.2 Уральский коэффициент
40285,5*15%=6042,83 руб.
1.3 Итого начислено:
40285,5+6024,83=46 310,33руб.
1.4 Расчет НДФЛ
46310,33*13%=6020руб.
1.5 К выдаче
46 310,33 – 6 020 = 40 290,33 руб.
2 Расчет заработной платы и НДФЛ в марте:
2.1 Должностной оклад
37 650/21*20=35857,14руб.
2.2 Премиально-повременная заработная плата
35857,14+7% = 38367,14
2.3 Уральский коэффициент
38367,14*15%=5 755,07руб
2.4 Итого начислено:
38367,14+5755,07= 44 122,21
2.5 Расчет НДФЛ
44122,21*13%= 5 736 руб.
2.6 К выдаче:
44122,21-5736=38 386,21руб
3 Расчет заработной платы и НДФЛ в июне:
3.1 Должностной оклад:
37650/21*17=30 478,57 руб.
3.2 Премиально-повременная заработная плата:
30 478,57+7%=32 612,07 руб.
3.3 Уральский коэффициент:
32 612,07 *15% =4 891,81 руб.
3.4 Итого начислено:
32 612,07+4 891,81 = 37 503,88 руб.
3.5 Расчет НДФЛ:
37 503,88 *13%=4 876 руб.
3.6 К выдаче:
37 503,88 – 4876 = 32 627,88 руб.
4 Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в октябре:
4.1 Должностной оклад:
37 650/21*19=34 064,29 руб.
4.2 Премиально-повременная заработная плата:
34 064,29+7% = 36 448,79 руб.
4.3 Уральский коэффициент:
36 448,79*15%= 5 467,32
4.4 Итого начислено:
36 448,79 + 5 467,32 =41 916,11
4.5 Расчет НДФЛ:
41 916,11 *13% = 5 449 руб.
4.6 К выдаче:
41 916,11 – 5 449 =36 467,11 руб.
Составлю таблицу в которой будет указана сумма дохода, удержанного НДФЛ и ЗП к выдаче за 2016 год.(таблица 11)
Таблица 11 – годовые суммы дохода, НДФЛ и ЗП
| Месяц | Доход | Ндфл | К выдаче |
| Январь | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| Февраль | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| Март | 44 122,21 | 5 736 | 38 386,21 |
| Апрель | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| Май | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| Июнь | 37 503,88 | 4 876 | 32 627,88 |
| Июль | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| Август | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| Сентябрь | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| Октябрь | 41 916,11 | 5 499 | 36 467,11 |
| Ноябрь | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| Декабрь | 46 310,33 | 6 020 | 40 290,33 |
| итого | 540 335,17 | 70 291 | 470 094,17 |
|
Ндфл с материальной помощи
Петров И.С. работает у ИП Гудковой Р.В. с начала календарного года. Ему установлены следующие показатели оплаты труда:
- 40 часовая рабочая неделя;
- Премиально- повременная заработная плата;
- Должностной оклад – 16 900 руб.;
- Премия – 10% ДО;
- Уральский коэффициент – 15%
В марте у Петрова родились двое детей. В апреле он предоставил полный пакет документов для предоставления налоговых вычетов. По коллективному договору в сентябре он получил материальную помощь в размере 65 000 руб. Материальная помощь отражается на счете 73.2.
Составлю таблицу отработанного времени за 2016 год.(таблица 12)
Таблица 12 – учет отработанного времени за 2016 год
| Месяц | Норма рабочего времени, д. | Фактически отработано, д. |
| Январь | ||
| Февраль | ||
| Март | ||
| Апрель | ||
| Май | ||
| Июнь | ||
| Июль | ||
| Август | ||
| Сентябрь | ||
| Октябрь | ||
| Ноябрь | ||
| Декабрь |
Рассчитаю месячный заработок и сумму удержанного НДФЛ Петрова, если месяц отработан полностью, до апреля.
1. Премиально-повременная заработная плата
16 900+10% = 18 590 руб.
2. Уральский коэффициент:
18 590*15% = 2 788,5 руб.
3. Итого начислено:
18 590 + 2 788,5 = 21 378,5руб.
4. Расчет НДФЛ:
21 378,5 *13% = 2 779 руб.
5. К выдаче
21 378,5 - 2 779 = 18 599,5руб.
Рассчитаю зарплату к выдаче и НДФЛ за месяцы с апреля.
1. Премиально-повременная заработная плата:
16 900+10%=18 590руб.
2. Уральский коэффициент:
18 590 *15% = 2 788,5 руб.
3. Итого начислено:
18 590 + 2 788,5= 21 378,5
4. Расчет налогооблагаемой базы:
21 378,5 – (1 400 + 1 400) = 18 578,5
5. Расчет НДФЛ
18 578,5 * 13% = 2 415 руб.
6. К выдаче:
21 378,5 – 2 415 =18 963,5 руб.
Рассчитаю заработок Петрова за март.
1. Должностной оклад:
16 900/21*16 = 12 876,19 руб.
2. Премиально-повременная заработная плата:
12 876,19+10% = 14 163,81 руб.
3. Уральский коэффициент:
14 163,81 * 15% = 2 124,57 руб.
4. Итого начислено:
14 163,81 + 2 124,57 = 16 288,38 руб.
5. Рассчитаю НДФЛ:
16 288,38 *13% = 2 117 руб.
6. К выдаче:
16 288,38 - 2 117 = 14 171,38руб.
Расчет дохода и Налога на доходы физических лиц за сентябрь 2016 года:
1. Премиально-повременная заработная плата:
16 900+10% = 18 950 руб.
2. Уральский коэффициент
18 950*15% = 2 842,5 руб.
3. Начислено с учетом материальной помощи:
18 950 + 2 842,5 + 65 000 = 86792,5 руб.
4. Расчет налогооблагаемой базы:
86 792,5 – 50 000 – 1 400 – 1 400 = 33 992,5 руб.
5. Расчет НДФЛ с дохода в сентябре:
33 992,5 *13% = 4 419 руб.
6. К выдаче:
86 792,5 – 4 419 = 82 373,5руб.
Составлю журнал хозяйственных операций за сентябрь. (таблица 13)
Таблица 13 – журнал хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Начислена заработная плата работнику основного производства | 21 792,5 | ||
| 2. Начислена материальная помощь за рождение ребенка | 65 000 | 73.2 | |
| 3. Удержан НДФЛ | 4 419 | 68.2 | |
| 4. Выдана заработная плата | 19 296,5 | ||
| 5. Выдана материальная помощь | 63 050 | 73.2 |
Составлю таблицу 14 в которой будут указаны суммы дохода нарастающим итогом с начала года и суммы НДФЛ.
Таблица 14 – Суммы дохода и НДФЛ за 2016 год.
| Период | Сумма дохода нарастающим итогом | Облагаемая сумма дохода нарастающим итогом | Суммы удержанного НДФЛ | ||||
| ЗП | МП | ИТОГО | ЗП | МП | ИТОГО | ||
| 21 378,5 | - | 21 378,5 | 21 378,5 | - | 21 378,5 | 2 779 | |
| 01-02 | 42 757 | - | 42 757 | 42 757 | - | 42 757 | 5 558 |
| 01-03 | 59 045,38 | - | 59 045,38 | 59 045,38 | - | 59 045,38 | |
| 01-04 | 80 423,88 | - | 80 423,88 | 80 423,88 | - | 80 423,88 | 10 090 |
| 01-05 | 101 802,38 | - | 101 802,38 | 101 802,38 | - | 101 802,38 | 12 505 |
| 01-06 | 123 180,88 | - | 123 180,88 | 123 180,88 | - | 123 180,88 | 14 920 |
| 01-07 | 144 559,38 | - | 144 559,38 | 144 559,38 | - | 144 559,38 | 17 335 |
| 01-08 | 165 937,88 | - | 165 937,88 | 165 937,88 | - | 165 937,88 | 19 750 |
| 01-09 | 187 316,38 | 65 000 | 252 316,38 | 187 316,38 | 15 000 | 202 316,38 | 24 169 |
| 01-10 | 208 694,88 | - | 273 694,88 | 208 694,88 | - | 223 694,88 | 26 594 |
| 01-11 | 230 073,38 | - | 295 073,38 | 230 073,88 | - | 245 073,38 | 29 009 |
| 01-12 | 251 451,88 | - | 316 451,88 | 251 451,88 | - | 266 451,88 | 31 424 |
Полученный Петровым доход в 2016 году составил 285 027,88 руб.
Справка 2-НДФЛ – приложение К.