Примечание 2 – реализация оборудования «Бете»

1 октября 2015 года «Альфа» приобрела оборудование за 4 млн. долларов и сразу продала его «Бете» за 4.4 млн. долларов Предполагаемый срок полезной службы оборудования равен 4 годам начиная с 1 октября 2015 года.

Примечание 3 – реализация запасов внутри Группы

По состоянию на 30 сентября 2016 года запасы «Беты» и «Гаммы» включали компоненты, приобретенные у «Альфы» в течение года. «Бета» приобрела их за 25 млн. долларов, а Гамма за 15 млн. долларов. «Альфа» реализовала эти компоненты с торговой наценкой в 25% к себестоимости. Все поставки осуществлялись после 1 апреля 2016 года.

Примечание 4 – торговая дебиторская и кредиторская задолженность

Торговая дебиторская задолженность «Альфы» включала задолженность «Беты» на сумму 6 млн. долларов и задолженность «Гаммы» на сумму 5 млн. долларов по приобретенным компонентам (см. Прим. 3). Торговая кредиторская задолженность «Беты» и «Гаммы» включает соответствующие суммы задолженности перед «Альфой».

Примечание 5 – финансовые активы

В течение отчетного периода «Альфа» временно инвестировала 10 млн. долларов в котируемые ценные бумаги и классифицировала данное вложение как инвестиции, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Рыночная стоимость портфеля ценных бумаг (которые не были реализованы до конца года) составляла 9.5 млн. долларов

Примечание 6 – прочая информация

С 1 апреля 2016 года обесценения деловой репутации, возникшей при приобретении «Гаммы», не произошло. Ставка налога, применяемая к временным разницам, равна 25%. Вы можете не рассматривать временные разницы, возникающие вследствие корректировок нереализованной прибыли.

Вопросы к лабораторной работе:

1. Описать механизм составления консолидированного отчета о финансовом положении.

2. Дать определение понятию «справедливая стоимость чистых активов», «гудвилл».

3. Описать механизм расчета справедливой стоимости чистых активов. Привести примеры из задания 6.1.

4. Описать механизм оценки гудвилла компании и его обесценения. Привести примеры из задания 6.1.

5. Описать механизм расчета доли неконтролирующих акционеров. Привести примеры из задания 6.1.

6. Описать внутригрупповые корректировки при составлении консолидированного отчета о финансовом положении. Привести примеры из задания 6.1.

7. Описать процедуру расчетов по составлению КОСД группы «Альфа» без учета примечаний.

8. Описать каждое примечание и влияние соответствующей исходной информации на статьи КОФП.

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №7

«ПОДГОТОВКА КОНСОЛИДИРОВАННОГО ОТЧЕТА О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ И ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА»

Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной при выполнении задания 7.1: корректного составления консолидированного отчета о совокупном доходе (КОСД) и отчета об изменении капитала (КОИСК) группы компаний «Альфа» на 31.03.2016 г.

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы.

Задание 7.1. Cоставить консолидированный отчет о совокупном доходе (КОСД) и отчета об изменении капитала (КОИСК) группы «Альфа» на 31.03.2016 г.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, включая примечания.

2. Определить материнскую и дочерние компании в группе.

3. Определить дату покупки дочерней компании.

4. Определить долю приобретения в капитале дочерней компании.

5. Изучить алгоритм составления КОСД (см. лекционный материал):

5.1 Формирование отдельных статей КОСД;

5.2 Учет гудвилла и его обесценения;

5.3 Оценка доли неконтролирующих акционеров;

5.4 Внутригрупповые корректировки.

6. Составить консолидированный отчет о совокупном доходе (КОСД) группы «Альфа» за год, закончившийся 31.03.2016 г.

7. Составить консолидированный отчет об изменении капитала (КОИСКД) группы «Альфа» за год, закончившийся 31.03.2016 г.

8. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №7.

Исходные данные: Отчеты о совокупном доходе и обобщенные отчеты об изменениях капитала компаний «Альфа», «Бета» и «Гамма» за год, закончившийся 31 марта 2016 года, представлены ниже:

Таблица 7.1 - Отчеты о совокупном доходе компаний группы

	«Альфа»	«Бета»	«Гамма»
$’000	$’000	$’000
Выручка	340,000	180,000	126,000
Себестоимость	(210,000)	(108,000)	(76,000)
Валовая прибыль	130,000	72,000	50,000
Коммерческие расходы	(9,000)	(7,000)	(5,000)
Управленческие расходы	(12,000)	(8,000)	(7,200)
Операционная прибыль	109,000	57,000	37,800
Инвестиционный доход	20,300
Финансовые расходы	(8,000)	(5,000)	(3,200)
Прибыль до налогообложения	121,300	52,500	35,100
Расходы по налогу на прибыль	(27,000)	(16,800)	(8,600)
Чистая прибыль за период	94,300	35,700	26,500
Прочий совокупный доход за период	ноль	ноль	ноль
Итого совокупный доход за период	94,300	35,700	26,500
Обобщенные отчеты об изменениях капитала
Сальдо на 1 апреля 2015 года	232,000	121,000	92,000
Совокупный доход за период	94,300	35,700	26,500
Дивиденды, уплаченные на 31 декабря 2015 года	(26,000)	(20,000)	(15,000)
Сальдо на 31 марта 2016 года	300,300	136,700	103,500