Формы и методы выполнения лабораторных работ

Рег. № М-3636

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Методические указания

к выполнению лабораторных работ

для студентов всех форм обучения

Специальность 080105 – Финансы и кредит

Направление 080100 – Экономика (профиль цикла СД – «Финансы и кредит»)

Санкт-Петербург

Допущено

редакционно-издательским советом СПбГИЭУ

в качестве методического издания

Составитель

канд. экон. наук. доц. Г.В. Морунова

Подготовлено на кафедре

финансов и банковского дела

Отпечатано в авторской редакции с оригинал-макета,

представленного составителем

© СПбГИЭУ, 2012

СОДЕРЖАНИЕ

1. Общие положения по организации

лабораторных работ………………………………………....…4

2. Учебные задачи………………………………………………...4

3. Формы контроля выполнения лабораторных работ………....5

Лабораторная работа №1. Приемы экономического

анализа…………………………………………………….........5

Лабораторная работа №2Анализ ассортимента

и структуры продукции ……………………………………....6

Лабораторная работа №3. Анализ себестоимости

продукции…………………………………………………..…...8

Лабораторная работа №4. Анализ бухгалтерского

баланса……………………………………..………….…..….10

Лабораторная работа №5. Анализ финансового состояния

предприятия ……….…………….…………………………....20

Лабораторная работа №6. Анализ банкротства

предприятия …….………………………………………….....25

4. Список литературы…………………………………...............27

Приложения.……………………………………………....…..28

Общие положения по организации лабораторных работ

Экономический анализ является неотъемлемым элементом системы управления экономикой как страны в целом, так и каждого отдельного предприятия и организации. Оперативность, своевременность, форма и качество предоставленной экономической информации – это один из основных факторов эффективной деятельности предприятия. От умения экономиста использовать возможности персонального компьютера и современного программного обеспечения зависят сроки выполнения поставленных задач, а также точность, достоверность и качество получаемых результатов анализа.

Целью проведения лабораторных работ является:

· закрепление полученных теоретических знаний при помощи решения практических задач с заданными цифровыми данными посредством использования персонального компьютера и современного программного обеспечения;

· изучение студентами методов аналитической оценки информационных потоков и проведение финансового анализа бухгалтерской отчетности предприятия при помощи различных функций программных приложений;

· выработка навыков факторного анализа и объективной оценки финансовой устойчивости предприятия, финансовых результатов, себестоимости продукции, эффективности использования производственного потенциала предприятия.

Полученные навыки использования программных продуктов при проведении анализа финансовых и экономических результатов деятельности предприятия используются студентами при работе над дипломной работой и в дальнейшей профессиональной деятельности, соответствующей присвоенной квалификации и специальности после окончания обучения.

Учебные задачи

В результате изучения дисциплины и после выполнения заданий на лабораторных занятиях студент должен при помощи персонального компьютера и его программного обеспечения приобрести навыки решения следующих задач:

· формирование своевременной, достоверной и объективной аналитической информации, то есть расчетов, обоснований и заключений по анализу и оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

· подготовка, группировка данных для анализа, а также аналитическое обоснование вариантов управленческих решений;

· использование при проведении анализа хозяйственной деятельности предприятия методик, методов и приемов, которые изучались на лекционных и практических занятиях;

· оформление и использование полученных результатов анализа в целях выявления резервов улучшения работы предприятия.

Формы и методы выполнения лабораторных работ

В процессе обучения занятия проводятся в информационно-вычислительном центре с использованием персональных компьютеров, а также программного обеспечения (Microsoft Office). Задания выполняются студентами самостоятельно и индивидуально. Студентами очного, очно-заочного и заочного отделения составляется и защищается отчет по результатам выполненных работ. В отчете должны быть приведены расчеты в форме заданных таблиц, сделаны выводы и даны рекомендации на основании полученных результатов анализа.

Лабораторная работа №1

Таблица 1.1

Таблица 1. 2

Лабораторная работа №2

Таблица 2.1

Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Объем выпуска продукции отчетного года в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Недовыпущено продукции, тыс.руб.	Выполнение плана, %	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту.
План	Факт
А	24 460	24 060
Б	16 540
В	10 300
Г	18 024	18 000
Итого

Таблица 2.2

Лабораторная работа №3

Таблица 3.1

Таблица 3.2

Таблица 3.3

Лабораторная работа №4

Задание 2.

Проведите анализ по следующим направлениям:

· анализ состава, динамики и структуры имущества предприятия;

· анализ состава, динамики и структуры внеоборотных активов предприятия;

· анализ состава, динамики и структуры оборотных активов предприятия;

· оценку собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия;

· анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

Результаты расчетов оформите в таблицах по образцу табл. 4.1, 4.2.

Сделайте выводы.

Таблица 4.1

Состав, динамика и структура имущества предприятия

Показатели	Код стр. в ф. №1	Сумма, тыс.руб.	Темп роста (%)	Удельный вес в имуществе предприятия
На начало отчетн. периода	На конец отчетн. периода	Отклоне- ние за период	На начало отчетн. периода	На конец отчетн. периода	Отклоне- ние за период
Имущество предприятия – всего, в том числе:
Внеоборотные активы – всего, в том числе:
-
-
-
Оборотные активы – всего, в том числе:
-
-
-

Таблица 4.2

Расчет суммы собственных оборотных средств

№ п.п.	Показатели	Код строки в ф.1	Сумма, тыс.руб.	Отклонение за отчетный период
На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1.	Источники собственных средств
2.	Внеоборотные активы
3.	Долгосрочные обязательства
4.	Собственные оборотные средства	490+590-190

Задание3.

Лабораторная работа №5

Анализ ликвидности баланса

Задание.Проведите сравнительный анализ ликвидности баланса. Заполните таблицу 5.6. Сделайте выводы Поясните представленные диаграммы (графики)

Для выполнения данной лабораторной работы воспользуйтесь данными Приложения 2,3

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроками их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Таблица5.4

От степени ликвидности

Показатель	Обозначение	Алгоритм расчета
Наиболее ликвидные активы	А1	∑строк 250, 260
Быстрореализуемые активы	А2	Стр.240 – задолженность участников по взносам в уставный капитал + стр.270
Медленно реализуемые активы	А3	∑строк140, 145, 210, 220 + задолженность участников по взносам в уставный капитал
Труднореализуемые активы	А4	Стр.190 – стр.140 – стр.145 + стр.230

Таблица 5.5

Расчет пассивов баланса в зависимости от срочности их оплаты

Показатель	Обозначение	Алгоритм расчета
Наиболее срочные обязательства	П1	∑строк 620, 630, 660
Краткосрочные пассивы	П2	∑строк 610, 650.
Долгосрочные пассивы	П3	Стр.590
Постоянные пассивы	П4	∑строк490, 640.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

Условие абсолютной ликвидности:

А₁>=П₁, А₂>=П₂, А₃>=П₃, А₄<=П₄

Таблица 5.6

	Анализ ликвидности баланса
	Активы/Пассивы	год 1	год2	год 3	год 4	год 5
	А1 (Наиболее ликвидные активы)
	А2 (Быстро реализуемые активы)
	А3 (Медленно реализуемые активы)
	А4 (Трудно реализуемые активы)
	П1 (Наиболее срочные обязательства)
	П2 (Краткосрочные пассивы)
	П3 (Долгосрочные пассивы)
	П4 (Постоянные пассивы)
	Условие
	А1≥П1
	А2≥П2
	А3≥П3
	А4≤П4
	Анализ ликвидности баланса

Структура активов (графики)
Структура пассивов (графики)

Уплотненный баланс, тыс. руб.

Коэффициенты ликвидности. С помощью показателей данной группы определяется способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В основу расчета данных показателей заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с краткосрочными пассивами (текущими обязательствами). В результате устанавливается, в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами, необходимыми для покрытия своих текущих обязательств.

При помощи полученных результатов анализа ликвидности баланса рассчитайте коэффициенты ликвидности предприятия, проведите факторный и динамический анализ коэффициентов, сделайте выводы по всем отчетным периодам.

Коэффициент текущей ликвидности:

К_п = (А₁ + А₂ + А₃) / (П₁ + П₂)

Коэффициент быстрой ликвидности:

К_б = (А₁ + А₂) / (П₁ + П₂)

Коэффициент абсолютной ликвидности:

К_{а л} = (А₁) / (П₁ + П₂)

Динамический анализ целесообразно проводить с использованием таблицы 5.4. Составьте таблицу для проведения факторного анализа коэффициентов ликвидности.

Лабораторная работа №6

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс РФ: Части первая, вторая и третья.

2. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и Часть 2.

3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» .

4. Распоряжением Финансового Управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994г. №31-р

Основная литература

5. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В.Малеева, Л.И.Ушвицкий. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009.

6. Грицай З.Д. Экономический анализ: Учебное пособие. - СПб.: СПбГИЭУ, 2010.

7. Любушин Н.П. Экономический анализ [Электронный ресурс]: Электронный учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

8. Когденко В.Г. Экономический анализ [Электронный ресурс]: Электронный учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

9. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В.Войтоловского, А.П.Калининой, И.И.Мазуровой. - СПб.: Питер, 2009.

10. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г.Скамай, М.И.Трубочкина. - М.: Инфра-М, 2009.

Дополнительная литература

11. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика; Учеб.пособие. – СПб.: Бизнес-пресса, 2009.

12. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. - Изд. испр. - М.: ИНФРА-М, 2009.

13. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.

14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Пример оформления титульного листа

Экономический анализ

на тему «__________________________________________»

Выполнил: __________________________________

^{(Фамилия И.О.)}

студент _____ курса, срок обучения ___________________

группа № __________ № зачетной книжки _____________

специальность 080105 - Финансы и кредит

Подпись:__________________________________________

Преподаватель: ____________________________________

^{(Фамилия И.О.)}

Должность:________________________________________

Оценка:________________ Дата:______________________

Подпись:__________________________________________

Санкт-Петербург

20___

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Форма баланса и отчета о прибылях и убытках (новая редакция 2010 г.) (руб.)
АКТИВ	год 1	год 2	год 3	год 4	год 5
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставной капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей)
Собственные акции выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-355901000	-372196000	-374701000
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. Кратосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)			-111120000
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж			-114719000
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	-158619000
Текущий налог на прибыль
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	-130386000

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Баланс
Наименование показателя	Код строки	год 1	год 2	год 3	год 4	год 5
Нематериальные активы	1-110
патенты, лицензии, товарные знаки ...	1-111
организационные расходы	1-112
деловая репутация организации	1-113
Основные средства	1-120
земельные участки и объекты природопользования	1-121
здания, сооружения, машины, оборудование	1-122
Незавершенное строительство	1-130
Доходные вложения в материальные ценности	1-135
имущество для передачи в лизинг	1-136
имущество, предоставляемое по договору проката	1-137
Долгосрочные финансовые вложения	1-140
инвестиции в дочерние общества	1-141
инвестиции в зависимые общества	1-142
инвестиции в другие организации	1-143
займы, предоставленные организациям на срок более года	1-144
прочие долгосрочные финансовые вложения	1-145
Прочие внеоборотные активы	1-150
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1-190
Запасы	1-210
сырье, материалы и др. аналогичные ценности	1-211
Животные на выращивании и откорме	1-212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	1-213
готовая продукция и товары для перепродажи	1-214
товары отгруженные	1-215
Расходы будущих периодов	1-216
прочие запасы и затраты	1-217
НДС по приобретенным ценностям	1-220
Дебиторская задолженность (более года)	1-230
покупатели и заказчики	1-231
векселя к получению	1-232
задолженность дочерних и зависимых обществ	1-233
авансы выданные	1-234
прочие дебиторы	1-235
Дебиторская задолженность (менее года)	1-240
покупатели и заказчики	1-241
векселя к получению	1-242
задолженность дочерних и зависимых обществ	1-243
задолженность учредителей по взносам в уставной капитал	1-244
авансы выданные	1-245
прочие дебиторы	1-246
Краткосрочные финансовые вложения	1-250
займы, предоставленные организациям на срок менее года	1-251
собственные акции, выкупленные у акционеров	1-252
прочие краткосрочные финансовые вложения	1-253
Денежные средства	1-260
касса	1-261
расчетные счета	1-262
валютные счета	1-263
прочие денежные средства	1-264
Прочие оборотные активы	1-270
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1-290
АКТИВЫ всего	1-300
Уставный капитал	1-410
Добавочный капитал	1-420
Резервный капитал	1-430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	1-431
резервы, образованные в соответствии с учред. документами	1-432
Фонд социальной сферы	1-440
Фонды накопления	1-445
Целевые финансирование и поступления	1-450
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1-460
Непокрытый убыток прошлых лет	1-465
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1-470	-355901000	-372196000	-374701000
Непокрытый убыток отчетного года	1-475
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	1-490
Займы и кредиты (долгосрочные)	1-510
кредиты банков (с погашением более года)	1-511
прочие займы (с погашением более года)	1-512
Прочие долгосрочные обязательства	1-520
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1-590
Займы и кредиты (краткосрочные)	1-610
кредиты банков (с погашением в течение года)	1-611
займы (с погашением в течение года)	1-612
Кредиторская задолженность	1-620
поставщики и подрядчики	1-621
векселя к уплате	1-622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	1-623
задолженность перед персоналом организации	1-624
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	1-625
задолженность перед бюджетом	1-626
авансы полученные	1-627
прочие кредиторы	1-628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	1-630
Доходы будущих периодов	1-640
Фонды потребления	1-645
Резервы предстоящих расходов и платежей	1-650
Прочие краткосрочные обязательства	1-660
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1-690
ПАССИВЫ всего	1-700
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов ...)	2-010
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2-020
Валовая прибыль	2-029			-111120000
Коммерческие расходы	2-030
Управленческие расходы	2-040
Прибыль (убыток) от продажи	2-050			-114719000
Проценты к получению	2-060
Проценты к уплате	2-070
Доходы от участия в других организациях	2-080
Прочие доходы	2-090
Прочие операционные расходы	2-100
Внереализационные доходы	2-120
Внереализационные расходы	2-130
Прибыль (убыток) до налогообложения	2-140	-158619000
Текущий налог на прибыль	2-150
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	2-160
Чрезвычайные доходы	2-170
Чрезвычайные расходы	2-180
Чистая прибыль	2-190	-130386000

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

	Название модели	год 1	год 2	год 3	год 4	год 5
	Двухфакторная модель Альтмана
	Х1 (текущие активы / текущие обязательства)
	Х2 (заемные средства / общая величина пассивов)
	Z (интегральный показатель)
	Вероятность банкротства
	Двухфакторная модель Федотовой
	Х1 (текущие активы / текущие обязательства)	0,741	0,856	0,812	0,927	1,832
	Х2 (коэффициент автономии)	0,002	0,039	0,098	0,131	0,496
	Z (интегральный показатель)	0,583	0,652	0,703	0,768	1,392
	Вероятность банкротства	очень высокая	очень высокая	очень высокая	очень высокая	очень низкая
	Пятифакторная модель Альтмана
	Х1 (собственный оборотный капитал / сумма активов)	-0,259	-0,138	-0,169	-0,064	0,419
	Х2 (нераспределенная прибыль / сумма активов)	-0,089	0,000	0,000	0,