Понятие управленческого аудита, цели, задачи.

Управленческий аудит представляет собой оценку эффективности действующей системы управления как одной компании, так и холдинговых структур.

Цель управленческого аудита – выявление наличия или отсутствия рисков неэффективного управления предприятием.

По своей сути управленческий аудит предприятий является экономической диагностикой существующей на обследуемом предприятии системы стратегического и тактического управления его производственной, коммерческой и социальной деятельностью с последующей разработкой комплекса всесторонних мероприятий, направленных на устранение выявленных в этой системе недостатков. Процедура такой диагностики состоит в сравнении фактических за отчетный период времени и предварительно установленных на тот же период нормативных значений ключевых показателей социально-экономической и финансовой деятельности предприятий, а конечная цель – в поэтапном сближении сравниваемых показателей по величине.

Как правило, управленческий аудит предприятия осуществляют внешние управленческие аудиторы. Однако на крупных предприятиях, в корпорациях эту работу могут выполнять специально обученные внутренние аудиторы.

В числе основных пользователей результатами управленческого аудита предприятия прежде всего окажутся:

- владельцы, учредители предприятия;

- руководство, в том числе руководители среднего и низшего звена;

- члены наблюдательного совета и рядовые акционеры публичных компаний;

- кредитные организации, сотрудничающие с аудируемым предприятием;

- страховые компании, обслуживающие предприятие;

- бюро кредитных историй;

- рейтинговые центры;

- центры подбора управленческих кадров.

Кроме того, часть полученной информации может быть передана производственным и коммерческим партнерам предприятия.

Управленческий аудит предприятий в отличие, например, от общего аудита акционерных компаний, банков, страховых обществ и инвестиционных фондов не является обязательным. Только заинтересованные юридические или физические лица могут инициировать и оплачивать выполнение этой работы.

Результаты управленческого аудита могут быть открытыми полностью или частично. Отдельные данные, полученные в процессе управленческого аудита, могут быть закрытыми, как представляющие коммерческую тайну обследованного предприятия.

В ходе управленческого аудита проводится общее описание и анализ эффективности:

1) действующей бизнес-модели предприятия (бизнес-единицы, бизнес-процессы);

2) действующей организационно-экономической структуры предприятия (юридические лица, обособленные подразделения, внешние контрагенты, договоры, товарные и денежные потоки):

- основных бизнес-единиц;

- дочерних и зависимых организаций;

- деятельности акционеров, членов совета директоров, органов управления;

- контрагентов: поставщиков, покупателей, заказчиков, исполнителей, арендаторов;

- основных функциональных связей (договоры, участие) внутри компании, с контрагентами;

- организационно-экономической корпоративной структуры.

3) действующей организационной структуры управления (структура, штатное расписание, должностные инструкции, система принятия управленческих решений):

- выделение основных групп внутренних структурных подразделений и штатных единиц;

- выделение системы подчиненности и функционала;

- анализ должностных инструкций и положений о структурных подразделениях;

- построение фактически действующей на предприятии схемы организационной структуры управления.

4) действующей системы корпоративного управления (корпоративная структура, полномочия и деятельность органов управления: собрания акционеров, совета директоров, исполнительных органов управления);

5) действующей системы стратегического управления (анализ системы стратегического планирования, порядка разработки, утверждения и реализации стратегий предприятия, анализ маркетинговой стратегии предприятия);

6) действующей системы операционного управления:

- порядок принятия, утверждения и выполнения управленческих решений;

- анализ действующих систем юридического и административного обеспечения;

- анализ системы внутреннего документооборота;

- анализ применяемых программных продуктов и IT-решений.

- кадровой политики:

- профессиональный состав;

- процедуры найма;

- расстановка, увольнения персонала;

- кадровый учет.

5) действующей системы внутреннего контроля и внутренней безопасности предприятия:

- наличие регламентов, положений, инструкций по видам деятельности организации;

- наличие службы внутреннего контроля и регламентов ее деятельности;

- наличие внутренних контрольных мероприятий, периодичность их проведения;

- цели, количество и характер выявленных нарушений;

- результаты внешнего аудита, характер выявленных нарушений;

- механизмы принятия управленческих решений и контроль за их исполнением;

- анализ действующей системы экономической, информационной и оперативной безопасности.

7) а также правовая экспертиза хозяйственной деятельности предприятия:

- анализ общих сведений об организации и постановки на учет в государственных органах (свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, информационное письмо об учете в статрегистре Росстата, выписка из ЕГРЮЛ на текущую дату);

- анализ разрешительной документации (лицензии, разрешения, свидетельства о членстве в СРО);

- анализ корпоративных процедур (учредительные документы: устав - на предмет полномочий акционеров и органов управления, реестр акционеров, протоколы заседаний общего собрания акционеров, совета директоров);

- анализ имущественных прав (свидетельства о праве собственности на объекты недвижимости, объекты незавершенного строительства, земельные участки, объекты интеллектуальной собственности – патенты, товарные знаки, лицензии и т.д., проведение инвентаризации объектов недвижимости, земельных участков и объектов интеллектуальной собственности);

- анализ совершенных сделок на предмет соответствия корпоративному законодательству (полномочия совершения сделок: общее собрание акционеров и совет директоров, в том числе крупные сделки и сделки с заинтересованностью – реестр сделок, перечень контрагентов и наличие решений или одобрения в соответствии с уставом или СД или ОСА);

- анализ обязательств (кредитные обязательства, задолженность поставщикам, выявление скрытых обязательств из текста договоров и обязательств, не отраженных в бухгалтерском учете, анализ обязательств в не денежной форме – перечень и характеристика в форме таблицы);

- анализ гражданско-правовых и трудовых договоров (формулировка предмета договора, порядок оплаты – предоплата, отсрочка платежа; порядок оказания услуг контрагентами, требования к качеству, ответственность за неисполнение условий договора – отсутствие штрафных санкций и т.д.; анализ положений в трудовых договорах, ущемляющих положение работников);

- анализ возможных рисков возникновения административных правонарушений (в строительной документации и в процессах строительства, в ведении кадрового учета, в юридическом оформлении деятельности организации, а именно правильно оформленных и действующих (не просроченных на момент проведения аудита) разрешительных документов - лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в СРО);

- анализ претензионно-исковой деятельности (поступивших от заявителей обращений, жалоб, заявлений) в отношении деятельности предприятия, установление вызвавших их причин, подготовка проектов отчетов и выдача рекомендаций по недопущению нарушений в будущем;

- анализ имеющихся в настоящее время судебных споров, налоговых, хозяйственных, выявление возможных негативных последствий для организации по результатам возможного исхода дел не в пользу организации;

- проведение инвентаризации всех судебных споров, решения суда по которым не вынесено;

- анализ судебных дел, по которым решения суда не вступили в силу или вступят в ближайшее время, оценка рисков для организации.

- правовой анализ внутренних организационно-распорядительных документов (положения, инструкции, приказы, распоряжения).

Главная задача управленческого аудита предприятий – определение и сопоставление показателей фактически достигнутойи нормативной результативности, эффективности, социальной значимости и деловой активности (уровня экономического развития) производственных объектов бизнеса как общего результата трудовой деятельности управленческой команды каждого такого объекта в целом, а также трудовой активности, инициативности, интеллектуальности и креативности(степени творческого новаторства) каждого члена управленческой команды (далее – УК) предприятия, начинаяс менеджеров нижнего звена заканчивая руководителями этой команды.

При проведении управленческого аудита решаются следующие задачи:

- оценка стратегии и тактики развития бизнеса;

- оценка эффективности и выявление "узких мест" действующей системы управления. В ходе оценки анализируется структура административного подчинения и функционального взаимодействия, эффективность управления персоналом (оценка производительности труда; оценка соответствия роста производительности труда росту заработной платы, эффективности системы мотивации труда через показатели зарплатоотдачи), а также их соответствие стратегии управления;

- анализ построения системы управления в рамках интеграционных корпоративных структур, оценка эффекта операционной, финансовой и управленческой синергии через показатели финансовой устойчивости, эффективности деятельности, налоговой нагрузки и обеспеченности ресурсами;

- оценка схем информационных потоков и уровня автоматизации системы управления (оценка целостности и интегрированности системы автоматизации; оценка эффективности применяемой технологии обработки учетной информации, оценка уровня автоматизации учетных процессов; оценка соответствия применяемой системы автоматизации масштабам и специфике деятельности клиента);

- предоставление руководству клиента письменного отчета по итогам проведения управленческого аудита.

По итогам проведения управленческого аудита составляется отчет, содержащий аргументированную оценку эффективности системы управления и рекомендации по изменениям в процедурах и структурах, которые следует осуществить для повышения качества менеджмента.