Исчисления чистых пассивов организации
| Активы, принимаемые в расчет | Код строки бухгалтерского баланса | Пассивы, принимаемые в расчет | Код строки бухгалтерского баланса |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в том числе: | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, в том числе: | ||
| 1.1.Нематериальные активы 1.2. Основные средства 1.3. Доходные вложения в материальные ценности 1.4. Долгосрочные финансовые воржения 1.5. Прочие внеоборотные активы | 1 110 1 150 (до 01.01.2012 г. - код строки для основных средств - - 1 130) 1 160 1 170 1 190 | 4.1. Долгосрочные заемные средства 4.2. Прочие долгосрочные обязательства 4.3. Долгосрочные оценочные обязательства | 1 410 1 420 1 430 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в том числе: | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, в том числе: | ||
| 2.1. Запасы 2.2. НДС по приобретенным ценностям 2.3. Дебиторская задолженность (за исключенем суммы дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал) 2.4. Краткосрочные финансовые вложения 2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты 2.6. Прочие оборотные активы | 1 210 1 220 1 230 1 240 1 250 1 260 | 5.1. Краткосрочные заемные средства 5.2. Кредиторская задолженность 5.3. Краткосрочные оценочные обязательства 5.4. Прочие краткосрочные обязательства | 1 510 1 520 1 540 1 550 |
Величина чистых активов указывается в заключительной части Отчета об изменениях капитала (приложение 3), а источникомдля их исчисления и последующего анализа является бухгалтерский баланс (форма № 1).
Контрольные вопросы к параграфу 2.4.2:
1. Дайте определение понятия «чистые активы». Каков экономический смысл данного понятия?
2. С какой величиной должна быть сопоставлена величина чистых активов при исчислении последних в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью?
3. Каковы будут последствия для организации в случае, если величина чистых активов окажется меньше, чем величина минимального размера уставного капитала, определенная действующим законодательством?
4. Каковы будут последствия для акционерного общества в случае, если величина чистых активов окажется меньше суммы уставного и резервного капитала либо станет меньше в результате выплаты акционерным обществом дивидендов?
5. Какой нормативный акт регулирует в настоящее время порядок исчисления стоимости чистых активов всех организаций (кроме бюджетных)?
6. Какие виды активов принимаются организациями в расчет с целью исчисления величины чистых активов?
7. Какие пассивы принимаются организациями в расчет с целью исчисления величины чистых активов?
8. Каков источник для исчисления и последующего анализа величины чистых активов организации?
9. В какой форме бухгалтерской (финансовой) отчетности должна быть представлена величина чистых активов организации?
Практическое занятие № 11 к параграфу 2.4.2 по теме «Методика исчисления и оценки величины чистых активов организации»
Задача с решением:
Задача 1
По данным бухгалтерского баланса ООО «Альфа» произвести исчисление и последующий анализ величины чистых активов данной организации по состоянию на 31.12.2009 г., 31.12.2010 г. и 31.12.2011 г. Сделать выводы.
Решение:
Для исчисления величины чистых активов ООО «Альфа» на вышеуказанные даты целесообразно составить аналитическую таблицу по следующей форме (таблица 35):
Таблица 35
Расчет величины чистых активов ООО «Альфа» на
Г, 31.12.2010 г. и 31.12.2011 г.
| Наименование активов и пассивов, принимаемых в расчет | Код строки бухгалтерс- кого баланса | Величина актива (пассива) на 31.12.2011 | Величина актива (пассива) на 31.12.2010 | Величина актива (пассива) на 31.12.2009 | |||
| А К Т И В I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ,в том числе: | |||||||
| 1.1. Нематериальные активы | 1 110 | 10 226 | 9 864 | 8 720 | |||
| 1.2. Основные средства | 1 130 | 111 427 | 93 011 | 78 304 | |||
| 1.3. ИТОГО внеоборотных активов, принимаемых к расчету | 1 100 | 121 653 | 102 875 | 87 024 | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в том числе: | |||||||
| 2.1. Запасы | 1 210 | 142 679 | 77 296 | 105 009 | |||
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 1 220 | 3 143 | 2 770 | 5 305 | |||
| 2.3. Дебиторская задолженность (за исключением суммы дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал) | 1 230 | 52 579 | 45 306 | 79 804 | |||
| 2.4. Краткосрочные финансовыые вложения | 1 240 | 9 308 | 16 500 | 13 900 | |||
| 2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты | 1 250 | 35 406 | 122 110 | 141 556 | |||
| 2.6. Прочие оборотные активы | 1 260 | - | |||||
| 2.7. ИТОГО оборотных активов, принимаемых к расчету | 1 200 | 243 535 | 264 187 | 345 574 | |||
| ИТОГО АКТИВОВ, ПРИНИМАЕМЫХ К РАСЧЕТУ (п. 1.3.+ п. 2.7) | 1 600 | 121 653 + + 243 535 = = 365 188 | 102 875 + + 264 187 = = 367 062 | 87 024 + + 345 574= =432 598 | |||
| ПАССИВ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, в том числе: | |||||||
| 4.1. Долгосрочные заемные обязательства | 1 410 | 17 100 | 18 800 | 30 500 | |||
| 4.2. ИТОГО долгосрочных обязательств, принимаемых к расчету | 1 400 | 17 100 | 18 800 | 30 500 | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, в том числе: | |||||||
| 5.1. Краткосрочные заемные средства | 1 510 | 52 200 | 68 800 | 105 400 | |||
| 5.2. Кредиторская задолженность | 1 520 | 77 499 | 93 156 | 126 855 | |||
| 5.3. ИТОГО краткосрочных обязательств, принимаемых к расчету | 1 500 | 129 699 | 161 956 | 232 255 | |||
| ИТОГО ПАССИВОВ, ПРИНИМАЕМЫХ К РАСЧЕТУ (п. 4.2 + п. 5.3) | 1 700 | 17 100 + + 129 699 = = 146 799 | 18 800 + + 161 056 = = 180 756 | 30 500 + + 232 255 = = 262 755 | |||
| ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (ИТОГО активов, принимаемых к расчету минус ИТОГО пассивов, принимаемых к расчету) | Строка 1 600 минус Строка 1 700 | 365 188 – - 146 799 = = 96 736 | 367 062 – - 180 756 = = 186 306 | 432 598 – - 262 755 = = 169 843 | |||
| Разность между величиной чистых активов и величиной уставного капитала | Величина чистых активов минус строка 1 310 формы № 1 | 96 736 – - 80 362 = = + 16 374 (величина чистых активов превышает величину уставного капитала) | 186 306 – - 80 362 = = +105 944 (величина чистых активов превышает величину уставного капитала) | 169 843 – - 80 362 = = + 89 481 (величина чистых активов превышает величину уставного капитала) | |||
| Разность между величиной истых активов и суммой уставного и резервного капитала | Величина чистых активов минус (Строка 1 310 + Строка 1 360) | 96 736 – (80 362 + +51 423) = 96 736 – - 131 785 = = -35 049 | 186 306 – (80 362 + +36 322) = 186 306 – - 116 684 = = + 69 622 | 169 843 – (80 362 + +26 006) = = 169 843 – 106 368 = = + 63 475 | |||
Выводы:
1. К концу 2011 г. по сравнению с концом 2010 г., как и концом 2009 г., величина чистых активов уменьшилась (на 89 570 тыс. руб. и 73 107 тыс. руб., соответственно). Тенденция – отрицательная, так как свидетельствует о том, что в конце 2011 г., по сравнению с концом 2010 г. и 2009 г., собственные средства ООО «Альфа» обеспечивали меньшую величину внеоборотных и оборотных активов.
2. Величина чистых активов превышает величину уставного капитала на конец всех отчетных периодов: на конец 2009 г. – на 89 481 тыс. руб.; на конец 2010 г. – на 105 944 тыс. руб., а на конец 2011 г. – на 16 374 тыс. руб. (таблица 1.35, предпоследняя строка). Можно заметить, что требование о необходимости превышения чистыми активами величины уставного капитала всегда выполняется, и поэтому в исследуемой организации отсутствует необходимость уменьшения величины уставного капитала до величины чистых активов
3. Стоимость чистых активов на конец всех исследуемых периодов превышает минимальный размер уставного капитала (для ООО – 10 000 руб.). Поэтому ООО «Альфа» по данному критерию не подлежит ликвидации.
4. На 31.12.2009 г. величина чистых активов ООО «Альфа» превышает сумму его уставного и резервного капитала на 63 475 тыс. руб., на 31.12.2010 г., соответственно, на 69 622 тыс.руб. Однако на 31.12.2011 г. величина чистых активов ООО «Альфа» меньше величины вышеуказанной суммы на 35 049 тыс. руб. (таблица 1.35, последняя строка). Если бы ООО «Альфа» имело организационно-правовую форму акционерного общества, то на 31.12.2011 г. оно было бы не вправе объявлять и выплачивать дивиденды.
Задача для самостоятельного решения:
Задача 2
По данным бухгалтерского баланса ЗАО «Темп» (приложение 6) произвести» исчисление и последующий анализ величины чистых активов данной организации на 31.12.2009 г., 31.12.2010 г. и 31.12.2011. г. Сделать выводы.