Понятие и типы факторного анализа. Этапы факторного анализа. Типовая классификация факторов

Факторный анализ - является одним из наиболее части применяемых количественных методов экономического анализа и представляет собой совокупнсть способов изучения и измерения влияния различных факторов на величину результативных показателей («фактор» - это причина, оказывающая влияние на получение определенного результата).

Перед осуществлением факторного анализа необходимо построить модель, иллюстрирующую взаимосвязи между результативными показателями и факторами, влияющими на них.

Например, факторами, определяющими объем производства (в рублях) (результативный показатель), являются:

1) численность работников (чел.);

2) средняя выработка одного работика (в руб.).

Факторами, определяющими величину выручки от реализации готовой продукции (в руб.) (результативный показатель) являются:

1) цена единицы готовой продукции (в руб.);

2) объем выпуска готовой продукции (в натуральном выражении).

Основные типы факторного анализа, применяемые в экономическом анализе, проиллюстрированы на рис. 1.12.

Рис. 12. Основные типы факторного анализа

Охарактеризуем более подробно основные типы факторного анализа, представленные на рис. 12.

1. Детерминированный факторный анализ - получил в теории и практике экономического анализа наибольшее распространение и представляет собой методику изучения влияния различных факторов на результативный показатель, связь между которыми является опреленной и проявляется достаточно четко. Такая связь носит название функциональной связи. Результативный показатель представлен в виде произведения факторов, либо в виде частных факторов, влияющих на него.

2. Стохастический факторный анализ - это методика изучения влияния факторов на результативный показатель, связь между которыми является неполной или вероятностной.

3. Статический факторный анализ - используется для изучения и оценки влияния факторов на конкретную дату.

4. Динамический факторный анализ - представляет собой исследование причинно-следственных связей в динамике или в процессе изменения во времени (например, в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом).

5. Ретроспективный факторный анализ - это методика изучения факторов и результативных показателей в периодах, предшествующих базисному.

6. Перспективный факторный анализ - рассматривает возможное поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

На рис. 13 показаны основные этапы проведения факторного анализа.

Рассматривая вышеуказанные этапы, отметим, что в процессе постановки цели анализа (первый этап)в качестветаковой может ставиться определение какого-то результативного показателя (например, объем производства готовой продукции в руб.).

На втором этапеотбираются факторы, влияющие на результативный показатель, установленный на первом этапе. Ранее отмечалось, что на объем производства (в руб.) оказывают влияние такие факторы, как численность работников (чел.), а также средняя выработка одного работника (в руб.).

На третьем этапе- необходимо определить вид зависимости между результативным показателем и факторами. Указанная зависимость может быть нескольких видов:

а) детерминированной (вполне определенной);

б) стохастической (неопределенной, вероятностной);

в) прямой (когда результативный показатель равен произведению величины факторов);

Рис. 13. Основные этапы проведения факторного анализа

г) обратной (когда результативный показатель равен отношению факторов).

Четвертый этап- представляет собой моделирование (составление модели) взаимосвязи между результативным показателем и факторами, влияющими на его величину (в виде формулы). Например:

ОП = Ч * В,где:

- ОП - объем производства готовой продукции в стоимостном выражении за месяц, квартал, год;

- Ч –численность работников, чел.;

- В- средняя выработка на одного работника в стоимостном выражении за месяц, квартал, год.

На пятом этапе - рассчитывается влияние факторов на результативный показатель, а также производится оценка их влияния на изменение величины результативного показателя. Следует отметить, что существуют различные способы расчета влияния факторов на результативный показатель, например, способ подстановки (наиболее распространенный способ); способ абсолютных разниц; индексный метод; интегральный метод.

Шестой этап - представляет собой практическое использование факторной модели для управления хозяйственными процессами. На этом этапе подсчитываются резервы прироста результативного показателя; осуществляется планирование и прогнозирование величины результативного показателя при возможном изменении ситуации.

Основная классификация факторов включает следующие их типовые виды (рис. 14):

Рис. 14. Типовая классификация факторов, применяемых в факторном анализе

На рис. 15 – 18 рассматривается более подробная классификация факторов с точки зрения каждого из вышеуказанных критериев.

Рис. 15. Типовая классификация факторов с точки зрения отражения количественной определенности явлений

1.1. Количественные факторы- отражают количественную определенность явлений. Количественные факторы могут выражаться в стоимостных (в денежных) и в натуральных измерителях. Например, объем производства может быть выражен как в рублях, так и в натуральных измерителях (штуки, тонны, килограммы, метры, литры … и т.п.)

1.2. Качественные факторы- характеризуют внутренние свойства, особенности и признаки изучаемых явлений. Например, качественным фактором является качество продукции, производительность труда, жирность молока … и.т.п.

Рис. 16. Типовая классификация факторов по иерархии

2.1. Факторы первого уровня - являются наиболее важными, так как они непосредственно влияют на результативный показатель.

2.2. Факторы второго, третьего и последующих уровней - влияют на результативный показатель косвенно, через факторы первого уровня, и поэтому считаются факторами более низкого уровня и, соответственно, менее значимыми по сравнению с факторами первого уровня.

Рис. 17. Типовая классификация факторов по времени действия

3.1. Постоянные факторы - постоянно оказывают влияние на результативный показатель. Например, такие факторы, как численность работников и объем выработки в расчете на одного работника постоянно воздействуют на такой результативный показатель, как объем производства.

3.2. Переменные факторы - влияют на результативный показатель периодически. Например, освоение новой техники; новых видов продукции; новой технологии производства и др.

Рис. 18. Типовая классификация факторов по местам возникновения

4.1. Внутренние (внутрихозяйственные) факторы - имеют место непосредственно внутри фирмы.

4.2. Внешние факторы - проявляются вне фирмы. Например, равномерность и своевременность поставок сырья и материалов; их качество; стоимость; инфляционные процессы.

Основное внимание при проведении экономического анализа должно уделдяться исследованию внутренних факторов, так как на указанные факторы фирма может воздействовать.

Контрольные вопросы к параграфу 1.7.1:

1. Дайте определение понятия «факторный анализ».

2. Приведите примеры результативных показателей и факторов, влияющих на них.

3.Какой факторный анализ является детерминированным?

4. Какой факторный анализ является стохастическим?

5. Дайте определение понятия «статический факторный анализ».

6. Дайте определение понятия «динамический факторный анализ».

7. Какой факторный анализ является ретроспективным?

8.Какой факторный анализ является перспективным?

9. Перечислите основные этапы проведения факторного анализа.

10. Какова типовая классификация факторов с точки зрения отражения количественной определенности явлений?

11. Какова типовая классификация факторов по иерархии?

12. Какова типовая классификация факторов по времени действия?

13. Какова типовая классификация факторов по местам возникновения?

Контрольные тесты к параграфу 1.7.1:

Выберите один правильный вариант ответа:

1. Статический факторный анализ:

А) рассматривает возможное поведение факторов и результативных показателей в перспективе

Б) используется для изучения и оценки влияния факторов на конкретную дату

В) представляет собой методику изучения влияния различных факторов на результативный показатель, связь между которыми является определенной и проявляется достаточно четко

2. Качественные факторы:

А) характеризуют внутренние свойства, особенности и признаки изучаемых явлений

Б) отражают количественную определенность явлений

В) являются наиболее важными, таккак они непосредственно влияют на результативный показатель

3. Стохастический факторный анализ:

А) представляет собой исследование причинно-следственных связей в динамике или в процессе изменения во времени

Б) используется дла изучения и оценки влияния факторов на конкретную дату

В) представляет собой методику изучения влияния факторов на результативный показатель, связь между которыми является неполной или вероятностной

4. Наибольшее распространение в теории и практике экономического анализа получил факторный анализ:

А) детерминированный

Б) ретроспективный

В) стохастический

5. Ретроспективный факторный анализ:

А) исследование причинно-следственных связей в динамике или в процессе изменения во времени

Б) это исследование поведения факторов и результативных показателей в периодах, предшествующих базисному

В) рассматривает возможное поведение факторов и результативных показателей в перспективе

6. Проведение факторного анализа включает:

А) три этапа

Б) пять этапов

В) шесть этапов

7. В стоимостных (денежны) и в натуральных измерителях могут выражаться факторы:

А) качественные

Б) количественные

В) переменные

8. Факторы второго, третьего и последующих уровней:

А) влияют на результативный показатель косвенно, через факторы первого уровня

Б) непосредственно влияют на результативный показатель

В) влияют на результативный показатель периодически

9. Основное внимание (с точки зрения возможности воздействия со стороны фирмы) при проведении экономического анализа должно уделяться:

А) внешним факторам

Б) факторам первого уровня

В) внутренним (внутрихозяйственным) факторам

10. Детерминированный факторный анализ:

А) представляет собой исследование причинно-следственных связей в динамике или в процессе изменения во времени

Б) представляет собой методику изучения влияния различных факторов на результативный показатель, связь между которыми является определенной и проявляется достаточно четко

В) используется для оценки влияния факторовы на конкретную дату