Улучшение финансовых результатов деятельности предприятия за счет диверсификации производства
Важнейшим направлением улучшение финансовых результатов деятельности ПУП «Гомельвторчермет» является диверсификации производства путем организации переработки алюминиевых отходов. Целесообразность реализации данного предложения обусловлена существующими тенденциями в Республике Беларусь по организации раздельного сбора твердых бытовых отходов, в том числе, отдельного сбора алюминиевых отходов. Так, только в Гомеле в процессе раздельного сбора мусора можно получить около 2,5 тыс. тонн алюминиевой банки.
Для достижения требуемого типа конечной продукции доступны различные типы стандартных решений перерабатывающих линий. Эти стандартные лини также являются базовыми вариантами, которые подвергаются модификации исходя из требований заказчиков. Так, например, система, предлагаемая Eldan Recycling для переработке алюминиевых отходов, модульная и спроектирована для работы с разным типом отходов «на входе». Используя модульный подход, можно предложить большое количество возможных комбинаций для производства шреды, чипсов, гранулята и т.д. Исходный материал может быть переработан в такие фракции как вторичный алюминий, алюминиевые гранулы и алюминиевые капли для последующего восстановления.
Обычно алюминиевыми отходами на входе бывают (рисунок 3.2):
- алюминий разной степени жесткости;
- чистый или загрязненный;
- в листах, заготовки, профили, формы, стружка, фольга, алюминиевые банки, прокат и другие виды.
Рисунок 3.2 – Материал на выходе производства
Примечание – Источник: [22].
Материал на выходе имеет чистый рез. Размер фракции зависит от размера завода, то есть от количества машин, которые он включает (рисунок 3.3).
Рисунок 3.3 – Материал на выходе
Примечание – Источник: [22].
Таким образом, нами предлагается приобрести линию для переработки алюминиевой банки. Линия по переработке алюминиевых банок, внешний вид которой представлен на рисунке 3.4, спроектирована для очистки алюминия от железа, нержавейки и органики.
За счет уменьшения размеров материала, происходит снижение стоимости перевозки. Как альтернатива алюминиевому первичному производству, переработка вторичного алюминия является прибыльным бизнесом. Все производственные линии могут быть сконфигурированы в соответствии со специфическими требованиями заказчика.
Рисунок 3.4 – Внешний вид линии по переработке алюминиевых банок
Примечание – Источник: [22].
Цель переработки – получение готовых литейных сплавов с заданным химическим составом.
Технология переработки вторичного алюминиевого сырья (бытового и промышленного лома) как правило, сводится к следующим операциям:
- разделка и сортировка сырья;
- предварительная подготовка к переплавке (дробление или пакетирование, сушка и подогрев);
- плавка и доводка сплава;
- заливка и охлаждение изложниц;
- маркировка и упаковка литых заготовок.
Далее приведем краткое описание предлагаемого технологического процесса.
Алюминиевые банки из-под напитков доставляют автотранспортом ПУП «Гомельвторчермет» и ссыпают в бункер приемного блока. Из бункера банки подают в моечную машину. Хорошо промытые, освобожденные от грязи и органических остатков алюминиевые банки подают в измельчитель, где измельчают до размеров 2,5х2,5 см. Затем измельченный алюминиевый лом подают, например, тележками к пиролизной печи и засыпают в камеру пиролиза. Нагрев осуществляют до температуры 7600С, превышающий температуру плавления алюминия на 1000С. Измельченный алюминиевый лом плавится, примеси, содержащиеся в металле, выгорают, образуя расплав чистого алюминия, который через дозатор камеры пиролиза сливают в чугунные формы. Формы охлаждают и освобождают, получая чистый алюминий в брусках.
Обработка алюминиевых банок сначала в моечной машине для удаления грязи и органических остатков, а затем в камере пиролиза при температуре, превышающей температуру плавления алюминия на 1000С, ведет к максимальному удалению примесей и получению расплава чистого алюминия за счет механического удаления примеси, а затем температурной обработкой выжиганием примеси из алюминиевого лома в камере пиролиза, эффективно работающей в результате равномерного размещения по ее объему металлических стержней, закрепленных на решетке, которые, нагреваясь, передают тепло алюминиевому лому, обеспечивая ускоренный и равномерный его нагрев по всему объему.
В предлагаемую для приобретения ПУП «Гомельвторчермет» установку, стоимость которой, включая доставку и монтаж, составляет 1495 млн руб., входят:
- подающий конвейер СМ-46В, длина 3 м, ширина 600 мм, скорость движения ленты 1,6 м/сек.;
- моечная машина типа М-1/4, производительность до 10000 банок/час;
- конвейер ТК-46В, длина 3 м, пиролизная печь, производительностью до 2000 банок в час;
- чугунные формы – штамповка, размером 400х200х200 кв. мм;
Требуемые расходные материалы – металл, утеплители, углерод, соединительная арматура.
Нормативный срок службы оборудования составляет 8 лет. Соответственно годовая норма амортизации составляет 12,5 % (1/8×100). Отсюда можно рассчитать годовую сумму амортизационных отчислений, которая составит:
АО = 1 495,×12,5 / 100 = 186,9 млн руб.
Далее проведем расчет экономической эффективности предлагаемого мероприятия.
Обслуживают оборудование 2 человека – оператор и рабочий. Годовой фонд оплаты труда работников составит (таблица 3.12):
Таблица 3.12 – Расчет фонда оплаты труда работников, обслуживающих оборудования
| Наименование должности | Ежемесячная заработная плата, млн. руб. | Отчисления от заработной платы (ФСЗН – 34%, Белгосстрах – 0,6%) | Фонд оплаты труда, млн. руб. | |
| Месячный | Годовой | |||
| Оператор | 7,87 | 2,72 | 10,59 | 127,12 |
| Рабочий | 6,91 | 2,39 | 9,30 | 111,61 |
| Итого | 14,78 | 5,11 | 19,89 | 238,73 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Расчет текущих затрат на производство алюминия из отходов представлен в таблице 3.13.
Таблица 3.13 – Расчет материальных затрат на переработку 1 тонны алюминиевой банки
| Наименование материальных затрат | Норма расхода на 1 тонну | Стоимость единицы материальных затрат, тыс. руб. | Затраты на 1 тонну, тыс. руб. | Затраты на 2500 тонну, млн руб. |
| Алюминиевая банка | 1,0 | |||
| Доставка, ездка | 0,2 | 650,0 | 130,0 | 325,0 |
| Электроэнергия, 1 кВт x ч | 810,0 | 2,6 | 2106,0 | 5265,0 |
| Вода, м3 | 2,8 | 14,8 | 41,4 | 103,6 |
| Упаковка | 1,0 | 39,4 | 39,4 | 98,5 |
| Прочие | 1,0 | 51,3 | 51,3 | 128,3 |
| Итого | 8668,1 | 21670,4 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе [27].
Далее произведем расчет выручки от реализации, полученной от переработки 2,5 тыс. тонн алюминиевой банки (таблица 3.14).
Таблица 3.14 – Расчет выручки от реализации, полученной от переработки 2,5 тыс. тонн алюминиевой банки
| Наименование показателя | Значение показателя |
| Объем переработки алюминиевой банки, тонн | |
| Выход алюминия с 1 тонны банки, % | |
| Объем производства алюминия, тонн | |
| Стоимость 1 тонны алюминия (сплав алюминия АВ-87) без НДС, тыс. руб. | |
| Выручка от реализации продукции без НДС, млн руб. |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия и [27].
Исходя из представленной выше информации можем рассчитать финансовый результат ПУП «Гомельвторчермет» от реализации мероприятия, связанного с диверсификацией деятельности путем организации переработки алюминиевых отходов – прибыль от реализации и чистую прибыль (таблица 3.15).
Как видно из представленной в таблице 3.15 информации прибыль от реализации и чистая прибыли, полученных от переработки 2,5 тыс. тонн алюминиевой банки, составят соответственно 3484,6 млн руб. и 2857,4 млн руб. соответственно.
Таблица 3.15 – Расчет прибыли от реализации и чистой прибыли, полученных от переработки 2,5 тыс. тонн алюминиевой банки
| Наименование показателя | Значение показателя |
| 1. Выручка от реализации продукции без НДС, млн руб. | 25620,0 |
| 2. Материальные затраты, млн. руб. | 21670,4 |
| 3. Годовой фонд оплаты труда, млн руб. | 238,7 |
| 4. Амортизационные отчисления, млн руб. | 186,9 |
| 5. Прочие, млн руб. | 39,4 |
| 6. Итого себестоимость, млн руб. | 22135,4 |
| 7. Прибыль от реализации продукции, млн руб. | 3484,6 |
| 8. Налог на прибыль (18 %), млн руб. | 627,2 |
| 9. Чистая прибыль, млн руб. | 2857,4 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Наличие представленной выше информации позволяет рассчитать срок окупаемости инвестиционных затрат (Ток), которые понесет ПУП «Гомельвторчермет» в связи с закупкой оборудования для переработки алюминиевых отходов.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что предложенное мероприятие, связанное с диверсификацией деятельности ПУП «Гомельвторчермет» путем организации переработки алюминиевых отходов является экономически целесообразным и ежегодно будет приносить чистую прибыль от реализации в размере 2 875,4 млн руб., при этом срок окупаемости инвестиционных затрат, которые понесет ПУП «Гомельвторчермет» в связи с закупкой оборудования для переработки алюминиевых отходов, составит 6 месяцев.
В таблице 3.16 представим изменение финансовых результатов ПУП «Гомельвторчермет» в результате переработки алюминиевых отходов.
Таблица 3.16 – Изменение финансовых результатов ПУП «Гомельвторчермет» в результате переработки алюминиевых отходов
| Показатель | До внедрения мероприятия | После внедрения мероприятия | Изменение, +/- | Темп роста, % |
| А | ||||
| 1. Выручка от реализации продукции, млн руб. | 362 645 | 388 265 | 25 620,0 | 107,06 |
| 2. Затраты на производство и реализацию продукции, млн руб. | 341 460 | 363 595,4 | 22 135,4 | 106,48 |
Окончание таблицы 3.16
| А | ||||
| 3. Прибыль от реализации продукции, млн руб. | 21 185 | 24 669,60 | 3 484,6 | 116,45 |
| 4. Прибыль до налогообложения, млн руб. | 9 724 | 13 208,60 | 3 484,6 | 135,84 |
| 5. Чистая прибыль, млн руб. | 9 403 | 12 260 | 2 857,4 | 130,39 |
| 6. Рентабельность продаж, % | 5,84 | 6,35 | 0,51 | – |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таким образом, в результате переработки алюминиевых отходов прибыль от реализации предприятия может быть увеличена на 3 484,6 млн руб. Чистая прибыль увеличится на 2 857,4 млн руб. Рентабельность продаж при этом увеличится на 0,96 процентных пункта.
Далее в таблице 3.17 рассчитаем общий экономический эффект в результате реализации предложенных мероприятий.
Таблица 3.17 – Совокупный экономический эффект ПУП «Гомельвторчермет» в результате реализации предложенных мероприятий.
| Показатель | До внедрения мероприятия | После внедрения мероприятия | Изменение, +/- | Темп роста, % |
| 1. Выручка от реализации продукции, млн руб. | 362 645 | 388 265 | 25 620,0 | 107,06 |
| 2. Затраты на производство и реализацию продукции, млн руб. | 341 460 | 363 326,8 | 21 866,8 | 106,40 |
| 3. Прибыль от реализации продукции, млн руб. | 21 185 | 24 938,2 | 3 753,2 | 117,72 |
| 4. Расходы по финансовой деятельности, млн руб. | 1 210 | 881,4 | -328,6 | 72,84 |
| 5. Прибыль до налогообложения, млн руб. | 9 724 | 13 805,8 | 4 081,8 | 141,98 |
| 6. Чистая прибыль, млн руб. | 9 403 | 12 750,1 | 3 347,1 | 135,60 |
| 7. Рентабельность продаж, % | 5,84 | 6,42 | 0,58 | – |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таким образом в результате реализации всех предложенных мероприятий чистая прибыль ПУП «Гомельвторчермет» может быть увеличена на 3 347,1 млн руб., рентабельность продаж при этом увеличится на 0,58 процентных пункта.
Вывод.
Таким образом, с целью улучшения финансовых результатов ПУП «Гомельвторчермет» было предложено минимизировать процентные выплаты по кредиту путем перекредитования в «Приорбанк» ОАО и приобрести одно новое транспортное средство МАЗ-630308 вместо 3-х автомобилей МАЗ-53371-029.
В результате минимизации процентных выплат по кредиту расходы по финансовой деятельности снизятся на 328,6 млн руб., прибыль до налогообложения увеличится на эту же сумму. Чистая прибыль увеличится на 269,45 млн руб., а рентабельность активов – на 0,07 процентных пункта.
В результате приобретения одного нового транспортного средство МАЗ-630308 вместо 23-х автомобилей МАЗ-53371-029 прибыль от реализации предприятия может быть увеличена на 141,0 млн руб. Чистая прибыль увеличится на 115,6 млн руб. Рентабельность продаж при этом увеличится на 0,04 процентных пункта.
В результате переработки алюминиевых отходов прибыль от реализации предприятия может быть увеличена на 3 484,6 млн руб. Чистая прибыль увеличится на 2 857,4 млн руб. Рентабельность продаж при этом увеличится на 0,96 процентных пункта.
В результате реализации всех предложенных мероприятий чистая прибыль ПУП «Гомельвторчермет» может быть увеличена на 3 347,1 млн руб., рентабельность продаж при этом увеличится на 0,58 процентных пункта.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Определение финансовых результатов разными авторами частично совпадают, но при этом каждый из них раскрывает определенную сторону этой категории. Кроме того, большинство современных экономистов уделяют внимание, прежде всего, способам оценки величины прибыли, не углубляясь в содержание этого показателя. При этом исследователи едины во мнении о том, что прибыль является ориентиром и результатом предпринимательской деятельности. Существуют особенности в формировании прибыли предприятия, в зависимости от сферы его деятельности, отрасли хозяйствования, формы собственности, степени развития рыночных отношений
В целом анализ финансовых результатов деятельности организации представляет собой составную часть комплексного анализа всей финансово-хозяйственной деятельности организации И применение различных методов анализа помогает достигнуть главной цели анализа – выявление, изучение и мобилизация резервов роста прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества, а также на основе научно-обоснованных управленческих решений, что, в конечном счете, поможет повысить конкурентоспособность данной организации в рыночных условиях.
Основными же путями улучшения финансовых результатов являются: снижение себестоимости; повышение качества продукции; увеличение объема производства и продаж; увеличение оборачиваемости капитала.
По результатам финансового и экономического анализа деятельности предприятия можно отметить следующее.
Наиболее эффективным годом с экономической точки зрения выступает 2013 год. Экономическое состояние предприятия в целом можно неудовлетворительное: снижается прибыль рентабельность на протяжении всего анализируемого периода. В 2015 году на снижение чистой прибыли отрицательное влияние окал рост затрат на производство и реализацию продукции и убытки по финансовой деятельности. Ключевыми факторами снижения рентабельности предприятия выступают снижение объемов производства и рост затрат. В силу отсутствия прибыли и роста затрат необходимо искать резервы по снижению текущих затрат и расходов по финансовой деятельности, а также реализовывать новые направления деятельности и развивать существующие, что позволит увеличить объемы работ и услуг и увеличить прибыль и финансовые результаты работы предприятия.
C целью улучшения финансовых результатов ПУП «Гомельвторчермет» было предложено:
- минимизировать процентные выплаты по кредиту путем перекредитования в «Приорбанк» ОАО;
- приобрести одно новое транспортное средство МАЗ-630308 вместо 2-х автомобилей МАЗ-53371-029;
- диверсифицировать производство путем организации переработки алюминиевых отходов.
В результате минимизации процентных выплат по кредиту расходы по финансовой деятельности снизятся на 328,6 млн руб., прибыль до налогообложения увеличится на эту же сумму. Чистая прибыль увеличится на 269,45 млн руб., а рентабельность активов – на 0,07 процентных пункта.
В результате приобретения одного нового транспортного средство МАЗ-630308 вместо 23-х автомобилей МАЗ-53371-029 прибыль от реализации предприятия может быть увеличена на 141,0 млн руб. Чистая прибыль увеличится на 115,6 млн руб. Рентабельность продаж при этом увеличится на 0,04 процентных пункта.
В результате переработки алюминиевых отходов прибыль от реализации предприятия может быть увеличена на 3 484,6 млн руб. Чистая прибыль увеличится на 2 857,4 млн руб. Рентабельность продаж при этом увеличится на 0,96 процентных пункта.
В результате реализации всех предложенных мероприятий чистая прибыль ПУП «Гомельвторчермет» может быть увеличена на 3 347,1 млн руб., рентабельность продаж при этом увеличится на 0,58 процентных пункта.