Анализ формирования и динамики прибыли предприятия

Главной составляющей прибыли от продаж является валовая прибыль, за счет которой покрываются управленческие и коммерческие расходы и формируется конечный финансовый результат от реализации продукции и услуг.

В таблице 2.8 проведем анализ валовой прибыли и прибыли от реализации ПУП «Гомельвторчермет» за 2013–2015 гг.

Таблица 2.8 – Динамика валовой прибыли и прибыли от реализации продукции ПУП «Гомельвторчермет» за 2013–2015 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное изменение, +/-	Темпы роста, %
2014 г. / 2013 г.	2015 г. / 2014 г.	2014 г. / 2013 г.	2015 г. / 2014 г.
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом налогов, млн руб.	455 376	485 312	362 645	29 936	-122 667	106,6	74,7
2. Себестоимость реализованных товаров и услуг, млн руб.	390 533	419 012	329 122	28 479	-89 890	107,3	78,5
3. Валовая прибыль, млн руб.	64 843	66 300	33 523	1 457	-32 777	102,2	50,6
4. Управленческие расходы, млн руб.	8 010	9 214	9 560	1 204		115,0	103,8
5. Расходы на реализацию, млн руб.	2 744	2 785	2 778		-7	101,5	99,7
6. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн руб.	54 089	54 301	21 185		-33 116	100,4	39,0

Примечание – Источник: собственная разработка на основе отчетов о прибылях и убытках ПУП «Гомельвторчермет» (приложения А, Б).

Как видно из данных таблицы 2.8, в 2014 году в сравнении с 2013 годом при росте совокупной выручки от реализации на 6,6 % себестоимость продукции возросла на 7,3 %. Сумма валовой прибыли при этом увеличилась на 1 457 млн руб. или на 2,2 %. При этом управленческие расходы увеличились на 1 204 млн руб., а расходы на реализацию продукции – на 41 млн руб.

В 2015 году величины выручки от реализации снизилась на 122 667 млн руб., составив 362 645 млн руб., При этом себестоимость продукции снизилась на 89 890 млн руб. Сумма валовой прибыли при этом снизилась на 32 777 млн руб. Сумма управленческих расходов увеличилась на 346 млн руб., а расходы на реализацию снизились на 7 млн руб. Прибыль от реализаци. При этом снизилась на 33 116 млн руб.

Далее в таблице 2.9 рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от реализации в 2014 году.

Из таблицы 2.9 видно, что в 2014 году прибыль от реализации продукции увеличилась на 212 млн руб. При этом, за счет роста выручки от реализации продукции прибыль от реализации увеличилась на 29 936 млн руб.; за счет роста себестоимости прибыль от реализации снизилась на 28 479 млн руб.; за счет снижения управленческие расходов прибыль от реализации увеличилась на 1 540 мл руб.; за счет роста расходов на реализацию прибыль от реализации снизилась на 2 785 млн руб. В целом, прибыль от реализации продукции ПУП «Гомельвторчермет» в 2014 году увеличилась на 212 млн руб.

Таблица 2.9 – Оценка влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от реализации ПУП «Гомельвторчермет» в 2014 г., млн руб.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	Значение	Факторы
Выручка от реализации продукции	Себестоимость реализованной продукции	Управленческие расходы	Расходы на реализацию
ПРП (0)	54 089	t0	t0	t0	t0
ПРП (усл1)	84 025	t1	t0	t0	t0
ПРП (усл2)	55 546	t1	t1	t0	t0
ПРП (усл3)	57 086	t1	t1	t1	t0
ПРП (1)	54 301	t1	t1	t1	t1
Итого изменение		29 936	-28 479	1 540	-2 785

Примечание – Источник: собственная разработка на основе отчетов о прибылях и убытках ПУП «Гомельвторчермет» (приложения А, Б).

Далее в таблице 2.10 рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от реализации в 2015 году.

Таблица 2.10 – Оценка влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от реализации ПУП «Гомельвторчермет» в 2015 г., млн руб.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	Значение	Факторы
Выручка от реализации продукции	Себестоимость реализованной продукции	Управленческие расходы	Расходы на реализацию
ПРП (0)	54 301	t0	t0	t0	t0
ПРП (усл1)	-68 366	t1	t0	t0	t0
ПРП (усл2)	21 524	t1	t1	t0	t0
ПРП (усл3)	21 178	t1	t1	t1	t0
ПРП (1)	21 185	t1	t1	t1	t1
Итого изменение	-33 116	-122 667	89 890	-346

Примечание – Источник: собственная разработка на основе отчетов о прибылях и убытках ПУП «Гомельвторчермет» (приложения А, Б).

В 2015 году прибыль от реализации продукции ПУП «Гомельвторчермет» снизилась на 33 116млн руб., в том числе за счет снижения выручки от реализации продукции на 122 667 мл руб.; за счет снижения себестоимости – увеличилась на 89 890 млн руб.; за счет роста управленческих – снизилась на 346 млн руб., за счет роста расходов на реализацию – увеличилась на 7 млн руб. Таким образом, прибыль от реализации продукции в целом за три года снизилась с 54 089 млн руб. до 21 185 млн руб.

В таблице 2.11 проанализируем изменение прибыли ПУП «Гомельвторчермет» и ее формирование по видам за 2013–2015 гг.

Таблица 2.11 – Формирование прибыли ПУП «Гомельвторчермет» за 2013–2015 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное изменение, +/-	Темпы роста, %
2014 г. / 2013 г.	2015 г. / 2014 г.	2014 г. / 2013 г.	2015 г. / 2014 г.
А
1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.:	455 376	485 312	362 645	29 936	-122 667	106,6	74,7
2. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн руб.	390 533	419 012	329 122	28 479	-89 890	107,3	78,5
3. Валовая прибыль, млн руб.	64 843	66 300	33 523	1 457	-32 777	102,2	50,6
4. Управленческие расходы, млн руб.	8 010	9 214	9 560	1 204		115,0	103,8
5. Расходы на реализаци., млн руб.	2 744	2 785	2 778		-7	101,5	99,7
6. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн руб.	54 089	54 301	21 185		-33 116	100,4	39,0
7. Прочие доходы по текущей деятельности млн руб.	2 102	2 109	3 037			100,3	144,0
8. Прочие расходы по текущей деятельности млн руб.	22 388	23 183	13 615		-9 568	103,6	58,7
9. Прибыль по текущей деятельности, млн руб.	33 803	33 227	10 607	-576	-22 620	98,3	31,9
10. Доходы по инвестиционной деятельности, млн руб.	62 309	1 157	1 627	-61 152		1,9	140,6

Окончание таблицы 2.11

А
11. Расходы по инвестиционной деятельности, млн руб.	53 294		1 355	-52 984	1 045	0,6	437,1
12. Доходы по финансовой деятельности, млн руб.	2 195			-2 037	-103	7,2	34,8
13. Расходы по финансовой деятельности, млн руб.			1 210			161,5	282,7
14. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн руб.	10 945		-883	-10 368	-1 460	5,3	-153,0
15. Прибыль (убыток) до налогообложения, млн руб.	44 748	33 804	9 724	-10 944	-24 080	75,5	28,8
16. Налоги, сборы и платежи, уплачиваемые из прибыли, млн руб.	9 878	7 891		-1 987	-7 570	79,9	4,1
17. Чистая прибыль, млн руб.	34 870	25 913	9 403	-8 957	-16 510	74,3	36,3

Примечание – Источник: собственная разработка на основе отчетов о прибылях и убытках ПУП «Гомельвторчермет» (приложения А, Б).

Данные таблицы 2.11 позволяют сделать вывод о том, что сумма чистой прибыли в 2014 году снизилась до 25 913 млн руб., а в 2015 году – до 9 403 млн руб. При этом, прибыль от текущей деятельности составила 33 803 млн руб. Прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности составил 10 945 млн руб.

В 2014 г. прибыль от текущей деятельности составила 54 301 млн руб. Сумма прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности снизилась на 10 368 млн руб. и составила 577 млн руб.;

В 2015 г. предприятие получило прибыль от текущей деятельности в размере 10 607 млн руб., что на 22 620 млн руб. меньше по сравнению с 2014 годом при этом, убыток от инвестиционной, финансовой и иной деятельности составил 883 млн руб.

На рисунке 2.2 отобразим динамику видов прибыли ПУП «Гомельвторчермет» в анализируемом периоде.

Рисунок2.2 – Динамика прибыли ПУП «Гомельвторчермет» за 2013–2015 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных таблицы 2.11.

В 2015 году на снижение чистой прибыли отрицательное влияние окало снижение объемов реализации, рост расходов по прочей текущей деятельности и финансовой деятельности.

Таким образом, отрицательное влияние на снижение чистой прибыли ПУП «Гомельвторчермет» в 2014 году оказало снижение прибыли от инвестиционной деятельности и рост расходов по финансовой деятельности.