Анализ трудовых ресурсов предприятия

Анализ трудовых ресурсов – один из основных разделов анализа работы пред-

приятия. Достаточная обеспеченность предприятий трудовыми ресурсами, высокий уро-

вень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов произ-

водства.

Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются:

– объективная оценка использования рабочей силы, рабочего времени, производительно-

сти труда;

– определение факторов и количественное влияние их на изменение трудовых показате-

лей;

– выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением

фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потреб-

ностью, при этом необходимо анализировать и качественный состав по квалификации.

Для специалистов и служащих уровень их квалификации определяется, исходя из

уровня специального образования, от результатов аттестаций, для рабочих исходным

показателем квалификации является тарифный разряд. Для оценки соответствия ква-

лификации рабочих сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные

разряды, рассчитанные как средневзвешенные по количеству рабочих данного тариф-

ного разряда. Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и

ниже среднего тарифного разряда работ, то это влияет на качество выпускаемой про-

дукции. Если он, наоборот, выше среднего тарифного разряда, то рабочим за менее

квалифицированную работу необходимо производить доплату по тарифу.

Структура численности промышленно-производственного персонала зависит от

особенностей отрасли, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства.

Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и организации

производства. В процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, ста-

жу, образованию. Не менее важным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабо-

чей силой является анализ движения рабочей силы, в процессе которого рассчитывают

следующие показатели:

- коэффициент оборота по приему рабочих:

;

персонала ьчисленност очнаяСреднесписперсонал работу на принятого КоличествоКпр=

- коэффициент оборота по выбытию:

;

персонала ьчисленност очнаяСреднесписработников яуволившихс КоличествоКв=

- коэффициент текучести кадров:

Количество уволившихся по собственному желанию

и за нарушение трудовой дисциплины

Кт = ————————————————————————————;

Среднесписочная численность персонала

- коэффициент постоянства персонала предприятия:

;

персонала ьчисленност очнаяСреднесписгод весьших проработав ,работников Количество.с.Кп=

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на

основных, занятых непосредственно изготовлением основной продукции, и вспомогатель-

ных. Анализируется соотношение между основными и вспомогательными рабочими, ус-

танавливается тенденция изменения этого соотношения, и если оно не в пользу основных,

то необходимо осуществить мероприятия по устранению негативной тенденции.

Для многих фирм, осуществляющих различные виды коммерческой деятельности,

издержки, связанные с использованием живого труда, составляют достаточно заметную, а

иногда и преобладающую часть всех затрат на производство. В этой связи вопросы, свя-

занные с выявлением и использованием резервов экономии затрат живого труда, приобре-

тают важное практическое значение.

От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эф-

фективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому ана-

лиз использования рабочего времени является составной частью аналитической работы на

промышленном предприятии.

Основными единицами учета рабочего времени являются человеко-часы и челове-

ко-дни. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отрабо-

танных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по

степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени (ФР) зависит от

численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за

год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

П. Д ЧЧ ФР..=

Разница между фактическим фондом рабочего времени и плановым – это сверх-

плановые потери: или целодневные (ЦД) или внутрисменные (ВС). Необходимо провести

анализ использования рабочего времени, а именно: проверить обоснованность производ-

ственных заданий, изучить уровень их выполнения, выявить потери рабочего времени,

установить их причины, наметить необходимые мероприятия для улучшения использова-

ния рабочего времени. Причины образования сверхплановых потерь рабочего времени

могут быть вызваны объективными и субъективными обстоятельствами. Однако такие

потери не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как за счет

интенсивности труда их можно компенсировать.

Увеличение выпуска продукции зависит от роста затрат рабочего времени – экстен-

сивного фактора, а также от интенсивного фактора – повышения производительности труда.

Под производительностью труда понимается его результативность, или способность чело-

века производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции. Производи-

тельность труда характеризует эффективность использования совокупных затрат труда: за-

траты живого и прошлого (овеществленного) труда на производство продукции. Живой труд

становится тем производительней, чем большую массу прошлого труда, овеществленного в

средствах производства, приводит он в движение и лучше использует их.

Для оценки производительности труда применяется система обобщающих и част-

ных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выра-

ботка продукции одним рабочим или на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: затраты времени на производство единицы продукции оп-

ределенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида

в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

В процессе анализа производительности труда необходимо установить:

1) степень выполнения задания по росту производительности труда;

2) факторы, влияющие на изменение показателей производительности труда;

3) резервы роста производительности труда и мероприятия по их использованию.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднего-

довая выработка продукции одним работающим (ГВ), величина которой зависит от сред-

нечасовой выработки рабочих (СВ), от удельного веса рабочих в общей численности про-

мышленно-производствен-ного персонала (УД), а также от количества отработанных ими

дней (Д) и продолжительности рабочего дня (П). Упрощенную факторную модель можно

представить:

ГВ = Д*П *УД*СВ.СВ. УД П Д В...=

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсо-

лютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Используя метод абсолютных разниц, составим алгоритм расчета влияния факто-

ров на величину среднегодовой выработки:

1. За счет изменения количества отработанных часов одним рабочим

СВпл Удпл. Д) (П ) д п(ГВ...=....

2. За счет изменения удельного веса рабочих в общей численности:

П) Д( )ду(Гв.=.факт.СВпл. УД ...

3. За счет изменения среднечасовой выработки одного рабочего:

П) Д( )дс(ГВ.=.факт. СВ .Удфакт...

Показатель «трудоемкость» является обратным показателю производительности

труда и характеризует затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовлен-

ной продукции. Рост производительности труда осуществляется в основном за счет сни-

жения трудоемкости продукции, в процессе анализа изучают динамику трудоемкости,

причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Прирост средне-

часовой выработки можно определить, используя темпы снижения трудоемкости (.Т%):

.

%T– 100100 Т% СВ....=

И наоборот, зная изменение среднечасовой выработки, можно определить измене-

ние трудоемкости продукции:

СВ% 100100 %СВ %T...+

.=

Таблица 5.16.

Анализ изменения трудоемкости продукции

Показатели

Прошлый

год

План

Отчетный

год

План к

про-

шлому

году

Факти-

чески к

прошло-

лому году

Выпол-

нение

плана

1. Объем выпуска

прод., тыс. руб.

103,27

108,3

103,35

2. Общее

число отработан-

ных всеми рабо-

чими чел./ч.

104,46

102,46

98,90

3. Затраты труда

на 1 тыс. руб.

продукции, ч.

209,43

180,20

172,44

98,42

95,30

95,69

4. Среднечасовая

выработка одного

рабочего, руб./ч.

4,77

5,55

5,80

105,32

109,12

102,77

Данные табл. 5.16 свидетельствуют о том, что удельная трудоемкость снизилась по

сравнению с прошлым годом на 4,70% (100 – 95,30) при плане 1,58 % (100 – 98,42). За счет

этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки, который зависит от

уровня трудовых затрат и степени выполнения норм. За счет снижения трудоемкости пла-

нировалось повысить выработку на 1,61% (1,58*100/100 – 1,58). Фактически она возросла

на 4,93% за счет снижения трудоемкости на 4,70% (4,7*100/100 -4,70).

Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд за-

работной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

Следовательно, анализ трудовых ресурсов на предприятиях необходимо рассмат-

ривать в тесной связи с оплатой труда, при этом производят анализ показателей, отра-

жающих относительную экономию фонда оплаты труда, отношение темпов прироста про-

изводительности труда к приросту средней заработной платы.

Анализ фонда заработной платы начинается с расчета абсолютного и относитель-

ного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение

(.ФЗПабс.) определяется разницей фактического фонда заработной платы (ФЗПф.) и

планового (ФЗПпл.):

ФЗПпл.– ФЗПф. .ФЗПабс=.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим

фондом заработной платы и плановым, скорректированным на коэффициент выполнения

плана по производству продукции. При этом надо учесть, что корректируется только пе-

ременная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему

производства продукции:

.)ФЗПпл.пост Квып. пл.пер. (ФФЗ– ФЗПф. .ФЗПотн+.=.

В случае перерасхода фактического фонда заработной платы по сравнению с пла-

новым определяют величины изменения его постоянной и переменной частей и влияние

каждой из них на рост заработной платы.

В рыночной экономике предприниматель, оценивая эффективность использования

ресурсов имеющейся в его распоряжении рабочей силы, вынужден решать две относи-

тельно самостоятельные задачи.

Во-первых, необходимо оценить в каждом из периодов времени эффективность

применения в процессе производства имеющихся ресурсов рабочей силы, и если обнару-

жится, что эффективность по каким-либо причинам снижается, то на базе экономико-

статистического анализа следует принимать соответствующие меры.

Во-вторых, учитывая, что отдельные виды потребляемых в производство ресурсов

обладают определенной взаимозаменяемостью (взамен продавца в табачном магазине ус-

тановить автомат по продаже сигарет; вместо изготовления литья в своем цехе можно ис-

пользовать покупное литье, поставляемое другим предприятием). Необходимо правильно

оценить, как отражаются на издержках производства и обращения результаты потребле-

ния ресурсов рабочей силы, т. е. результаты потребления живого труда не в натуральной

(по издержкам-затратам труда), а в денежной форме (так как издержки производства и

обращения можно определять только в стоимостной оценке).

Первая задача решается на практике с помощью определения показателей произво-

дительности труда, анализа динамики и выявления резервов повышения, что в ряде слу-

чаев требует от экономических служб фирмы разработки специальных планов операцион-

но-технических мероприятий.

Результатом решения этой задачи будут данные об уровне затрат рабочей силы

(рабочего времени) на производство продукции на базе данных об объемах продукции и

трудоемкости ее единицы.

Вторая задача базируется на данных, полученных в решении первой, и дополни-

тельно на данных о цене, по которой обходится фирме использование единицы трудовых

затрат. В такую денежную оценку издержек производства, непосредственно связанных с

потреблением в производственном процессе живого труда, должны входить не только

суммы, непосредственно израсходованные на оплату труда работников в виде начислен-

ной им заработной платы, но и возможные начисления и отчисления в разные фонды

(пенсионный, обязательного медицинского страхования, социального страхования и др.) и

налоги, ставка которых определяется в зависимости от фонда оплаты труда или численно-

сти персонала. Единственным критерием включения или невключения тех или иных сумм

в издержки, связанные с потреблением живого труда, является нормативно установлен-

ный порядок формирования издержек производства и обращения.

Чем меньше при прочих равных условиях издержки, связанные с потреблением ре-

сурсов живого труда и подлежащие включению в общую сумму издержек производства и

обращения фирмы, тем больше величина прибыли-важнейшего интегрального критерия

экономической эффективности результатов деятельности фирмы.

Исходя из сказанного, оценка экономической эффективности применения и по-

требления ресурсов живого труда может быть построена на основе следующей модели

взаимосвязи соответствующих показателей:

Переменные, включенные в эту модель, имеют следующий экономический смысл:

Y – зависимая переменная – общая сумма затрат, включенная в издержки произ-

водства и обращения фирмы и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов

живого труда в отличие от других элементов затрат, связанных с использованием средств

труда, предметов труда, оплатой труда сторонних организаций;

XI – коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в из-

держки производства, начислений, базой которых является фонд оплаты труда;

Х2 – средние размеры фонда оплаты труда (фонда потребления), приходящиеся на

единицу затрат живого труда, в человеко-часах, человеко-днях или средним списочным

числом работников;

ХЗ – трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в соответст-

вующих единицах измерения затрат живого труда;

Х4 – суммарный объем произведенной продукции на соответствующий период

времени.

Затраты, связанные

с использованием

живого труда

и учтенные

в издержках

Затраты, связанные

с использованием

живого труда

и учтенные

в издержках

Фонд оплаты

живого труда

(фонд потребления)

Затраты жи-

вого труда

в чел.-ч или

других изме-

рителях

Объем

произведен-

ной продук-

ции

Фонд оплаты живо-

го труда до выпла-

ты налога на дохо-

ды с физических

лиц

Затраты живого

труда (чел.-ч, чел-

дн., численность

работников)

Объем произ-

веденной

продукции

(Y)

= (XI)

. (Х2)

. (ХЗ)

. (Х4)

Возможности практического применения данной модели покажем на примере. Ис-

ходные данные для последующих расчетов приведены в табл. 6.17, а сами расчеты и необ-

ходимые комментарии к ним даны непосредственно в тексте.

Воспользовавшись записью исходной модели, получим для базисного года:

1,385. 0,76 . 0,25 . 36000 = 9473,4 млн руб.;

для отчетного года:

1,356 . 0,81 . 0,30 . 40000 = 13180,32 млн руб.

Используя приведенные в табл. 5.17 данные, можно теперь сделать следующие вы-

воды:

1. Под влиянием изменения всех включенных в исходную модель факторов общая

величина издержек, связанных с потреблением живого труда и подлежащих включению в

издержки производства, увеличилась в отчетном году:

13180,32 – 9473,40 = 3706,92 млн руб.

Таблица 5.17.

Данные для анализа затрат на рабочую силу

Номер

строки

Показатель

Уровень показателя

Базисный

период

Отчетный

период

Объем произведенной продукции, млн руб.

в действовавших ценах

Средняя списочная численность персонала

основной деятельности, чел.

Затраты живого труда (чел.) в единице продукции,

чел./млн. руб. (стр. 2 / стр. 1)

0,25

0,30

Номер

строки

Показатель

Уровень показателя

Базисный

период

Отчетный

период

Фонд оплаты труда, подлежащий включению

в издержки производства и начисленный всем

работникам основной деятельности, млн. руб.

6800,0

9565,7

Средняя годовая оплата труда одного

списочного работника персонала основной

деятельности, млн. руб. (стр. 4 / стр. 2)

0,76

0,81

Начисления на фонд оплаты труда, подлежащие

включению в издержки производства

о установленным нормативам, %

38,5

35,6

2. Это общее изменение может быть следующим образом распределено на величины,

характеризующие влияние изменений отдельных факторов, включенных в модель:

а) влияние снижения коэффициента нарастания затрат, связанных с использовани-

ем живого труда, в связи с применением нормативов начислений на фонд оплаты труда

составляет:

(1,356 – 1,385) 0,81 . 0,30 . 40000 = – 281,88 млн руб.

б) влияние увеличения средней годовой оплаты труда одного списочного работни-

ка основной деятельности привело к росту общей суммы издержек производства, связан-

ных с использованием живого труда на:

1,385 (0,81 – 0,76) 0,30 . 40000 = + 831,0 млн руб.

в) влияние снижения производительности живого труда (рост трудоемкости едини-

цы продукции) привело к росту издержек, связанных с потреблением в производстве жи-

вого труда:

1,385 . 0,76 (0,30 – 0,25) 40000 = + 2105,2 млн руб.

г) влияние увеличения стоимости произведенной продукции (оно в расчетах при-

нято в действующих ценах, так как оплата труда определена в фактических размерах, как

и начисления на нее) привело к возрастанию издержек, связанных с применением живого

труда, в их общей величине:

1,385 . 0,76 . 0,25 (40000 – 36000) = + 1052,6 млн руб.

Совершенно очевидно, что сумма оценок факторных влияний совпадает с общим

изменением результативного показателя – общей суммы издержек производства, связан-

ных с использованием живого труда. Действительно,

– 281,88 + 831,0 + 2105,2 + 1052,6 = +3076,92 млн руб.

Следовательно, все учтенные моделью факторы повлияли на снижение экономиче-

ской эффективности использования в производстве затрат живого труда. Не представляет

трудностей и переход к показателю удельных затрат, связанных с использованием живого

труда, в расчете на единицу продукции. Для этого достаточно общие суммы увеличения

затрат, входящие в издержки производства, под влиянием изменения каждого из факто-

ров, кроме изменения объема продукции, разделить на стоимость продукции в отчетном

периоде (40000 млн руб.). В результате такого расчета получим: – 0,70 + 2,08 +5,26 =

6,64 коп. на 1 руб. стоимости продукции.

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более бы-

стрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы.

Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по эле-

менту заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной пе-

риод характеризуется его индексом:

Iзп,

пл. ЗПЗПф. =

где ЗПф., ЗПпл.- соответственно фактическая и плановая средние заработные платы.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iпр.тр.,

ПТпл.

ПТф. =

где ПТф., ПТпл. – соответственно фактическая и плановая производительность труда.

Коэффициент опережения (Копр.) равен:

Копр. = Iпр.тр./ Iзп.

Экономия (-Э) или перерасход(+Э) фонда заработной платы рассчитывается по

формуле:

зп. Iпр.тр. I– зп. I ФЗПф. Э.=±

В условиях инфляции при составлении плана роста средней заработной платы не-

обходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц):

Iзп,

Iц ЗфЗПпл

.=