Расчет налога на имущество физических лиц

Цель занятия: сформировать навыки по расчету налога на имущество физических лиц

Краткое изложение теоретических вопросов:

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Они могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Налоги зачисляются в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Содержание и порядок выполнения работы:

Инструкция по выполнению задания.

Дано: Суммарная инвентаризационная стоимость частного дома составляет 350000 руб., а стоимость пристройки, возведенной в конце июня, — 250 000 руб.

Необходимо определить годовую сумму налога на строение.

Дано: Вобщей совместной собственности трех физических лиц находится строение площадью 138 м² стоимостью 900 000 руб. Между владельцами нет письменной согласованности о разделе долей.

Необходимо определить налог на имущество каждого физического лица.

Дано: Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на имущество, уплатило его в полном объеме — в сумме 1 300 руб. Начисленная сумма в сентябре текущего года была снижена по причине утраты собственности вследствие пожара на 460 руб.

Необходимо определить последовательность действий физического лица и налогового органа по возвращению переплаты нало­га на имущество.

Дано: Гражданин О. А. Карпов (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС) проживает в трехкомнатной кооператив­ной квартире вместе с женой и сыном. Кооперативная квартира находится в совместной собственности семьи. Сын в апреле текущего года призван на срочную воинскую службу. Стоимость квар­тиры, по данным БТИ, составляет 520000 руб. Дополнительно к этому супруге О. А. Карпова на правах личной собственности принадлежит гараж в гаражном кооперативе инвентаризационной стоимостью 10 000 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на имущество физических лиц, который должны уплатить члены семьи.

Дано: Гражданка Л.Д. Пронина (инвалид 2-й группы) имеет в совместной собственности с мужем (Герой Советского Союза) и совершеннолетним сыном следующее имущество: квартиру, дачу и гараж. Стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 381 000 руб. Страховая стоимость дачи и гаража — по 35 000 руб.

Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц, который должна выплатить семья. Жители Москвы П. С. Кириллов (кавалер трех орденов Славы), Д.Т. Кириллова (инвалид 1-й группы) и их совершен­нолетний сын Н. П. Кириллов на правах совместной собственности владеют домом в Сочи и моторной лодкой с мощностью двигателя 25 л. с. Инвентарная стоимость дома составляет 57 000 руб., рыночная стоимость дома 200000 руб., а моторной лодки 30 000 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на имущество физиче­ских лиц, подлежащего уплате до 15 сентября.

Квартира находится в собственности трех физических лиц. Доли таковы: мать — 50 %, дочь — 25 %, сын — 25 %. Инвентарная стоимость квартиры составляет 145 000 руб., рыночная стоимость квартиры 655 000 руб.

Необходимо определить сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.

Дано: Гражданин, имеющий в собственности земельный участок и дом, инвентарная стоимость которого 193 000 руб., построил на территории участка баню и хозяйственный блок, инвентарная стоимость которых соответственно 47 000 руб. и 16 000 руб.

Необходимо определить налог на имущество за год.

Дано: Гражданин имеет в собственности квартиру, инвентар­ная стоимость которой 600 000 руб., и гараж стоимостью 70 000 руб. Квартира и гараж в период с апреля по октябрь не эксплуатируется, так как гражданин живет в этот период на даче.

Необходимо определить размер льгот по налогу на имущество физических лиц и рассчитать налог на это имущество.

Пример решения задач.

Дано: Гражданин К. Н. Леонов в сентябре 1999 г. приобрел в собственность дом, заплатив за него 60 000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома на момент приобретения составляла 280 ООО руб. В мае 2000 г. К. Н. Леонов подарил купленный дом сыну.

Необходимо рассчитать сумму налога на имущество физиче­ских лиц, которую обязан уплатить К. Н. Леонов при условии, что он не пользуется льготами по данному налогу, а налоговая ставка составляет 0,1 % стоимости имущества.

Решение. В соответствии со ст. 3 Федерального закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» сумма налога исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. В силу этого цена, по которой гражданин К. Н. Леонов приобрел жилой дом, значения не имеет.

В соответствии с п. 6 ст. 5 этого закона граждане при приобрете­нии зданий и сооружений уплачивают налог с них с того месяца, в котором данные здания или сооружения были приобретены. При отчуждении зданий и сооружений налог уплачивается включи­тельно по месяц, предшествующий их отчуждению. Следователь­но, К. Н. Леонов обязан уплатить налог на имущество физических лиц с сентября по апрель включительно, т.е. за 8 месяцев в сумме

280000 руб. х 0,1/100/12x8 = 186,67 руб.

Ответ: 186 руб. 67 коп.

Промежуточный контроль по междисциплинарному курсу

Промежуточный контроль по междисциплинарному курсу МДК 02.01 03 Финансы, налоги и налогообложение проводится в форме дифференцированного зачета, для подготовки к которому обучающиеся заранее знакомятся с перечнем вопросов по курсу дисциплины.

Каждый билет включает задания одинакового уровня сложности.

Вопросы для подготовки к зачету

1. Происхождение и сущность денег. Основные этапы эволюции денег.

2. Сущность и виды кредитных денег. Понятие бумажных денег.

3. Формы эмиссии денег.

4. Деньги, их формы. Денежная масса и денежные агрегаты.

5. Денежный рынок: спрос на деньги, предложение денег и процентная ставка, теоретические модели

6. Расчетный и другие счета юридических и физических лиц в банке: основные характеристики. Проблема очередности платежей.

7. Принципы организации безналичных расчетов в России.

8. Перспективные формы безналичных расчетов. Виды пластиковых карточек.

9. Денежная система России: понятие, основные принципы построения.

10. Сущность финансов и финансовых отношений. Структура финансовой системы и ее современное состояние

11. Функции финансов. Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов.

12. Финансовый контроль: объект, предмет, задачи, виды и фор­мы проведения, методы проведения

13. Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса. Формы финансового обеспечения. Источники и виды финансовых ресурсов.

14. Управление финансами: понятие, субъекты и объекты.

15. Финансовый рынок, его роль в мобилизации и распределении финансовых ресурсов.

16. Финансовый рынок: понятие, структура, механизм функцио­нирования элементов структуры.

17. Содержание Государственных финансов. Бюджетное право и бюджетный процесс.

18. Государственный бюджет: понятие, функции. Чрезвычайный, консолидированный и минимальный бюдже­ты: специфика построения.

19. Государственный бюджет: основные функции и состояние. Бюджеты развития: текущие и капитальные затраты.

20. Бюджетное право и бюджетный процесс. Бюджетная систе­ма: понятие, принципы построения.

21. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения как принцип федеративного устройства государства: российская практика и зарубежная практика.

22. Доходы государственного (муниципального) бюджета: поня­тие, классификация.

23. Налоги: понятие, функции, формы, виды. Основные элементы и принципы построения налоговой системы.

24. Государственные расходы: понятие, виды и формы. Класси­фикация бюджетных расходов.

25. Организационное построение расходной части бюджета. Бюджетный секвестр.

26. Формы перераспределения в области расходов внутри бюд­жетной системы.

27. Сбалансированный бюджет: понятие, правила. Бюджетный дефицит: понятие, абсолютный размер и относи­тельные показатели.

28. Состояние государственного бюджета: виды, формы. Пути преодоления дефицита бюджета.

29. Государственный долг: понятие, виды. Управление государ­ственным долгом.

30. Внебюджетные фонды: понятие и основные особенности, значение, виды.

31. Сущность и функции кредита. Формы кредита.

32. Экономические основы процента за кредит. Виды процентных ставок кредитного рынка.

33. Принципы и этапы процесса кредитования.

34. Формы обеспечения возвратности кредита: понятие, виды.

35. Залог и залоговое право: понятие, разновидности залога.

36. Государственный кредит: сущность, значение, формы внутреннего государственного кредита.

37. Сущность и функции валютного рынка.

38. Сущность и функции страхового рынка.

39. Сущность и функции РЦБ.

40. Классификация налогов в РФ.

41. Значение федеральных налогов и сборов.

42. Элементы налогообложения.

43. НДС. Налогоплательщики. Постановка на учет в качестве налогоплательщика. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

44. НДС. Объект налогообложения. Место реализации товаров. Место реализации работ (услуг).

45. НДС. Операции, не подлежащие налогообложению НДС.

46. НДС. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

47. НДС. Налоговая база. Особенности определения налоговой базы в отдельных случаях.

48. НДС. Налоговый период. Налоговые ставки.

49. НДС. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

50. НДС. Порядок исчисления налога.

51. НДС. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг).

52. НДС. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.

53. Счет-фактура.

54. НДС. Налоговые вычеты.

55. НДС. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

56. НДС. Порядок возмещения налога.

57. НДС. Заявительный порядок возмещения налога.

58. Акцизы. Налогоплательщики.

59. Акцизы. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

60. Подакцизные товары.

61. Акцизы. Объект налогообложения.

62. Акцизы. Операции, не подлежащие налогообложению.

63. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ.

64. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

65. Особенности взимания акциза по подакцизным товарам, пе­ремещаемым через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.

66. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров.

67. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием раз­личных налоговых ставок.

68. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

69. Акцизы. Налоговый период. Налоговые ставки.

70. Порядок исчисления акциза.

71. Определение даты реализации (передачи) или получении подакцизных товаров.

72. Акцизы. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов.

73. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сумма акциза, подлежащая возврату.

74. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

75. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных това­ров на таможенную территорию РФ.

76. Налог на прибыль. Налогоплательщики.

77. Налог на прибыль. Объект налогообложения.

78. Налог на прибыль. Классификация доходов.

79. Налог на прибыль. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

80. Налог на прибыль. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления.

81. Налог на прибыль. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

82. Налог на прибыль. Расходы, группировка расходов.

83. Налог на прибыль. Методы и порядок расчета сумм амортизации.

84. Налог на прибыль. Расходы на ремонт основных средств.

85. Налог на прибыль. Расходы на освоение природных ресурсов.

86. Налог на прибыль. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструк­торские разработки.

87. Налог на прибыль. Внереализационные расходы.

88. Налог на прибыль. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

89. Налог на прибыль. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

90. Налог на прибыль. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

91. Налог на прибыль. Налоговая база. Особенности определения налоговой базы в отдельных случаях.

92. Налог на прибыль. Перенос убытков на будущее.

93. Налог на прибыль. Налоговые ставки. Налоговый период. Отчетный период.

94. Налог на прибыль. Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей.

95. Страховые взносы. Плательщики.

96. Учет плательщиков страховых взносов.

97. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

98. База для начисления страховых взносов.

99. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

100. Расчетный и отчетный периоды по страховым взносам. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений.

101. Тарифы страховых взносов.

102. Стоимость страхового года.

103. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

104. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

105. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

106. Субъекты обязательного пенсионного и социального страхования.

107. Нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании и ответственность за это.

108. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

109. Виды обеспечения по социальному страхованию.

110. Размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

111. Страховые тарифы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

112. Права и обязанности субъектов страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

113. Понятие государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины.

114. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины.

115. Размеры и особенности уплаты государственной пошлины в отдельных случаях.

116. Государственная пошлина. Льготы.

117. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины.

118. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины.

Информационное обеспечение обучения

Основные источники:

1. Белов А.В. Финансы и кредит. Структура финансов рыночной экономики [текст]: курс лекций / А.В. Белов. – М.: ФОРУМ, 2011. – 224 с.

2. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение [текст]: учебное пособие для ссузов / В.Р. Захарьин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. – 320 с.

3. Мельник, М.В., Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 304 с.

4. Савицкая, Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 384 с.

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение [текст]: учебное пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов. – 8-е изд. испр. – М.: Издательский центр «Академия», 2010. – 224 с.

6. Финансы и кредит [текст]: учебное пособие / кол. авторов; под ред. доктора экон. наук, проф. О.И. Лаврушина.- 2-е изд. стер. – М.: КНОРУС, 2009. – 304 с. – (Среднее профессиональное образование).

Дополнительные источники:

7. Кравченко, Л.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в торговле [текст]: учебник / Л.И. Кравченко. – М.: Новое знание, 2006. – 270 с.

8. Мирзоян Е.Л. Налоги и налогообложение [текст]: учебное пособие / Е.Л. Мирзоян, В.В. Лесняк. – Ростов на Дону: Феникс, 2010. – 220 с.

9. Налоги и налогообложение[текст]:учебник / Под ред. Д. Г. Черника. – М.: Юрайт, 2013. – 391 с.

10. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение [текст]: учебник / В. Ф. Тарасова [и др.]. – М.: Кнорус, 2012. – 485 с.

Законодательные и нормативные документы:

11. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: ЭксмоФормат, 2009. – с. 912.

12. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2): (в ред. от 28.06.2014 г.) [текст]. – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2014. – 569 с.

Интернет- ресурсы:

13. www.buntorg.ru – сайт «Бухгалтерский учет и налоги в торговле»

14. www.consultant.ru – сайт «Налоговый вестник»

15. www.pravo. consultant.ru - сайт о новшествах

16. www.Buhnalog.ru – сайт «Бухгалтерский учет и налоги»

17. www.dis.ru – сайт налогов

18. www.Klerk.ru – сайт налогов

19. www.nalogi.ru – сайт налогов