Тема 3. Анализ финансовых результатов деятельности

Организации

Цель.Датьобъективную оценку финансовым результатам работы организации.

Задачи:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей экономических результатов (объем выпущенной и реализованной продукции, валовый доход, прибыль, рентабельность);

- факторный анализ прибыли от продажи продукции;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ рентабельности;

- выявление возможных резервов роста показателей финансовых результатов.

Источники информации:

- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;

- форма №9-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции растениеводства»;

- форма №13 «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства»;

- «Пояснительная записка к годовому отчету»;

- нормативная и плановая информация.

Задание 1.Проанализируйте уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности организации по данным таблиц 3.1 и 3.2 и сделайте выводы.

Таблица 3.1 Динамика показателей финансовых

результатов деятельности организации

Показатели	20___г.	20___г.	20____г.	20___г. в % к 20___г.
план.	факт.
1. Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб.
2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.
3. Себестоимость всей продукции, тыс. руб.
4. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
5. Стоимость текущих активов, тыс. руб.
6. Уровень производственной рентабельности, %
7. Уровень рентабельности проданной продукции, %
8. Норма прибыли по проданной продукции, %

Таблица 3.2 Анализ динамики прибыли организации, тыс. руб.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Отклонение (+,-)
тыс.руб.	%
1. Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг)
2. Прочие доходы
3. Прочие расходы
5. Прибыль (убыток) отчетного периода (1+2-3)

Задание 2. Проведите факторный анализ прибыли от продажи продукции, заполнив таблицы 4.3 и 4.4, проверьте баланс общего влияния.

Таблица 3.3 Факторный анализ прибыли от продажи продукции, тыс. руб.

Показатели	За предыдущий год	По себестоимости и ценам предыдущего года	По себестоимости и ценам отчетного года
1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг) в оптовых ценах (без НДС и акцизов)
2. Полная себестоимость проданной продукции
3. Прибыль от продажи продукции (работ, услуг)

Примечания:

Расчет влияния на прибыль изменения цен продажи определяется как разница между выручкой от продажи отчетного года и выручкой от продажи по ценам предыдущего года.

Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости определяется как разница между фактической себестоимостью проданной продукции отчетного года и себестоимостью проданной продукции отчетного периода в ценах предыдущего года. Полученная сумма учитывается в балансе влияния с противоположным знаком.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью, исчисленной по себестоимости и ценам предыдущего года, и полной себестоимостью реализованной продукции в предыдущем периоде.

Таблица 3.4 Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли по видам продукций

Виды продукции

Объем продаж, ц

Средняя реализационная цена 1 ц, руб.

Себестоимость 1 ц, руб.

Прибыль /убыток/ на 1ц, руб.

Отклонение, тыс. руб.

Уровень рентабельности, %

20__г.

всего

в т.ч. за счет изменения

кол-ва

себестоимости

средней цены

10=(9*3)-(8*2)

11= (3-2)*8

12= (6-7)*3

13= (5-4)*3

Зерно

Подсолнечник

Сахарная свекла

Картофель

Овощи

Молоко

Мясо: - КРС

- свиней

- овец

- птицы

Шерсть

Яйцо

Решение задач:

Задача 3.1 На основе приведенных ниже данных требуется:

- определить и проанализировать уровень рентабельности общих и внеоборотных активов, собственного капитала;

- сделать заключение по результатам анализа

Показатели	Величина, тыс. руб.
1. Прибыль отчетного периода
2. Налог на прибыль
3. Активы всего
в т.ч. внеоборотные
4. Собственный капитал и резервы

Задача 3.2 На основе приведенных данных необходимо:

- рассчитать обобщающий показатель – затраты на 1 руб. объема реализованной продукции;

- определить влияние изменения цен и общей суммы затрат на 1 рубль затрат;

- сделать резюме по ситуации.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
с учетом объема продажи продукции базисного периода	в пересчете на объем продажи продукции в отчетном периоде
1. Объем продажи продукции, тыс. руб.
2. Общая сумма затрат, тыс. руб.
3. Затраты на 1 рубль проданной продукции, коп

Задача 3.3 На основе приведенных данных требуется:

– проанализировать выполнение плана прибыли;

– определить направления работы предприятия по укреплению финансового положения.

Показатели	Плановый Период	Фактическое выполнение плана
1. Объем проданной продукции, тыс. руб.
2. Затраты на 1 рубль проданной продукции, коп.		91,4

Задача 3.4 На основе приведенных данных требуется:

- определить влияние факторов (цен, объема, структурного сдвига, себестоимости) на величину изменения (роста, снижения) фактической прибыли по сравнению с плановой величиной;

- определить направления работы предприятия по устранению негативного воздействия факторов.

тыс. руб.

Показатели	Планируемый период	Отчетный период (фактический)	План, скорректированный на фактический объем продукции
1. Объем проданной продукции
2. Себестоимость проданной продукции

Задача 3.5 Определить влияния факторов на уровень рентабельности производства при условии, тыс. руб.:

Показатели	План	Факт
Себестоимость проданной продукции
Выручка от продажи продукции

Задача 3.6 Определить влияния факторов на финансовые результаты от продажи при условии, руб.:

Себестоимость реализованной продукции по плану
Фактический объем по плановой себестоимости
Фактическая себестоимость
Выручка от реализации по плану
Фактический объем по плановым ценам реализации
Фактическая выручка