Анализ состава, структуры, состояния, интенсивности обновления, эффективности и интенсивности использования основных средств предприятия

Состояние основных средств оценивают коэффициентами износа и годности.

1. Коэффициент износа основных средств:

2. Коэффициент годности основных средств:

Коэффициент годности рассчитывается как отношение остаточной стоимости ОС к их первоначальной (балансовой) стоимости. С целью углубления анализа значения коэффициентов рассчитываются по отдельным группам и даже объектам ОС.

Следует учесть, что на величину коэффициентов оказывает влияние принятая на предприятии система начисления износа (разные методы дают разную сумму амортизационных отчислений и, соответственно, разные значения коэффициентов при одинаковом техническом состоянии основных средств.

Интенсивность обновления основных средств оценивают с помощью коэффициентов

1. Коэффициент поступления основных средств (показывает какую часть ОС имеющихся на конец года составляют новые ОС):

2. Коэффициент выбытия основных средств (показывает какая часть ОС, с которыми предприятие начинало деятельность выбыло из-за износа или по другим причинам):

Если причины поступления и выбытия ОС, сложившиеся в отчётном периоде, сохраняются в будущем, то по формулам: 1/К_ПОС и 1/К_ВЫБ, можно рассчитать период оборота основных средств, соответственно, по поступлению и по выбытию (т.е. через сколько лет произойдёт полное обновление или выбытие ОС).

Период оборота основных средствна основе сложившейся интенсивности поступления и выбытия

1. Период оборота основных средств по поступлению. Характеризует средний период полного обновления основных средств, при условии сохранения сложившихся темпов их поступления.

Т_пост. ⁼ 1/ k_p ,

где Т_пост. – период полного обновления основных средств, лет;

k_p – коэффициент поступления основных средств в отчетном году (или в среднем за ряд последних лет).

2. Период оборота основных средств по выбытию. Характеризует средний период полного выбытия основных средств, при условии сохранения сложившихся темпов их выбытия.

Т_выб. ⁼ 1/ k_v ,

где Т_выб.– период полного выбытия основных средств, лет;

k_v – коэффициент выбытия основных средств в отчетном году (или в среднем за ряд последних лет).

Показатели, характеризующие состав, структуру и динамику изменения стоимости основных средств удобно представить в форме табл. 5.8.

Эффективность использования ОС измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости

1. Фондоотдача (показывает сколько прибыли приносит предприятию каждый рубль стоимости ОС):

2. Фондоёмкость (стоимость ОС, затраченных на получение 1 рубля прибыли):

Использование ОС признаётся эффективным, если темпы роста (прироста) прибыли или объёмов производства превышают темпы роста (прироста) стоимости ОС за анализируемый период.

Интенсивность использования ОС - это коэффициенты оборачиваемости, измеряемые количеством оборотов, совершаемых определенными группами основных средств за отчетный период и период оборота этих активов за отчетный период, измеряемый продолжительностью одного оборота в днях. Универсальная формула для расчета показателей:

Коэффициент оборачиваемости ОС = выручка от реализации / средняя за период величина основных средств.

Период оборота ОС = Длительность отчетного периода в днях / коэффициент оборачиваемости основных средств за этот период.

Таблица 5.8.

Анализ состава, структуры и динамики обновления основных средств (ОС)
№ п/п	Группы ОС	Наличие ОС (тыс. руб.)	Движение ОС (тыс. руб.)	Структура ОС, %	Темп роста, %	Коэффициенты	Период оборота, лет
начало года	конец года	поступило	выбыло	начало года	конец года	изме-нение	поступления	выбытия	по поступлению	по выбытию
	Машины и оборудование					67,44	66,11	-1,33	110,11	0,09	0,00	10,56	318,79
	Транспортные средства					3,17	3,37	+0,20	119,57	0,22	0,07	4,49	14,14
	Производственный и хозяйственный инвентарь					0,13	0,13	+0,01	120,73	0,73	0,67	1,38	1,49
	Итого активные средства					70,74	69,62	-1,11	110,56	0,10	0,01	9,79	136,20
	Сооружения					9,03	9,92	+0,90	123,51	0,19	0,00	5,25	0,00
	Здания					20,06	20,00	-0,06	111,99	0,11	0,00	9,34	0,00
	Земельные участки					0,00	0,00	-0,00	100,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	Остальные ОС					0,18	0,45	+0,28	287,52	0,76	0,32	1,31	3,09
	Итого условно-постоянные средства					29,26	30,38	+1,11	116,60	0,14	0,00	6,94	511,98
	Всего ОС					100,00	100,00	-	112,33	0,11	0,01	8,71	173,45

Таблица 5.9.
Оценка состояния основных средств предприятия
№ п/п	Показатели	Ед. измер.	Алгоритм расчёта	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Начало года	Конец года
	ОС по первоначальной стоимости	тыс. руб.	п.2+п.3				+37519
	Износ ОС	тыс. руб.	Пояснения к бух. балансу				+18863
	Остаточная стоимость ОС	тыс. руб.					+18656
	Коэффициент износа	%	п.2/п.1 *100%	31,29	33,90	35,70	+1,80
	Коэффициент годности	%	100%- п.4	68,71	66,10	64,30	-1,80
	Реальные активы (мощность предприятия)	тыс. руб.	стр.(1100+1211)				+49695
	Коэффициент реальной мощности предприятия	%	п.6/стр.1600* 100%	65,61	65,08	66,97	+1,88
	Процент амортизации за отчётный период	%	-	5,7	-	5,52	-

Таблица 5.10.
Эффективность использования основных средств предприятия
№ п/п	Показатели	Алгоритм расчёта	Величина показателя, тыс. руб.	Изменение за год
Прошлый год	Отчетный год
	Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.
	первоначальная	табл. 5.9. п.1			+33742,5
	остаточная	табл. 5.9. п.3			+15638,0
	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Отчет о прибылях и убытках			-7798,0
	Фондоотдача, %	п.3/п.1	19,49	15,05	-4,45

PS. Методы начисления амортизации, аренда, лизинг и ипотека как перспективная форма приобретения имущества и организации производства, инструменты управления себестоимостью, величиной налога на имущество и прибылью предприятия смотреть в Орлов А.А. Финансовые инструменты и методы: Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Финансовый менеджмент» для студентов 4 курса специальности «Финансы и кредит». - М.: МИИТ, 2012. - 60 с.

Тема 6. Управление оборотными активами (ОА)