Анализ использования материальных ресурсов и оценка
Влияния их на величину объема производства
Уровень материальных затрат в структуре себестоимости продукции влияет на величину финансового результата организации. Поэтому снижение материальных затрат является одним из важнейших факторов роста прибыли.
Основными задачами анализа использования материальных ресурсов являются:
· оценка уровня обеспеченности организации необходимыми материальными ресурсами;
· выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей;
· оценка степени ритмичности поставок, их объема и качества;
· исчисление транспортно-заготовительных расходов;
· оценка показателей эффективности использования материальных ресурсов;
· оценка влияния потерь вследствие вынужденных замен материалов, простоев оборудования т.д.
Показателями эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального производства являются:
· динамика материальных затрат на 1 рубль продукции (материалоемкость продукции);
· относительная экономия материальных затрат;
· отношение темпов прироста материальных затрат к темпам прироста продукции.
Оценить влияние использования материальных ресурсов на объем продукции возможно с помощью метода цепных подстановок.
Обозначим:
N – выручка от реализации продукции, т.р.
МЗ - материальные затраты, т.р.
м - материалоотдача = N / МЗ
Оценка влияния изменения величины материальных затрат (экстенсивный фактор) на объем выпуска продукции осуществляется следующим образом:
DNэкс = DМЗ * мо
Где:
DМЗ = МЗ1 – МЗо
мо – материалоотдача в базисном периоде (Nо / Мзо);
Оценка влияния изменения материалоотдачи (интенсивного фактора) на объем выпуска продукции определяется следующим образом:
DNинт = Dм * МЗ1
Где:
Dм = N1/МЗ1 – Nо/Мзо
МЗ1 – материальные затраты отчетного периода
DNобщ = DNэкс + DNинт
Оценка влияния факторов на объем выпуска продукции с помощью интегрального метода осуществляется следующим образом:
влияние изменения материальных затрат (экстенсивного фактора) на объем выпуска продукции вычисляется:
DNэкс = DМЗ * мо + (Dм * DМЗ) / 2
2. влияние изменения материалоотдачи (интенсивного фактора) на объем реализации продукции вычисляется:
DN инт = Dм * Мзо + (Dм *DМЗ) / 2
Экономию или перерасход материальных ресурсов характеризуют показатели абсолютной экономии (перерасхода) и относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов.
Абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов определяется:
Эабс = МЗ1 – Мзо
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов определяется:
Эотн = МЗ1 – Мзо * In
Где:
In – индекс выручки = N1 / N0
Анализ использования труда и фонда заработной платы
В организации
От эффективности использования трудовых ресурсов, их квалификации, эффективности использования фонда оплаты труда во многом зависят конечные результаты деятельности организации. Поэтому с целью оценки эффективности деятельности и поиска резервов ее повышения осуществляется анализ использования труда по различным направлениям.
1. Анализ использования фонда рабочего времени.
Рабочее время можно подразделить на несколько категорий:
- отработанное оплаченное (отработанное время по обычному графику, время сверхурочных работ, работы в выходные и праздничные дни и т.д.);
- неотработанное оплаченное (вынужденные простои, ежегодные отпуска, временная нетрудоспособность и т.д.);
- неотработанное неоплаченное (прогулы, опоздания и т.д.).
От того, к какой категории относится рабочее время, зависит к какому типу затрат эти суммы будут отнесены (включены в состав себестоимости или отнесены на чистую прибыль).
2. Анализ использования фонда оплаты труда.
Анализ использования фонда оплаты труда осуществляется аналогично анализу других расходов организации. Осуществляется сравнительный анализ с плановыми и нормативными показателями, в динамике, по категориям работающих и по подразделениям.
3. Анализ производительности труда
Производительность труда - это количество произведенной продукции в единицу времени или на одного работника.
Анализ производительности труда осуществляется в целом по предприятию, по категориям работающих. Показатели выработки продукции на одного работника характеризуют не только эффективность использования трудовых ресурсов, но и эффективность работы управленческого персонала по подбору квалифицированных кадров.
Большое значение имеет анализ взаимосвязи производительности труда и размера оплаты труда. В процессе анализа оцениваются следующие показатели:
- выручка на один рубль фонда оплаты труда;
- выручка на один рубль фонда оплаты труда производственных рабочих;
- доля заработной платы в одном рубле выручки;
- доля заработной платы в себестоимости продукции;
- доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов предприятия;
- темпы роста производительности труда и заработной платы и другие.
Обобщающими показателями использования труда в организации являются:
1. доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции;
2. производительность труда;
3. темп роста производительности труда;
4. доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;
5. относительная экономия живого труда;
6. относительная экономия фонда оплаты труда;
7. отношение темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.
Для оценки влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования труда и фонда заработной платы используются методы факторного анализа.
Обозначим:
N - продукция, т.р.
Чо,1 - среднегодовая численность работников в базисном и отчетном периодах;
ПТо,1 - выработка (производительность) на одного работающего в базисном и отчетном периодах, руб/чел.
1. Влияние экстенсивного фактора - изменения численности работников на изменение объема продукции исчисляется следующим образом:
DNэкс = DЧ * Пто
DN отн.экс = DN / DN общ
2. Влияние интенсивного фактора - изменения производительности труда:
DNинт = DПТ * Ч1
DN отн. Инт. = DN инт / N общ
Суммарное влияние факторов определяется:
DNобщ = DNэкс + D Nинт
Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования труда с помощью интегрального метода осуществляется следующим образом:
влияние изменения численности работников:
DNэкс = ПТо * DЧ + (DПТ *DЧ) / 2
влияние изменения производительности труда:
DNинт = Чо * DПТ + (DПТ*DЧ) / 2
Абсолютная экономия (перерасход) трудовых ресурсов определяется:
Эабс = Ч1 – Чо
Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов определяется:
Эотн = Ч1 – Чо * In
In = N1 / N о
Аналогично осуществляется анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования фонда заработной платы на изменение объема продукции.
8. Влияние экстенсивных факторов использования фонда оплаты труда:
DN экс = = DФОТ * ЗЧо
DNинт = DЗЧ * ФОТ1
Где:
ФОТо,1 – фонд оплаты труда в базисном и отчетном периоде;
ЗЧо,1 – зарплатоотдача ( отношение выручки от реализации к среднегодовому фонду оплаты труда) в базисном и отчетном периодах.