Описание этапов постановки бюджетирования
| Содержание этапа | Цель этапа | Организационные изменения | Регламентные документы | |||
| Регламенты | Положения | |||||
| Подготовительный этап | Корректировка оргструктуры, уточнение целей и т. д. | Реорганизация предприятия (в отдельных случаях) или пересмотр организационной структуры Формулировка миссии предприятия Установление финансовых целей предприятия Выбор (выработка) стратегии предприятия | Регламент изменения организационной структуры предприятия | Положение об организационной структуре предприятия | ||
 Формирование финансовой структуры предприятия | Распределение финансовой ответственности между организационными звеньями и закрепление ее за конкретными должностями (сотрудниками) | Появление ЦФО. Назначение руководителей ЦФО Установление системы оплаты, предполагающей материальное стимулирование за соблюдение бюджетных показателей | Регламент изменения финансовой структуры предприятия | Положение о финансовой структуре | ||
| Формирование бюджетной структуры предприятия | Составление перечня необходимых бюджетов предприятия и определение взаимосвязей между ними | Появление системы планов (бюджетов). Наполнение бюджетов показателями, адекватными характеру производственно-финансовой деятельности предприятия Выбор методов прогнозирования, планирования и расчета бюджетных показателей | Регламент изменения бюджетной структуры предприятия | Положение о бюджетной структуре. Положение об оплате труда | ||
| Формирование финансово-бюджетной структуры предприятия | Установление ответственности каждого ЦФО за исполнение определенных бюджетов или отдельных бюджетных статей | Распределение бюджетов между ЦФО Установление ответственных за составление, исполнение и анализ бюджетов или отдельных бюджетных статей | ||||
| Прогнозирование деятельности предприятия и составление бюджетов | Составление бюджета предприятия, соответствующего финансовой цели | Прогнозирование и планирование деятельности предприятия Количественная увязка бюджетов | Регламент планирования. Регламент
| Положение о прогнозированииПоложение о нормировании. | ||
| Анализ исполнения бюджетов и принятие управленческих решений по его результатам | Оценка исполнения бюджета и корректировка бюджетов будущих периодов, тактики, стратегии и финансовых целей предприятия | Сбор информации о фактическом исполнении бюджетов, план-фактный анализ отклонений и факторный анализ исполнения бюджетов. Принятие решений об изменении тактики и стратегии предприятия Корректировка бюджетов с различным горизонтом планирования | Регламент анализа | Положение об анализе | ||
 Постановка управленческого учета на предприятии | Обеспечение предыдущих этапов корректной информацией | Настройка системы управленческого учета на предприятии (формирование управленческого плана счетов, выбор | Регламент изменения принципов и правил учетной политики предприятия | Положение об управленческом учете |
11.2. Схема центров финансового учета
Центр дохода -структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных и (или) обеспечивающих видов деятельности и способное оказывать непосредственное воздействие на доходы от данной деятельности.
Возможные критерии оценки работы ЦД:
- Объем реализованной продукции,
- Выручка от реализации,
- Доля рынка,
- Число клиентов и т.д.
Центр затрат -структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор обеспечивающих видов деятельности, непосредственно не приносящих дохода, но способное оказывать непосредственное воздействие на расходы при осуществлении данной деятельности.
Центр прибыли -структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных видов деятельности и способное оказывать непосредственное воздействие на доходы и расходы по данной деятельности
Центр инвестиций - структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных и (или) обеспечивающих видов деятельности и способное оказывать воздействие на доходы, расходы и эффективность данной деятельности, получение прибыли от которой ожидается в будущем.
Таблица 11.6
| ||
|
|
Тестовые задания с ответами
1. В процессе финансового планирования:
а) идентифицируются финансовые цели и ориентиры компании,
б) устанавливается степень соответствия этих целей текущему финансовому состоянию компании,
в) формулируется последовательность действий по достижению поставленных целей,
г) все вышеперечисленное верно.
2. В состав операционного бюджета предприятия входит:
а) бюджет прямых затрат на оплату труда,
б) инвестиционный бюджет,
в) бюджет движения денежных средств,
г) верного ответа нет.
3. Бюджетирование - это инструмент достижения целей компании, что означает:
а) любой управленческий процесс представляет собой замкнутый контур, включающий этапы планирования, контроля, анализа и регулирования,
б) основой постановки бюджетирования является финансовая структура. Она должна отражать, прежде всего, структуру бизнеса и видов деятельности, которыми занимается предприятие,
в) прежде чем разработать план, нужно определить цели,
г) верного ответа нет.
4. Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании и увязывающий ее доходы и расходы:
а) утверждение верно,
б) утверждение неверно.
5. К разделам финансового плана относятся:
а) управление видами и структурой источников финансирования,
б) финансовые прогнозы,
в) система управленческого и финансового контроля,
г) все вышеперечисленное верно.
6. Бюджетирование является составной частью финансового планирования, процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов:
а) утверждение верно,
б) утверждение неверно.
7. Основные функции системы бюджетирования:
а) постановка плановых финансово-экономических целей;
б) контроль достижения плановых целей посредством своевременного сопоставления фактических и запланированных результатов;
в) анализ причин, вызывающих отклонения;
г) все вышеперечисленное верно.
8. Финансовый бюджет используется анализа финансовых условий подразделения с помощью анализа соотношений активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности:
а) утверждение верно,
б) утверждение неверно.
9. Бюджет прямых затрат на труд – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала:
а) утверждение верно,
б) утверждение неверно.
Ответы:
| г | а | в | а | г | а | г | а | а |
Тестовые задания для самостоятельной работы
1. Бюджетирование - это управление бизнесом, что означает:
а) любой управленческий процесс представляет собой замкнутый контур, включающий этапы планирования, контроля, анализа и регулирования,
б) основой постановки бюджетирования является финансовая структура. Она должна отражать, прежде всего, структуру бизнеса и видов деятельности, которыми занимается предприятие,
в) прежде чем разработать план, нужно определить цели,
г) верного ответа нет.
2. К основным разделам финансового плана относятся:
а) инвестиционная политика,
б) дивидендная политика,
в) управление оборотным капиталом,
г) все вышеперечисленное верно.
3.Бюджетирование – это система согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично развивающегося, диверсифицированного бизнеса. С его помощью принимаются управленческие решения, связанные с будущими событиями, на основе систематической обработки данных:
а) утверждение верно,
б) утверждение неверно.
4. Бюджет – это количественный план действий и программ, составленный в терминах активов, обязательств, доходов и расходов и позволяющий выразить базовые целевые ориентиры организации в терминах специфических финансовых и операционных целей:
а) утверждение верно, б) утверждение неверно.
5. При составлении прогнозного отчета о прибылях и убытках необходимы данные:
а) о себестоимости реализованной продукции,
б) данные бюджета продаж,
в) величина налога на прибыль,
г) все вышеперечисленное верно.
6. Укажите бюджеты, включаемые в финансовый бюджет:
а) бюджет продаж,
б) бюджет доходов и расходов,
в) бюджет движения денежных средств,
г) все перечисленное верно.
7. Операционный бюджет используется для расчетов затрат на производимую продукцию или оказываемые услуги:
а) утверждение верно,
б) утверждение неверно.
8. К основным этапам постановки бюджетирования на предприятии относятся:
а) организация бюджетного процесса,
б) определение форматов основных бюджетов,
в) формирование структуры управления предприятием,
г) все вышеперечисленное верно.
9. В зависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий, они делятся на:
а) фиксированные и гибкие,
б) периодические и скользящие,
в) верного ответа нет.