Категории финансовых активов и финансовых обязательств
Балансовая стоимость каждой из следующих категорий в соответствии с определением в МСФО (IAS) 39, раскрывается в самом бухгалтерском балансе или в примечаниях к нему:
(i) финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках, отдельно показывается активы, учитываемые по справедливой стоимости после первоначального признания и те, которые отнесены к классу активов, удерживаемых для торговли;
(ii) инвестиции, удерживаемые до погашения;
(iii) ссуды и дебиторская задолженность;
(iv) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
(v) финансовые обязательства, учтенные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках; отдельно показаны (1) те обязательства, которые учитываются, таким образом, с первоначального признания в отчетности и (2) те, которые отнесены к категории удерживаемых для торговли;
(vi) финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости.
| Пример активов бухгалтерского баланса (Отрывок из финансовой отчетности, таблица 1.1) | Суммы | |
| Денежные средства и корреспондентские счета в центральных банках | ||
| Финансовые активы, удерживаемые для торговли | ||
| Производные инструменты, удерживаемые для торговли | ||
| Долевые инструменты | ||
| Долговые инструменты | ||
| Ссуды и авансовые платежи | ||
| Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках | ||
| Долевые инструменты | ||
| Долговые инструменты | ||
| Ссуды и авансовые платежи | ||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | ||
| Долевые инструменты | ||
| Долговые инструменты | ||
| Ссуды и авансовые платежи | ||
| Ссуды и дебиторская задолженность (включая финансовый лизинг) | ||
| Долговые инструменты | ||
| Ссуды и авансовые платежи | ||
| Инвестиции, удерживаемые до погашения | ||
| Долговые инструменты | ||
| Ссуды и авансовые платежи | ||
| Производные инструменты – Учет хеджирования | ||
| Хеджирование справедливой стоимости | ||
| Хеджирование потоков денежных средств | ||
| Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции | ||
| Хеджирование справедливой стоимости процентного риска | ||
| Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке | ||
| Изменения справедливой стоимости хеджируемых статей в портфеле хеджирования процентного риска | ||
| Пример обязательств бухгалтерского баланса (Отрывок из финансовой отчетности, таблица 1.2) | Суммы | |
| Депозиты, размещенные центральными банками | ||
| Финансовые обязательства, удерживаемые для торговли | ||
| Производные инструменты, удерживаемые для торговли | ||
| Короткие позиции | ||
| Депозиты кредитных организаций | ||
| Депозиты (помимо депозитов кредитных организаций) | ||
| Долговые сертификаты (включая облигации, предназначенные для выкупа в краткосрочном периоде) | ||
| Прочие финансовые обязательства, удерживаемые для торговли | ||
| Финансовые обязательства, учтенные по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках | ||
| Депозиты кредитных организаций | ||
| Депозиты (помимо депозитов кредитных организаций) | ||
| Долговые сертификаты, включая облигации) | ||
| Субординированные обязательства | ||
| Прочие финансовые обязательства, отраженные по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках | ||
| Финансовые обязательства, оцененные по амортизированной стоимости | ||
| Депозиты кредитных организаций | ||
| Депозиты (кроме депозитов кредитных организаций) | ||
| Долговые сертификаты (включая облигации) | ||
| Субординированные обязательства | ||
| Прочие финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости | ||
| Финансовые обязательства, связанные с переведенными финансовыми активами | ||
| Производные инструменты – Учет хеджирования | ||
| Хеджирование справедливой стоимости | ||
| Хеджирование потоков денежных средств | ||
| Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции | ||
| Хеджирование справедливой стоимости процентного риска | ||
| Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке | ||
| Изменения справедливой стоимости хеджируемых статей в портфеле хеджирования процентного риска |
Примечание: Авторское право на финансовую отчетность принадлежит Комитету европейских органов банковского надзора: http://www.c-ebs.org/
Полная финансовая отчетность прилагается к данном учебному пособию.)