Бухгалтерский баланс материнской компании

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции		Начисления
Инвестиции в дочернюю компанию		Акционерный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Денежные средства (плюс дивиденды): 118 + 60% х (100) = 178 Нераспределенная прибыль: 118 + 60% х (100) = 178.

Бухгалтерский баланс дочерней компании (после второй выплаты дивиден­дов — без изменений: вся прибыль выплачивается в виде дивидендов)

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции		Акционерный капитал
Основные средства		Прибыль
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Дивиденды в объеме 100 тыс. долл. после приобретения делятся согласно доле материнской компании (60 тыс. долл.) и доле минори­тарных акционеров (40 тыс. долл.). Так как это выплата денежных средств, изменений в доле меньшинства в консолидированном балансе не происходит.

Консолидированный бухгалтерский баланс группы

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность	140Q	Начисления
Инвестиции		Доля меньшинства
Основные средства		Акционерный капитал
Гудвилл		Нераспределенная прибыль
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Нераспределенная прибыль: 178 - 18 (дивиденды от прибыли до приобретения) = 160.

Вся прибыль после приобретения выплачивается в виде дивиден­дов (выплата денежными средсжвами).

Продажа активов внутри группы компаний

Любые прибыли или убытки от продаж активов другим ком­паниям группы должны быть скомпенсированы (элиминированы) при консолидации.

Пример.Материнская компания купила 100% активов дочерней компании за 270 тыс. долл. и продала основные средства дочерней компании (оплата произведена ^денежными средствами). Информация по основным средствам представлена ниже:

первоначальная стоимость: 20 тыс. долл.

остаточная стоимость на да~ту продажи: -5 тыс. долл.

продажная цена: 12 тыс. долл.

прибыль: 12-5 = 7 тыс. долл.

Бухгалтерский баланс материнской компании (до приобретения)

Статьи актива	Сумма т тыс. дох* л.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Акционерный капитал	500 .
Основные средства		Начисления
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Бухгалтерский баланс дочерней компании (до приобретения)

Статьи актива	Сумма т тыс. до.гвл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Акционерный капитал
Инвестиции
Основные средства
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Бухгалтерский баланс материнской компании (после продажи активов и покупки дочерней компании)

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Начисления
Инвестиции в дочернюю компанию		Акционерный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Денежные средства: 300 - 270 + 12 = 42 Основные средства: 100 - 5 = 95.

Бухгалтерский баланс дочерней компании (после приобретения активов)

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Акционерный капитал
Инвестиции
Основные средства
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Денежные средства: 20 - 12 = 8 Основные средства: 50 + 12 = 62.

Консолидированный бухгалтерский баланс группы

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Начисления
Основные средства		Акционерный капитал
Прибыль
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Денежные средства: 42 + 8 = 50 Запасы: 1000 + 400 = 1400 Инвестиции: (470 - 270) + 100 = 300 Основные средства: 95 + 62 - 7 = 150 Кредиторская задолженность: 800 + 300 =1100 Акционерный капитал: (500 + 7 - 7) + (270 - 270) = 500