Ответсвенность за нарушения законодательства РФ об ауд. Д-ти.

Предусмотрены следующие меры дисциплинарного воздействия СРОА в отношении членов:

1.предписание обязывающее устранить нарушения в установленные сроки;

2 предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения;

3.Наложить штраф;

4.принять решение о приостановлении членства на срок до устранения нарушения, но не более 180 д.

5.исключить из СРОА

Аудитор в отношении которого принято решение о приостановлении его членства не вправе участвовать в осуществлении ауд.деят-ти, давать рекомендации о безупречной репутации, участвовать в работе СРОА.

За 7 раб.д. до истечения срока на который приостановлено членство СРОА принимают решение о восстановлении либо исключении.

Меры дисциплинарного воздействия уполномоченным фед.органом

1.вынести предписание обязывающее устранить в сроки

2.предупреждение о недопустимости;

3. направить в СРОА, членом которой является аудитор обязательное д\исполнения предписание о приостановлении членства, а также об исключении.

11. Аудит его содержание и виды

Аудит –независимая проверка Б.О, в целях выражения мнения о ее достоверности.

Виды:

Внешний – проводится на договорной основе в целях объективной оценки достоверности б.у. иБ.О. п\п.

Внутренний – независимая деятельность в организации по проверке ее работы в интересах руководства. Цель- помочь сотрудникам эффективно выполнять свои функции.

Инициативный– по решению рук-ва п\п, цель – контроль и анализ состяния Б.О., организовать делопроизводство по б.у.,оценить состояние расчетов по налогообложению. Выявит недостатки б.у., составления отчетности, налогообложения.

Обязательный– ежегодная обязательная проверка ведения б.у. и Б.О.

По объекту изучения 3 вида: финансовый – оценка достоверности финн.информации, проводится независимым аудитором.

На соответствие – проверка соблюдения п\п правил, норм, законов, инструкций, которые оказывают воздействие на результаты операции или отчеты.

Операционный – проверка процедур и методов функционирования п\п д\оценки производительности и эффективности (контроль бизнес планов, смет, целевых программ).

По намеченным целям:межотраслевой, отраслевой, внутрихозяйственный.

По периодичности осуществления:

Первоначальный, периодический.

Стандарты ауд.деят-ти

Существуют МСА, фед. Правила (стандарты), стандарты СРОА и внутрифирменные стандарты.

МСА – стандарты ауд.деятельности утвержденные международной федерацией бухгалтеров. Они играют разную роль: на Кипре, малайзии, Нигерии - приняты в качестве национальных; в США, Японии – приняты к сведению проф. организациями; в РФ, Индии, Австралии – выступают в качестве базы д\разработки национальных стандартов.

Федеральные стандарты- определяют требования к порядку осуществления ауд. Деят-ти, разрабатываются в соотв-вии с МСА, являются обязательными для аудиторов, СРОА и их работников.

Стандарты СРОА - определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные требования к фед. стандартам, не могут противоречить фед. стандартам, не должны создавать препятствия, осуществлению ауд.д-ти, являются обязательными д\аудиторов которые являются членами указанной СРОА.

ВСА – это документы регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные ауд.организацией с целью обеспечения эффективности практической работы, ее адекватности, требованиям федеральных стандартов.

Аудиторская выборка

Единые требования к выборочным проверкам устанавливает фед. стандарт № 16 «Аудиторская выборка».

Ауд.выборка – отобранные по определенным правилам элементы д\формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей и т.п.

Если аудитор уверен в правильности составления отчетности, он может проводить выборочную проверку. Если же не уверен в правильности составления отчетности он обязан провести тщательную проверку и как правило сплошную. Сплошная проверка очень трудоемка, но аудитор должен либо полностью убедиться в достоверности либо отказаться от выражения мнения.

Чаще создается средняя степень уверенности и в этом случае применяется выборочный метод.

Выборочная проверка - несплошное наблюдение (бывает на соответствие и по сущетсву).

На соответствие –устанавливает часто ли в проверяемом периоде нарушались нормы внутреннего контроля;

По существу-измерение нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении (количествен.)

Для того чтобы сделать заключение, должна быть определена проверяемая совокупность.

Проверяемая совокупность-набор определенных элементов, элементами могут быть бух.записи, статьи.