Порядок начисления и оплаты пособия по временной нетрудоспособности
Чабань Т.,
бакалавр факультета экономики
РГУ имени С.А.Есенина,
Научный руководитель – Юрина Е.В.
Ключевые слова: пособие по временной нетрудоспособности, страховой стаж, расчетный период, минимальный размер оплаты труды, среднедневной заработок.
Трудовым кодексом предусмотрено большое разнообразие компенсаций и выплат работнику. Одним из первых пособий, которое дало гарантию на социальное обеспечение работника в случае заболевания или травмы стало пособие по временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности – это денежная компенсация, предоставляемая за счет средств Фонда социального страхования РФ, которая возмещает временно утраченный работником заработок в связи с краткосрочным ухудшением здоровья.
Основным документом, регулирующий порядок начисления и оплаты пособия является Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 09.03.2016) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
В данном законе описаны случаи предоставления пособия, а именно:
1) утрата трудоспособности вследствие заболевания или травмы;
2) уход за больным членом семьи;
3) карантин застрахованного лица, а также карантин ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного недееспособным;
4) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
5) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях[1].
Существуют случаи, при которых пособия по временной нетрудоспособности не предоставляется:
1. наступление временной нетрудоспособности при умышленном вреде своему здоровью или попытки самоубийства;
2. вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.
Основанием для начисления данного пособия является больничный лист (лист нетрудоспособности), который выдается медицинским учреждением по установленной форме. Для начисления помощи данного вида работнику необходимо предоставить в бухгалтерию данный листок, который оформлен надлежащим образом и зафиксированный в табеле учета рабочего времени.
Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности необходимо определить:
1) расчетный период;
2) заработок сотрудника за расчетный период;
3) средний дневной заработок сотрудника;
4) страховой стаж сотрудника;
5) предельный размер пособия;
6) итоговую сумму больничного пособия.
Такой порядок расчета применяйте вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, несчастный случай на производстве и т. д.). Также не имеет значения применяемая система налогообложения.
Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности - это два календарных года (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующих году, в котором наступила нетрудоспособность.
При расчете пособия учитываются все выплаты в пользу работника, на которые в расчетном периоде были начислены взносы в ФСС, в том числе отпускные. При этом для величины выплат, учитываемых при расчете пособия, за каждый год расчетного периода существует максимальный и минимальный лимит, за границы которых нельзя выходить.
Максимальный лимит — это предельная сумма выплат за расчетный период, облагаемая взносами в ФСС РФ. Так в 2015 году она составляла 670 000 рублей, а в 2016 – 718 000 рублей.
Минимальный лимит — это заработок, рассчитанный по МРОТ, который с 1 января 2016 года МРОТ составляет 6204 рублей [2]. Таким образом, в 2016 году минимальный лимит выплат, учитываемых при расчете пособия, составляет 148 896руб. (6204 * 24 мес.). При этом условием является то, что сотрудник трудится полный рабочий день и в регионе не действуют районные коэффициенты. Если сотрудник работает неполный день, то заработок из МРОТ надо уменьшить. Например, при работе на полставки разделить на два.
Для определения величины среднедневного заработка сумму выплат за расчетный период необходимо разделить на 730 — цифровой коэффициент, не подлежащий изменению. При этом следует помнить, что среднедневной заработок не может быть выше 1772,60 руб. (( 624т.р.+670т.р.)/730).
При исчислении среднедневного заработка бывают исключительные случаи, а именно:
1. Если в один из календарных годов работник находился в отпуске по беременностям и родам или по уходу за ребенком, то для увеличения начисленного пособия он может написать заявление на замену предшествующим годом. При этом условием такого расчета является факт увеличения пособия в большую сторону по сравнению с рассчитанным по МРОТ.
2. При работе неполного рабочего времени среднедневной заработок можно определить пропорционально продолжительности рабочего времени.
3. Если же у работника отсутствовал заработок за два года или средний заработок получился ниже минимальной оплаты труда, то пособие назначается исходя из минимального размера оплаты труда.
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит также от страхового стажа работника.
Страховой стаж — это период, когда сотрудник работал и работодатель перечислял за него страховые взносы во внебюджетные фонды [3]. Страховой стаж определяется работодателем при расчете пособия на день наступления соответствующего страхового случая.
В зависимости от страхового стажа пособие по временной нетрудоспособности определяется в следующем размере:
· страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;
· страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;
· страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.
· страховой стаж менее шести месяцев пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц
Керимов В.Э. прописывает случаи, в которых берется 100% заработок «независимо от стажа:
· вследствие трудового увечья или профессионального заболевания
· работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ
· лицам имеющим на своем иждивение трех и более детей, не достигших 16 лет(учащиеся-18 лет)
· по беременностям и родам» [4, с.270].
Сумма пособия, причитающаяся работнику по больничному листу за все оплачиваемые дни, рассчитывается по следующей формуле:
Сумма пособия по временной нетрудоспособности = Среднедневной заработок * Процент, зависящий от страхового стажа сотрудника * Количество календарных дней болезни.
Пособие по временной нетрудоспособности необходимо назначить в течение 10 календарных дней с момента представления работником больничного листа.
С суммы пособия по больничному листу нужно исчислить и удержать НДФЛ, который перечисляется в бюджет. Обязательными страховыми взносами в ФСС, ПФР и ФФОМС пособие по временной нетрудоспособности не облагается.
Назначенное пособие следует выплатить в ближайший после его назначения день выплаты зарплаты. Выплата пособия происходит за счет средств страхователя за первые три дня, а за счет Фонда социального страхования, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности. Больничные по уходу за детьми ФСС оплачивает полностью, но в пределах норматива.
Для примера рассмотрим расчет пособия сотрудников с различным страховым стажем:
Пример 1. Сотрудница болела с 1 по 7 февраля 2016 г. включительно. Доходы, с которых производились взносы в ФСС, в 2014 и 2015 гг. составили 230 000 и 240 000 руб. соответственно. Страховой стаж работника составляет 8 лет. В данном случае среднедневной заработок составил (230 000 +240 000)/730= 643,83 руб. Т.к. сумма не превышает максимальное значение МРОТ, она берется для расчета пособия. В итоге за первые 3 дня организация начислит 1931, 49 руб. (643,83*100*3) , а за счет ФСС 2575,32 руб. Всего 4506,81 руб. Бухгалтер сделает следующие записи:
Дт 26 Кт 70 – начислено пособие за счет организации (1931, 49 руб.)
Дт 69 Кт 70 – начислено пособие за счет средств ФСС (2575, 32 руб.)
Дт 70 Кт 68 - удержан НДФЛ (4506,81*0,13=585,89 руб.)
Дт 70 Кт 50 – выплачено пособие из кассы с учетом вычетов (4506,81-585,89=3920,92 руб.)
Пример 2. Сотрудник болел пять календарных дней (10.03.16 по 14.03.16). Страховой стаж менее шести месяцев. Заработная плата за период работы составила 210 000 руб. Сумма среднего дневного заработка равна 286,67 руб. (210 000 руб. : 730 дн.). Так как стаж работника менее пяти лет, то берется 60% среднего дневного заработка - 172,00 руб. (286,67руб. x 60%). Размер дневного пособия, рассчитанного из МРОТ, равен 200, 13 руб.(6204 руб. : 31 дн.). 172, 00 руб. < 200, 13 руб. Таким образом, размер больничного пособия составит 1000, 65 руб. (200,13руб. х 5 дн.). Рассчитав и начислив пособие по временной нетрудоспособности, нужно удержать с него НДФЛ, а оставшуюся сумму выплатить работнику.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности играет важную роль в системе социального обеспечения. Потребность в нем может возникнуть у любого человека и право получить данное пособие имеет каждый работающий гражданин.
ЛИТЕРАТУРА
1. Российская Федерация. Законы. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» [Электронный ресурс]: федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006: принят ГД РФ 20.12.2006: по состоянию на 9.03.2016г. //СПС «Консультант Плюс»
2. Российская Федерация. Законы. «О минимальном размере оплаты труда» [Электронный ресурс]: федеральный закон № 82-ФЗ от 19.06.2000: принят ГД РФ 02.06.2000: по состоянию на 14.12.2015. //СПС «Консультант Плюс»
3. Бусыгина Ю. Как определить страховой стаж для определения больничного. [Электронный ресурс] / Ю.Бусыгина// [электрон. версия]. – 2016.– Режим доступа: https://school.kontur.ru/publications/398, свободный
4. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие /– Изд.Дашков и К, 2014. –776с.