Обзор порядка ведения кассовых операций (основные изменения в законодательстве РФ)

Калинкина А.,

бакалавр факультета экономики

РГУ им. С. А. Есенина

Научный руководитель – Жукова Е. В.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, денежные средства, кассовые операции, наличность, Указание Банка России № 3210-У, Положение Банка России № 373-П.

Учет денежных средств в настоящее время приобретает всё более респектабельное значение. Его основное значение заключается в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов.

Однако на практике возникает необходимость именно в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

Тема данной статьи является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций изменяются с течением времени и требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

На сегодняшний момент применяется порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, которое вступило в силу 1 июня 2014 года. Однако согласно Указанию Банка России от 03.02.2015 № 3558-У «О внесении изменений в указание Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У было принято внести дополнение в первый абзац 4-го пункта. Данное нововведение направлено на то, что инвалид по зрению должен быть проинформирован о характере и сумме совершаемой им кассовой операции уполномоченным должностным лицом. Следуя Указанию № 3558-У данное преобразование, было внесено в целях соблюдения новых требований закона «О социальной защите инвалидов в РФ» от 24.11.1995 № 181-ФЗ.

Впрочем, утратившее силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ утвержденное Банком России 12.10.2011 № 373-П в той или иной мере не помешало внести изменения, касающиеся порядка ведения кассовых операций всех хозяйствующих субъектов. Согласно законодательству РФ к данным субъектам следует отнести:

· Индивидуальных предпринимателей и организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства;

· Организации, не относящиеся к малым;

· Организации, имеющие обособленные подразделения;

· Лица, использующие ККТ или бланки строгой отчетности;

· Работодателей, выдающих деньги сотрудникам под отчет.

Для того, чтобы соблюдать кассовую дисциплину, введены определенные требования законодательством с целью достоверного учета денежных средств, которые находятся в кассе организации. Чтобы наглядно оценить изменения, внесенные в порядок ведения кассовых операций с 1 июня 2014 года, сопоставим требования Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и утратившего силу Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П.

Первое, на что автору хотелось бы обратить внимание, проводя сравнительную характеристику действующих до недавнего прошлого методических рекомендаций и указаний Центрального Банка РФ, это вопросы, касающиеся лимита организаций.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе предприятия (организации) [3, с. 342].

Согласно Указанию Банка России от 11 марта 2014г № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» существует два способа определения лимита.

В данном нормативно - правовом акте дозволено выбрать один из двух вариантов расчета кассового лимита:

-исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- исходя из объема выдач наличных денег, за исключением сумм наличных, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и пр. работникам. Это следует из приложения к Указанию № 3210-У.

Руководствуясь ранее действующим Положением № 373-П, выбрать удобный вариант расчета лимита кассы было невозможно. Второй вариант (по объему выдачи денежной наличности) дозволялось использовать лишь в случае отсутствия наличных поступлений. Об этом говорится в приложении к Положению № 373-П.

Так, при детальном рассмотрении нормативно - правовых актов, мы видим, что в вопросе определения лимита прослеживается послабление по отношению к предприятиям некоторых организационно - правовых форм, а именно, если в соответствии с п. 1.2. Положения 373-П юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны были устанавливать лимит остатка наличных денег, то во втором пункте Указания № 3210-У Ведомство снимает с индивидуальных предпринимателей и субъектов малого предпринимательства обязательство устанавливать максимально допустимую сумму наличности, остающуюся в кассе на конец рабочего дня.

Что касается порядка сдачи наличности обособленным подразделением, стоит ссылаться на п. 3 Указания 3210-У. Следует отметить, что обособленное подразделение может сдавать наличные деньги в кассу юридического лица, банк, или в любую другую организацию, которая входит в систему Банка России, для того, чтобы зачислить их суммы на банковский счет юридического лица.

Однако, согласно Положению № 373-П, обособленное подразделение имеет право осуществить перевозку наличных денег через банк, юридическим лицом, а также через организацию почтовой связи и инкассацией наличных денег, иными словами, через представителя другой организации [4, с. 69].

Также в рамках данной статьи целесообразно уделить внимание порядку передачи кассовой книги от обособленного подразделения юридическому лицу. Что касается п. 4.6 Указания 3210-У, то порядок передачи устанавливается юридическим лицом, причем учитывается срок составления им бухгалтерской (финансовой) отчетности. После установления порядка подразделение передает копию листа кассовой книги юридическому лицу. По сравнению с Положением № 373-П в данном вопросе не прослеживался столь строгий порядок ее передачи, а именно обособленное подразделение должно было подсчитать остаток наличности на конец рабочего дня и передать лист кассовой книги юридическому лицу.

Помимо вышесказанного автор обращает особое внимание на то, кто должен составлять кассовые документы и кассовую книгу. При рассмотрении последних изменений в законодательстве РФ, касающихся порядка ведения кассовых операций, следует отметить, что индивидуальные предприниматели в настоящее время освобождены от обязанности оформления некоторых кассовых документов, а именно расходных (РКО) и приходных кассовых ордеров (ПКО), а также ведения кассовой книги, что точно подмечено в п. 4.1 Указания 3210-У. Если сопоставлять данную информацию с Положением № 373-П, то на тот момент индивидуальные предприниматели все кассовые операции оформляют приходно-кассовыми и расходно-кассовыми ордерами, а также обязаны были вести кассовую книгу.

Рассматривая порядок передачи денег кассирами старшему кассиру, чему посвящен п. 4.5 Указания № 3210-У, автор отметил, что передача наличных денег между ними отражается в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств, причем данные записи обязаны быть подтверждены подписями старшего кассира. По сравнению с Положением Банка России в этом нормативно - правовом акте оформление различных выплат кассир производит в расчетно-платежной ведомости, книге учета принятых и выданных денежных средств, а также по расходным кассовым ордерам согласно платежной ведомости.

Что касается оформления расходного кассового ордера, стоит отметить, что каких-либо заметных изменений в законодательстве РФ не произошло. Как в действующих до недавнего прошлого методических рекомендациях, так и в указаниях Банка России кассир подсчитывает сумму наличных денег, заполняет с последующей передачей расходный кассовый ордер для подписи получателя. При этом в кассовом документе необходимо указывать полученную сумму прописью и цифрами вплоть до копеек.

Наиболее конкретные изменения коснулись в вопросе внесения исправлений в документы. Проводя сравнительную характеристику, выясняется, что в Указании Банка России № 3210-У, в отличие от Положения, разрешается допускать исправления в документах, за исключением кассовых документов, которые содержат дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших эти документы с внесенными исправлениями. Практически без внимания можно оставить вопрос оформления заявления на выдачу наличности под отчет, так как заметных, а конкретно никаких изменений не произошло. В обоих нормативно-правовых актах заявление оформляется согласно расходному кассовому ордеру, причем в заявлении прописывается сумма и срок выдачи наличных денежных средств, а также дата и подпись руководителя.

Подводя итог сравнительной характеристики, следует сделать вывод, что замена Положения Банка России № 373-П на Указание Банка России 3210-У повлияла на более облегченное ведение бизнеса в РФ. На фоне вышеизложенных изменений был скорректирован способ расчета лимита остатка наличных денег, изменились правила наличных денежных расчетов, оформление и ведение кассовых документов и другое.

Не лишним будет еще раз заметить, что многие требования были отменены, к примеру, такие как необходимость установления лимита кассы, необходимость ведения кассовой книги индивидуальными предпринимателями. Отмена приведенных требований позволяет малому бизнесу самостоятельно вести бухгалтерию и не тратить средства на привлечение профессиональных бухгалтеров.

ЛИТЕРАТУРА

1. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

2. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П)

3. Бабаев А., Комиссарова И. П. Бухгалтерский учет: учебник Юнити - Дана. 2012. С. 339-363

4. Жукова Е.В., Кузина Е.И. Новое в нормативно-правовом регулировании кассовых операций НКО и порядке их учета // Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы: сборник статей III Всероссийской научно-практической конференции / МНИЦ АГСХА. – Пенза: РИО ПГСХА, 2015. С. 69-72.