Виды государственной пошлины, органы, взимающие государственную пошлину, ставки, льготы.
| Вид госпошлины, орган, уполномоченный взимать Госпошлину | Ставки |
| 1)Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции мировыми судьями. | 1. При подаче исковых заявлений, содержащих требования имущественного характера – при цене иска: - до 10000 – 4%, но не менее 200 руб. - от 10001 до 50000; 400 руб. + 3% суммы, превышающей 10000 - от 50001 до 100000; 1600 + 2% с суммы, превышающей 50000 - от 100001 до 500000; 2600 + 1% суммы, превышающей 100000 - от 500001, 6600 + 0.5% суммы, превышающей 500000, но не более 20000 руб. 2. При подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке и искового заявления неимущественного характера: - для физических лиц – 100 руб. - для юридических лиц – 2000 руб. 3. При подаче заявления о расторжении брака – 200 руб. 4. При подаче заявления о повторной выдаче копий решений приговоров, судебных указов 2 руб. за 1. страницу, но не менее 20 руб. 5. При подаче заявления о взыскании алиментов 100 руб., если выносится решение о взыскании алиментов на содержание детей и истца, то государственная пошлина возрастает в 2 раза. Суды в праве уменьшить государственную пошлину, либо рассрочить свою оплату с учетом имущественного положения налогоплательщика. |
| 2) Государственная пошлина по делам рассматриваемым в арбитражных судах. | 1. При подаче исковых заявлений имущественного характера - при цене: - до 50000 – 4%, но не менее 500 руб. - от 50001 до 100000; 2000 + 3% суммы, превышающей 50000 руб. - от 100000 до 500000; 3500 + 2% суммы, превышающей 100000 - от 500001 до 1000000; 11500 + 1% суммы, превышающей 500000 руб. - свыше 1000000; 16500 + 0.5% суммы, превышающей 1000000 руб. 2. При подаче исковых заявлений по спорам возникающим, при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными – 2000 руб. 3. При подаче заявлений о признании нормативного правого акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными: - для физических лиц – 100 руб. - для юридических лиц – 2000 руб. 4. При подаче заявлений о признании должника несостоятельным – 2000 руб. |
| 3) Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ. | По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1. При направлении или запроса ходатайства – 4500 руб. 2. При направлении жалобы: - организацией – 4500 руб. - физическим лицом – 300 руб. По делам, рассматриваемым конституционными судами субъектов РФ, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1. При обращении организацией – 3000 руб. 2. физические лица – 200 руб. |
| 4) Государственная пошлина за совершение нотариальных действий. | 1. За удостоверение доверенности – 200 руб. 2 За удостоверение учредительных документов организацией – 500 руб. 3. За удостоверение соглашения об уплате алиментов – 250 руб. 4. За удостоверение брачного договора – 500 руб. 5. За удостоверение завещаний – 100 руб. 6. За удостоверение договоров дарения, за исключением недвижимого имущества: а) детям, в т. ч. усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам 0.3% от суммы договора но не менее 200 руб. б) другим лицам – 1% суммы договора, но не менее 300 руб. 7. За удостоверение договоров, предметом которых являются отчуждения недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, дач, квартир): - детям, супругам, родителям, полнородным братьям и сестрам 0.3% суммы договора, но не менее 300 руб. - другим лицам в зависимости от суммы договора до 1 млн. руб. 1%, но не менее 300 руб. от 1 млн. руб. до 10 млн. 10000 + 0.75%, суммы превышающей 1 млн. руб. свыше 10 млн.; 77500 + 0.5%, суммы превышающей 10 млн. руб. 8. За удостоверение доверенности на право пользования и распределения имущества: - детям, родителям, супругам, полнородным братьям и сестрам – 100 руб. - другим лицам – 500 руб. 9. За удостоверение доверенности на право пользования и распоряжения АТС а) детям, родителям, супругам, братьям и сестрам – 250 руб. б) другим лицам – 400 руб. 10. З выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и завещанию: - детям, родителям, супругам, братьям, сестрам – 0.3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100000 руб. - другим наследникам – 0.6%, но не более 1 млн. руб. 11. За хранение документов - 20 руб. за каждый день хранения За нотариальные действия совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы государственная пошлина взимается в полуторакратном размере. |
| 5) Государственная пошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действии, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами. | 1. За государственную регистрацию заключения брака, включая, выдачу свидетельства – 200 руб. 2. За государственную регистрацию расторжения брака: - при взаимном соглашении обоих супругов имеющих общих несовершенно летних детей – 200 руб. с каждого супруга. - при расторжении брака в судебном порядке – 200 руб. - при расторжении брака по заявлению одного из супруга, если другой супруг считается судом безвестно отсутствующим, недееспособным или признан к лишению свободы на срок более трех лет – 100 руб. |
| 6) Государственная пошлина за совершение действий связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, въезда в РФ или выездом. | 1. За выдачу паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ – 400 руб. 2. За выдачу или продление срока действия визы иностранному гражданину или лицу без гражданства – 300 руб. |
| 7) Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы. | При обращении в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти за совершением действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1. за рассмотрение заявки на официальную регистрацию программы для ЭЫМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы - организации – 720 руб. - физического лица – 270 руб. 2. за внесение в реестр программдляЭВМ, реестр баз данных, Реестр топологий интегральных микросхем сведений об официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы: - по заявке организации – 270 руб. - по заявке физического лица – 135 руб. 3. за выдачу свидетельства об официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы – 180 руб. 4. за внесение дополнений, исправлений и уточнений по инициативезаявителявматериалы заявки на регистрацию до публикации соответствующих сведений в официальном бюллетене – 180 руб. 5. за выдачу свидетельства о регистрации, связанную с внесением по инициативе заявителя изменений в материалы заявки: - организации – 360 руб. - физическому лицу – 180 руб. 6. за регистрацию договора о полной передаче исключительных прав на программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы – 675 руб. 7. за регистрацию договора о частичной передаче исключительных прав на программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы – 450 руб. |
| 8) Государственная пошлина за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора. | 1. За совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора государственная пошлина уплачивается в размерах, установленных Правительством Российской Федерации в следующих пределах (в зависимости от видов осуществляемых действий): 1) за опробование и клеймение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов: по золотым изделиям - до 60 рублей за одну единицу; по серебряным изделиям - до 150 рублей за одну единицу; по платиновым изделиям - до 60 рублей за одну единицу; по палладиевым изделиям - до 60 рублей за одну единицу; 2) за экспертизу ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, экспертизу и геммологическую экспертизу драгоценных камней, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 настоящего пункта, - до 1 700 рублей за одну единицу; 3) за выполняемую уполномоченными государственными учреждениями для музеев экспертизу драгоценных металлов, драгоценных и поделочных камней, а также вставок из различных материалов в изделиях - до 25 рублей за одну единицу; 4) за осуществление действий, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, проводимых по запросу правоохранительных органов, - до 120 рублей за одну единицу; 5) за проведение анализа материалов, содержащих драгоценные металлы, - до 700 рублей за определение одного элемента; 6) за проведение разных работ - до 300 рублей за одну единицу измерения. |
2. Элементы государственной пошлины: плательщики, налоговые льготы, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты.
| Плательщики |
| Организации |
| Физические лица |
Указанные лица признаются плательщиками, в случае если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
| Кому предоставлена льгота | Юридически значимые действия, за выполнение которых представляются льготы | |
| Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций (статья 333.35 НК РФ) | ||
| · Федеральные органы государственной власти · Государственные внебюджетные фонды РФ · Бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета · Редакции средств массовой информации (за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера) · Общероссийские общественные объединения · Религиозные объединения · Политические партии | За право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений (подпункт 1 пункта 1) | |
| · Суды общей юрисдикции · Арбитражные суды · Мировые судьи | · При направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1) · При направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации (подпункт 3 пункта 1) | |
| Органы государственной власти субъекта РФ | При направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации (подпункт 3 пункта 1) | |
| · Федеральный орган исполнительной власти · Орган исполнительной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления | При государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг (подпункт 4 пункта 1) | |
| Центральный банк РФ | При государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется банком в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством РФ (подпункт 5 пункта 1) | |
| Организации | · При государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней (подпункт 6 пункта 1). · При государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства Российской Федерации (подпункт 7 пункта 1) | |
| · Государственные и муниципальные музеи · Архивы · Библиотеки · Иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей | За право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении (подпункт 8 пункта 1) | |
| Физические лица – авторы культурных ценностей | За право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей (подпункт 9 пункта 1) | |
| · Органы государственной власти · Органы местного самоуправления | За проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных документов организаций (подпункт 10 пункта 1) | |
| · Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы (подпункт 11 пункта 1). · Участники и инвалиды Великой Отечественной войны (подпункт 12 пункта 1) Основанием для предоставления льгот является удостоверение установленного образца (пункт 2 статьи 333.35). | По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде РФ, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния | |
| · Гражданин РФ, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны (подпункт 13 пункта 1) · Гражданин РФ, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений (независимо от их форм собственности) (подпункт 14 пункта 1) · Коллектив авторов, правообладателей, каждый член которого является инвалидом, участником либо инвалидом Великой Отечественной войны (подпункт 14 пункта 1) Льготы предоставляются по ходатайству перечисленных физических лиц на основании копий соответствующих документов: - удостоверение ветерана Великой Отечественной войны (участника войны); - справки медико-социальной экспертизы; - документа, выданного образовательным учреждением (пункт 2 статьи 333.35). | · За внесение дополнений, исправлений и уточнений (далее - изменения) по инициативе заявителя в материалы заявки на регистрацию до публикации соответствующих сведений в официальном бюллетене · За выдачу свидетельства о регистрации, связанную с внесением по инициативе заявителя изменений в материалы заявки · За регистрацию договора о полной передаче исключительных (имущественных) прав на программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы · За регистрацию договора о частичной передаче исключительных (имущественных) прав на программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы | |
Помимо льгот, перечисленных в вышеприведенной таблице, согласно пункту 3 статьи 333.35 НК РФ государственная пошлина не уплачивается при осуществлении следующих юридически значимых действий:
§ за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранного гражданина или лица без гражданства для его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении;
§ за продление срока действия разрешения на временное пребывание в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в целях осуществления благотворительной деятельности или доставки гуманитарной помощи либо по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника;
§ за вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения и возвращаемых собственнику;
§ за государственную регистрацию прав Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования на государственное, муниципальное недвижимое имущество, не закрепленное за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющее соответственно государственную казну Российской Федерации, казну субъекта Российской Федерации, муниципальную казну;
§ за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности;
§ за государственную регистрацию арестов недвижимого имущества;
§ за государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона.
Согласно статье 25 Федерального закона от 16 июля 1998 года №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее Федеральный закон №102-ФЗ) погашение записи об ипотеке является одним из действий, которые связаны с государственной регистрацией ипотеки. Также на основании пункта 2 статьи 23 Федерального закона №102-ФЗ после государственной регистрации ипотеки на основании соглашения между залогодателем и залогодержателем могут быть внесены изменения и дополнения в регистрационную запись об ипотеке. При обращении залогодателя о выдаче повторного свидетельства после внесения изменений, согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ должна взиматься государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства. Если же изменения в государственную запись об ипотеке внесены в силу закона, государственная пошлина не уплачивается.
§ за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
§ за государственную регистрацию возникшего до введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на объект недвижимого имущества при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества.В иных случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 6 Федерального закона №122-ФЗ, за государственную регистрацию права на объект недвижимого имущества, возникшего до введения в действие указанного Федерального закона, государственная пошлина взимается в размере, равном половине установленной настоящей главой государственной пошлины за государственную регистрацию права на недвижимое имущество.
§ за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.
| Кому предоставлена льгота | Юридически значимые действия, за выполнение которых предоставляются льготы |
| Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям (статья 333.36 НК РФ) | |
| Истцы | · По искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий (подпункт 1 пункта 1) · По искам о взыскании алиментов (подпункт 2 пункта 1) · По искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца (подпункт 3 пункта 1) · По искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением (подпункт 4 пункта 1) · По искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод (подпункт 10 пункта 1) · При рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка (подпункт 15 пункта 1) · По искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов (подпункт 17 пункта 1) |
| Организации и физические лица | · За выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов (подпункт 5 пункта 1) · При подаче в суд: заявлений об отсрочке (рассрочке) исполнения решений, об изменении способа или порядка исполнения решений, о повороте исполнения решения, восстановлении пропущенных сроков, пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, о пересмотре заочного решения судом, вынесшим это решение; жалоб на действия судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенных уполномоченными на то органами; частных жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим, о прекращении или приостановлении дела, об отказе в сложении или уменьшении размера штрафа, наложенного судом суд (подпункт 7 пункта 1) |
| Стороны | При подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака (подпункт 6 пункта 1) |
| Физические лица | · При подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением (подпункт 8 пункта 1) · При подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка (подпункт 14 пункта 1) |
| Прокуроры | По заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (подпункт 9 пункта 1) |
| Реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических репрессий | При обращении по вопросам, возникающим в связи с применением законодательства о реабилитации жертв политических репрессий, за исключением споров между этими лицами и их наследниками (подпункт 11 пункта 1) |
| Вынужденные переселенцы и беженцы | При подаче жалоб на отказ в регистрации ходатайства о признании их вынужденными переселенцами или беженцами (подпункт 12 пункта 1) |
| Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю (надзору) в области защиты прав потребителей (его территориальные органы) Иные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в области защиты прав потребителей и безопасности товаров (работ, услуг) (их территориальные органы) Органы местного самоуправления Общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) | По искам, предъявляемым в интересах потребителя, группы потребителей, неопределенного круга потребителей (подпункт 13 пункта 1) |
| Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации | При подаче ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения, приговора, определения или постановления суда либо постановления судьи (подпункт 16 пункта 1) |
| Заявители | По делам о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и (или) принудительном психиатрическом освидетельствовании (подпункт 18 пункта 1) |
| Государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы | При обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов (подпункт 19 пункта 1) |
От уплаты государственной пошлины помимо лиц, перечисленных в вышеприведенной таблице, при обращении в суды общей юрисдикции и при обращении к мировым судьям на основании пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождаются следующие лица:
§ общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков (подпункт 1 пункта 2);
§ ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, при обращении за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах (подпункт 3 пункта 2);
истцы:
- инвалиды I и II группы (подпункт 2 пункта 2);
- по искам, связанным с нарушением прав потребителей (подпункт 4 пункта 2);
- пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, по искам имущественного характера к Пенсионному фонду Российской Федерации, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, которые осуществляют пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу (подпункт 5 пункта 2).
Данные лица освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера в том случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. Если цена иска превышает 1 000 000 рублей, то государственная пошлина данными лицами уплачивается, размер ее определяется в соответствии с НК РФ:
1. определяется сумма государственной пошлины
2. полученная сумма уменьшается на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.
Налоговое законодательство предусматривает возможность отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины. Она предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок не более шести месяцев. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.
Порядок исчисления и уплаты
Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты государственной пошлины. В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно или несколько лиц освобождены от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты, а оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается теми, кто не освобожден от уплаты государственной пошлины. Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются соответствующими положениями налогового законодательства.
Государственная пошлина уплачивается в рублях в наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком наличными денежными средствами подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику кассой того органа или должностного лица, которому производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено налоговым законодательством, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, надзорной или кассационной);
2) ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом судебное решение принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу судебного решения;
3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля;
6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих установленных законодательством документов.
3.Учет пошлины.
Бухгалтерский учёт пошлины
Бухгалтерский учет госпошлины зависит от причин, по которым она была уплачена. В зависимости от этого и ведется учет госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:
· приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;
· операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации; операциями, не связанными с основной деятельностью;
· рассмотрением дела в суде.
Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, её включают в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости (до их ввода в эксплуатацию) её отражают проводкой:
ДЕБЕТ 08 (10, 41...) КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
- начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.
Если организация платит пошлину в ходе текущей деятельности (нотариально заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.), при начислении госпошлины делается запись
ДЕБЕТ 20 (26, 25, 44...) КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
- начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.
Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, её сумму включают в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
- начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.
Уплата госпошлины в бюджет отражается записью:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Государственная пошлина» КРЕДИТ 51
- уплачена госпошлина в бюджет.