Тема 1.4. Правовой институт объектов налогообложения.

I. Задания для самостоятельной работы

1. Дайте определение следующим понятиям: объект налогообложения, реализация товаров, услуг, идентичные товары, рынок товаров.

2. Моделирование ситуаций (1 час)

Ситуация 1.

Исходные данные: инспекция ФНС России по результатам проверки установила несоответствие уровня цен при реализации слитков серебра по внешнеторговому контракту их рыночной цене.

Приведите возможные доводы организации, обосновывающие формирование цены на серебро и налогового органа, оспаривающего данную цену.

Ситуация 2.

Исходные данные: открытое акционерное общество произвело выплату дивидендов акционерам.

Смоделируйте ситуацию: на кого будет возложена обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль, если акционер – организация и налога на доходы физических лиц, если акционер – физическое лицо.

Задание 1 выполните письменно, задание 2 – устно.

II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

1. Объекты налогообложения: имущество, товар, работа, услуга. Понятие реализации товаров, работ или услуг.

2. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.

3. Принципы определения доходов.

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к практическому занятию

При подготовке к данному практическому занятию необходимо изучить положения главы 7 «Объекты налогообложения» НК РФ, в которых определены понятия, рассматриваемые на занятии. Особое внимание следует уделить изучению вопроса о праве налоговых органов проверять правильность применения цен по сделкам (п.2 ст.40 НК РФ).

Для выполнения заданий по самостоятельной работе необходимо изучить и проанализировать судебную практику по вопросам правильности применения цен по сделкам и выявить доводы, как налоговых органов, так и налогоплательщиков, которые они приводят в обоснование своей позиции.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) от 31.07. 1998. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ : ред. от 03.06.2009 с изм. от 22.06.2009 // Собр. законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

3. О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1: ред. от 27.07.2010. – Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

4. Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ : приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 : зарегистрировано в Минюсте РФ 12.03.2003 № 4252 // Российская газета. – 2003. - № 51

Судебные акты:

1. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Нива-7" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 20, пунктами 2 и 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации : определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 № 441-О // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2004. - № 3

2. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды : постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 // Вестник ВАС РФ. - 2006. - № 12

3. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации : информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 // Вестник ВАС РФ. – 2003. - № 5

4. Заявление о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку, определенную от суммы сэкономленных им средств в результате пользования беспроцентным займом, удовлетворено правомерно, поскольку при определении налоговой базы не учитываются средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований : постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04 по делу № А55-9083/03-31 // Вестник ВАС РФ. - 2004. - № 12

Литература

Основная

1. Крохина, Ю. А. Налоговое право России: учебник. / Ю. А. Крохина : отв. ред. Ю. А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2007.

2. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина – М.: высшее образование,2006.

Дополнительная

1. Дзгоева, Б. О. Судебная практика по налоговым спорам / Б. О. Дзгоева. – М.: Велби, Проспект,2006.

2. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / С. О. Шохин и др.; под. ред. С. О. Шохина – М.: Крокус, 2006.

3. Щекин, Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) : учебн. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Статут, 2008.

V. Контрольные вопросы для самопроверки

1. Каково определение понятия «правовой институт объектов налого-обложения»?

2. Каково определение понятия « реализация товаров, работ, услуг»?

3. Каковы принципы установления (определения) цены товаров, работ, услуг?

4. Каково определение термина «имущество» и назовите виды имущества.

5. Каковы определения термина «дивиденды» и термина «проценты» для целей налогообложения, и каковы их отличия?