Модуль 1. Правовые основы налоговой системы РФ.

Тема 1.1. Налоговая система Российской Федерации.

1-е занятие (2 часа)

I. Задания для самостоятельной работы

1. Изучите Постановления Конституционного суда РФ № 7-П от 24.02.1998г. и № 5-П от 13.03.2008г. и ответьте на вопрос: «Учитывается ли фактическая способность налогоплательщика к уплате налога при установлении налогов?».

2. Изучите Постановление Конституционного суда РФ № 2-П от 28.02.2006г. и раскройте содержание понятия «законно установленные налоги и сборы».

3. Приведите примеры проявления правового принципа «in dibio contra fiscum» (сомнение против фиска) в налоговом законодательстве РФ.

Все задания выполните письменно.

II. План практического занятия:

(Форма обучения: очная)

1. Понятие налога и сбора. Система налогов и сборов РФ.

2. Юридические признаки и функции налога и сбора. Отличие налога от сбора и государственной пошлины.

3. Общие условия установления налогов и сборов. Обязательные и факультативные элементы налогообложения.

По данной теме проводится деловая игра на тему «Определение размера государственной пошлины при совершении различных юридически значимых действий органами государственной власти и их должностными лицами» (1 час).

2-е занятие (2 часа)

I. Задания для самостоятельной работы

1. Из каких нормативно-правовых актов состоит законодательство Ростовской области о налогах и сборах?

2. Проанализируйте закон Ростовской области №265-ЗС от 18.09.2002г. (ред. от 07.09.2011) «О транспортном налоге» и определите ставку, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

3. Проанализируйте решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005г. №38 (ред. от 20.12.2011) «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону» и определите ставку, порядок и сроки уплаты земельного налога.

Все задания выполните письменно.

II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

1. Система законодательства о налогах и сборах: законодательство РФ о налогах и сборах, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативно-правовые акты муниципальных образований о местных налогах.

2. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

3. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Понятие, виды.

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к практическим занятиям

При подготовке к практическому занятию по данной теме необходимо изучить и проанализировать понятия «налога» и «сбора», выявить юридические признаки налога и сбора. При этом необходимо иметь в виду, что приведенные в статье 8 НК РФ понятия налога и сбора несут исключительно важную практическую ценность. Так, например, страховые взносы, обязательность уплаты которых после 01.01.2010 распространяется на все организации и индивидуальных предпринимателей Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не отвечают понятию налога, а следовательно, положения НК РФ к ним не применимы и наоборот. Также необходимо принимать во внимание, что под налоговым сбором понимается исключительно взнос, установленный НК РФ (например, сбор за пользование объектами животного мира). Следовательно, иные обязательные платежи (например, предусмотренные законодательством о лицензировании) не подпадают под понятие сбора для целей НК РФ.

Систему налогов и сборов в РФ составляют федеральные, региональные и местные налоги. В статьях 13, 14, 15 НК РФ приведен исчерпывающий перечень указанных налогов и сборов. При этом следует отметить, что до введения в часть вторую НК РФ соответствующей главы налог на имущество физических лиц регулируется в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Изучая общие условия установления налогов и сборов необходимо проанализировать нормы статьи 17 НК РФ и выделить обязательные и факультативные элементы налогообложения. При этом, рассматривая каждый налог или сбор, следует четко понимать круг субъектов (т.е. кто является плательщиком) и элементы обложения. Для более детальной проработки указанных вопросов необходимо изучить определение КС РФ от 05.07.2001 № 162-О и определение ВС РФ от 17.05.2006 № 44-Г06-7.

Приступая к подготовке ко второму практическому занятию данной темы, необходимо четко уяснить саму систему законодательства о налогах и сборах, элементами которой являются: законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, при этом очень важное значение имеет определение полномочий законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований. Для определения круга указанных полномочий необходимо изучить нормы статьи 12 НК РФ.

При изучении третьего вопроса практического занятия необходимо иметь ввиду, что положениями статьи 2 НК РФ четко определен круг общественных отношений, регулируемых налоговым законодательством. Это позволяет отграничить налоговые правоотношения от имущественных, регулируемых ГК РФ, бюджетных, регулируемых БК РФ и т.д. Для более глубокой проработки этого вопроса следует изучить разъяснения Пленума ВАС РФ, изложенные в пункте 2 Постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ».

Для подготовки к проведению деловой игры по теме «Определение размера государственной пошлины при совершении различных юридически значимых действий органами государственной власти и их должностными лицами» необходимо изучить размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в судах общей юрисдикции, Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, а также размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора и размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) от 31.07. 1998. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

2. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ : ред. от 03.12.2011 // Собр. законодательства РФ. - 2009.- № 30. - Ст. 3738.

3. О налогах на имущество физических лиц : закон РФ от 09.12.1991г. №2003-1 : ред. от 27.07.2010 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. – 1992. – № 8. – Ст. 362

4. О транспортном налоге : областной закон Ростовской области от 18.09.2002 № 265-ЗС : принят ЗС РО 29.08.2002 : в ред. от 07.09.2011 // Наше время. - № 189-191. - 27.09.2002

5. Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону» : решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005г. №38 : ред. от 20.12.2011 // Ростов Официальный. – 2005. - № 36.

Судебные акты:

1. По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов : постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 № 7-П // Собр. законодательства РФ. - 09.03.1998. - № 10. - Ст. 1242

2. По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О связи» в связи с запросом Думы Корякского автономного округа : постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2006 № 2-П // Собр. законодательства РФ. - 13.03.2006. - № 11. - Ст. 1230

3. Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации : определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 162-О // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2002. - № 1

4. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации : постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 // Вестник ВАС РФ. – 2001. - № 7.

5. Заявление о признании противоречащей законодательству и недействующей ст. 15 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермской области» от 30.08.2001 № 1685-296 (в редакции от 14.11.2005) удовлетворено правомерно, поскольку использование экономической характеристики налоговой базы, в частности ее размера, не может служить в качестве критерия для выделения отдельной категории налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций : определение Верховного Суда РФ от 17.05.2006 № 44-Г06-7. – Режим доступа : СПС «Консультант Плюс»

Литература

Основная

1. Крохина, Ю. А. Налоговое право России: учебник. / Ю. А. Крохина : отв. ред. Ю. А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2007.

2. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина – М.: высшее образование,2006.

Дополнительная

1. Дзгоева, Б. О. Судебная практика по налоговым спорам / Б. О. Дзгоева. – М.: Велби, Проспект,2006.

2. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / С. О. Шохин и др.; под. ред. С. О. Шохина – М.: Крокус, 2006.

3. Щекин, Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) : учебн. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Статут, 2008.

V. Контрольные вопросы для самопроверки

1. Как определяются понятия «налог», «сбор», «госпошлина»?

2. Каковы функции налогов?

3. Какими признаками отличается налог от сбора и госпошлины.

4. Что такое система налогов и сборов в РФ?

5. Каковы виды налогов и сборов в РФ?

6. Каковы полномочия законодательных органов субъектов РФ по установлению налогов и сборов?

7. Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов?

8. Каковы общие условия установления налогов и сборов?

9. Каковы специальные налоговые режимы?