Понятие и правовое значение юридического состава налога. Элементы юридического состава налога.

Понятие и правовое значение юридического состава налога. Варианты юридического состава налога: краткий (налогоплательщики, объект, сумма, срок (периодичность) уплаты, получатель), нормативный (объект, база, период, ставка, порядок исчисления, прядок и сроки уплаты налога) и научный (налогоплательщик, предмет, объект, масштаб, единица, база, ставка, оклад, срок (периодичность) уплаты, получатель). Предмет и объект налога. Виды предметов и объектов налога (с учетом выделяемых наукой видов юридических фактов). Масштаб и единица налога. Налоговая база и налоговая ставка. Налоговый оклад. Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога. Изменение срока уплаты налога. Получатель суммы налога. Факультативные элементы юридического состава налога (лицо, обязанное исчислять налог; налоговые льготы, вычеты, расходы, освобождения, особенности налогообложения; налоговая декларация и расчет авансового платежа; пени и штрафы за неуплату налога).

Рекомендуемые правовые акты и литература.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 3, 12, 17, 38, 39, 44, 52, 53, 55, 56, 57, 58, 61, 64.1, 80, 75, 122).

2. Федеральный закон от 9 июля 2002 г. № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» // Российская газета. – 2002. – 13 июля.

3. Постановление КС РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой» // Российская газета. – 2008. – 26 марта.

4. Постановление КС РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2005. – № 4.

5. Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 1996. – № 5.

6. Определение КС РФ от 1 ноября 2007 г. № 719-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл «Волжский лесхоз» и «Руткинский лесхоз» на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

7. Определение КС РФ от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2007. – № 5.

8. Определение КС РФ от 14 декабря 2004 г. № 451-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2005. – № 3.

9. Постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 1999. – № 8.

10. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2006. – № 12.

11. Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2006. – № 9.

12. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2003. – № 5.

13. Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 6870/08 // СПС «КонсультантПлюс».

14. Постановление Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. № 8241/07 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2008. – № 1.

15. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 сентября 2006 г. № 4047/06 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2006. – № 12.

16. Постановление Президиума ВАС РФ от 19 июня 2006 г. № 16305/05 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2006. – № 9.

17. Постановление Президиума ВАС РФ от 22 марта 2005 г. № 13054/04 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2005. – № 7.

18. Постановление Президиума ВАС РФ от 27 мая 1997 г. № 118/96 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 1997. – № 8.

19. Брюммерхофф Д. Теория государственных финансов / Под. ред. А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева. – Владикавказ: Пионер-Пресс, 2001.

20. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. – М.: МЦФЭР, 1995.

21. Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособ. – М.: РИОР, 2008.

22. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-пресс, 1997.

23. Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003.

24. Остерло Л., Джобс Т. Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ / В кн.: Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года Под. ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Статус-Кво 97, 2004.

25. Толстопятенко Т.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. – М.: Норма, 2001.

26. Тургенев И.Н. Опыт теории налогов / В сб.: Золотые страницы финансового права России. Т. 1 – М.: Статут, 1998.

27. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций. – М.: РАП, Эксмо, 2009.

28. Чуркин А.В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве: Автореф. дисс... канд. юрид. наук. – М.: ИГП РАН, 2002.

ТЕМА № 8.