V. налог на транспортные средства
Объектами обложения являются транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и/или состоящие на учете в уполномоченном органе.
Налоговые ставки установлены в месячных расчетных показателях в зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности (вместимости) транспортного средства и дифференцированы по видам транспортных средств. К ставкам применяются поправочные понижающие коэффициенты на срок эксплуатации.
Ставки налога на транспортные средства.
| Объект налогообложения | Налоговая ставка (МРП) |
| 1.Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): | |
| до 1100 включительно | 4,0 |
| свыше 1100 по 1500 | 6,0 |
| свыше 1500 по 2000 | 7,0 |
| свыше 2000 по 2500 | 12,0 |
| свыше 2500 по 3000 | 17,0 |
| свыше 3000 по 4000 | 22,0 |
| свыше 4000 | 117,0 |
| 2. Грузовые специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов): | |
| до 1 тонны включительно | 6,0 |
| свыше 1 тонны по 1,5 тонны | 9,0 |
| свыше 1,5 тонны по 5 тонн | 12,0 |
| свыше 5 тонн | 15,0 |
| 3. Самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу | 3,0 |
| 4. Автобусы: | |
| до 12 посадочных мест | 9,0 |
| свыше 12 по 25 посадочных мест | 14,0 |
| свыше 25 мест | 20,0 |
| 5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, | |
| мощность двигателя которых не более 55 кВт | 1,0 |
| мощность двигателя которых превышает 55 кВт | 10,0 |
Налогоплательщики (кроме применяющих специальные налоговые режимы) исчисляют сумму налога самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 июля за текущий год. Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации по налогу на транспортному средства за налоговый период. Декларация представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Задача №1.
Определить: сумму налога на транспортные средства Иванова М.И. за 2004 год.
У Иванова М.И. имеются автомобили:
- Lada V=2.5 Г .В 1995
- Нива V=3.7 Г.В 2002
Задача №2.
Определить: сумму налога на транспортные средства ТОО «Финансы»за 2004 год.
ТОО "Финансы" имеет на своём балансе:
- автобус "MEN" V=4.7 Г.В 1997 28 посад. мест
- ГАЗ-53 грузоподъёмность 1, 3 тонна, Г.В=2002
- MAZDA V=3.5 Г.В=1992
- Яхта Г.В=2003 , мощность=800 лош.сил
Задача №3.
Определить: сумму налога на транспортные средства и сумму штрафных санкции ТОО «Майя» за 2004 год..
ТОО "Майя" имеет на балансе автомобили:
-Lada Г.В=2003 V=2.7
-Жигули Г.В=1970 V=1.3
-Нива Г.В=1983 V=2.5
-LEXUS Г.В=2003 V=3,7
- RENO Г.В=2003 V=2.8
-ГАЗель Г.В=1999 V=4.8 25 посад.мест
-IKARUS Г.В=1994 V=4.8 46 посад.мест
Налог был уплачен с опозданием на 300 дней, декларация была подана с опозданием на 3 месяца, ставка рефинансирования =7, 5%
Задача №4.
Определить: сумму налога на транспортные средства Аскарова Т.Т. за 2004 год.
Аскаров Т.Т., инвалид 3-группы имеет автосамосвал грузоподъёмностью 65 тонн.
Задача №5.
Определить: сумму налога на транспортные средства СП «Shagan» за 2004 год.
СП " Shagan" Имеет на балансе:
-Mersedes 600 Г.В=2003 V=4.5
-Нива Г.В=2001 V=3.1
-Lada Г.В=1970 V=1.3
-Газель Г.В=1989 V=4, 6 18 посад.мест
-"Скорая помощь" Г.В=1995 V=4, 8 4 посад.мест
-Бензовоз ГАЗ 53 Г.В=2002 V=5, 0 грузопод. 9 тонн
-Бензовоз Зил 130 Г.В=2000 V=5.0 грузопод. 10 тонн
-Камаз Г.В=1970 V=5.0 грузопод. 5 тонн
Задача №6.
Определить: сумму штрафных санкции.
Физическое лицо оплатило 7800 тенге налога на транспортные средства с опозданием на 100 дней. Ставка рефинансирования=8, 0%
Задача №7.
Определить: сумму налога на транспортные средства Серикова Б.Б. за 2003 год.
Сериков Б.Б. , является инвалидом 3-группы.
У физического лица имеется:
-Lada Г.В=1989 V=2.5
-Нива Г.В=1990 V=3, 2
-Мотоколяска ИЖ 51 Г.В=1970 Мощ.двигателя=40кВТ
Задача №8.
Определить: сумму штрафных санкции ТОО «Самал» за 2003 год.
ТОО "Самал" уплатило 347000 тенге налога на транспортные средства указанной в декларации 30.01.2003 года.. При проверке налоговым комитетом 1.10.2003 года, было обнаружено сокрытие 2 автомобилей LEXUS Г.В=2003 V=4, 7
Задача №9.
Определить: сумму налога на транспортные средства Сидорова Н.Н. за 2003 год..
Сидоров Н.Н., является инвалидом 2-группы и он является родителем инвалида с детства .
У физического лица имеется:
-Lada Г.В=1970 V=1, 3
-Нива Г.В=1999 V=2, 3
Задача №10.
Определить: сумму налога и сумму штрафных санкции на транспортные средства Серикова Т.Т. за 2004 год.
Сериков Т.Т. имеет:
-BMV Г.В=1999 V=2, 2
-LEXUS Г.В=2002 V=4, 5
-Audi A-6 Г.В=2003 V=2, 8
Налог был уплачен позже установленного срока на 25 дней, ставка рефинансирования Национального Банка=7, 0%.
Вопрос для самоконтроля.
1. Что является объектом обложения налога на транспортные средства?
2. Кто является плательщиками налог на транспортные средства?
3. Особенности применения поправочных коэффициентов к автомобилям отечественного производства?
4. Особенности налогообложения летательных аппаратов?
5. Льготы по налогу на транспортные средства?
6. Что является объектом обложения пассажирского транспорта?
7. Сроки уплаты налога на транспортные средства?
8. Ответственность налогоплательщиков по уплате налога на транспортные средства?
9. Налогообложение транспортных средств иностранного производства?
10. Механизм исчисления налога на транспортные средства?
VI. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ.
Плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты.
Объектом обложения для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работников, за исключением некоторых предусмотренных в Налоговом кодексе выплат. А для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность используемых ими работников, включая их самих. Выплаты, включаемые в заработную плату, подлежат корректировке (в сторону уменьшения) в части обязательных пенсионных взносов физических лиц в накопительные пенсионные фонды, разных компенсационные выплат, доплат и надбавок, социальных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, материальной помощи при рождении ребенка, погребении, выплат по социальной поддержке, выплат за счет грантов от других государств, оплаты общественных работ и профессионального обучения за счет бюджетных средств и грантов, некоторых других выплат.
Исчисление социального налога производится производится плательщиками (кроме применяющих специальные налоговые режимы) ежемесячно путем применения ставки налога к объекту обложения социальным налогом.
Юридические лица-резиденты Республики Казахстан (кроме применяющих специальные налоговые режимы), а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц уплачивают социальный налог по ставкам:
| Облагаемый доход работника | Ставка |
| до 15- кратного годового расчетного показателя | 20 процентов с суммы облагаемого дохода |
| от 15 до 40-кратного годового показателя | сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы превышающей его |
| от 40 до 200-кратного годового показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 12 процентов с суммы превышающей его |
| от 200 до 600-кратного годового показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы превышающей его |
| от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового показателя + 7 процентов с суммы превышающей его |
Юридические лица – резиденты Республики Казахстан, а так же нерезиденты, осуществляющие деятельность в республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно - технического персонала по следующим ставкам:
| Облагаемый доход работника | Ставка |
| от 40 –кратного годового показателя | 11 процентов с суммы облагаемого оборота |
| от 40 до 200-кратного годового показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы превышающей его |
| от 200 до 600 – кратного годового показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы превышающей его |
| от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового показателя + 7 процентов с суммы превышающей его |
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух – за каждого работника.
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог за инвалидов по ставке 6,5 процента.
Декларацию по данному налогу плательщики представляют ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается налог в бюджет ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, производят уплату социального налога суммарно с другими налогами, предусмотренными данным порядком налогообложения.
Задача №1.