НДС: Объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению

Определения:

1.НДС— это федеральный косвенный налог, взимаемый на всех стадиях произв-ва и реализации товаров (работ, услуг).

2. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех произ-ва и реализации товаров,работ, услуг.

Объектами обложения НДС признаются следующие операции:

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1 Осуществление операций, связанных с обращением с российской и иностранной валюты;

2 Передача основных средств, НМА и др.имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной не предпринимательской деят-ти;

3. Передача имущества,носящая инвестционный характер;

4. Передача жилых помещений физическим лицам в домах государственных или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

5. Изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества и т.д.

Операции, освобождаемые от налогообложения:

1. операции по реализации: -медицинских товаров и услуг отечественного и зарубежного произ-ва по установленному перечню;

- продуктов питания в студенческих, школьных, медицинских столовых;

- монет из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или иностранных гос-в;

- товаров в рамках оказания безвозмездной помощи;

- предметов религиозного назначения;

-изделий народных художественных промыслов.

2. Операции по оказанию услуг:

- по уходу за больными, инвалидами, престарелыми, осуществляемые государственными и муниципальными учреждениями;

- по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

-по перевозке пассажиров;

- в сфере страхования;

- учреждениями культуры и искусства.

3. Операции по выполнению работ: ремонтно-реставрационных; по произ-ву кинопродукции; НИОКР

4. операции осуществляемые банками, информационными структурами

5. ряд др. операций.

Местом реализации товаров признается территория России, если товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Если реализуются работы на территории РФ, оказываются услуги фактически оказываются на территории РФ.

4. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.Данные поступления, как правило, фактически не являются доходом от деятельности организации, это доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации

4) в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

5) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней.

Порядок возмещения НДС.

НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех произ-ва и реализации товаров,работ, услуг.

1. если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки

2. По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

По рез-там рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности.

4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным фед. налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

5. если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период м/у датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным фед. налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение 5 дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику ден. средств.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение м. б. передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

11. Если предусмотренные % уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение 3 дней со дня получения уведомления территориального органа Фед. казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению на следующий день налоговым органом в территориальный орган Фед. казначейства для осуществления возврата.