Условия и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения субъектов малого предпринимательства, налоговая база, ставки, порядок и сроки уплаты единого налога.

Переход к УСН или возврат к иным режимам н/обл-я осущ-тся добровольно. Применение УСН орг-циями (ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате 1)налога на прибыль орг-ций (НДФЛ); 2)налога на имущество орг-ций (на имущество физ. лиц); 3)ЕСН; 4)НДС, за искл. НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Но производят уплату страх. Взносов на обязат. пенсионное страхование (ст. 346.11). Н/плательщиками признаются орг-ции и ИП, перешедшие на УСН (ст.346.12). Орг-ция имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в к-ром орг-ция подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 15 млн. р. Не вправе применять УСН: орг-ции, имеюшие филиала и представительства; банки; страховщики; негос. пенс. фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники РЦБ; ломбарды; орг-ции и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы, адвокаты; орг-ции и ИП, переведенные на систему н/обл-я для с/х-ных товаропроизводителей; орг-ции, в к-рых доля участия др. орг-ций составляет более 25 %; орг-ции и ИП, средняя численность раб-ков к-рых за налоговый период превышает 100 чел-к; орг-ции, у к-рых остаточная ст-ть ОС, превышает 100 млн. р.; бюджетные учреждения; иностр. орг-ции, имеющие филиалы, представительства в РФ. Орг-ции и ИП, желающие перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в налоговый орган заявление. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 мес. текущего года. Н/плательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим н/обл-я. Н\плательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим н/обл-я в течение 15 дней по истечении отчетного периода. Н\плательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год (ст. 346.13). Объектом н/обл-я признаются (ст. 346.14): а)доходы; б)доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осущ-тся самим н/плательщиком. Объект не может меняться в течение 3-х лет с начала применения УСН. Н/плательщики учитывают след. доходы (ст.346.15): доходы от реализации; внереализационные доходы. Не учитываются в составе доходов дивиденды. Расходы (ст. 346.16): 1)расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; 2)расходы на приобретение и создание НМА; 3)расходы на ремонт ОС; 4)арендные платежи за арендуемое имущество; 5)материальные расходы; 6)расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; 7)расходы на обязат. страхование раб-ков и имущества; 8)суммы НДС по оплаченным товарам; 9)%, уплачиваемые за предоставление в пользование денеж. ср-в; 10)расходы на обеспечение пожарной безопасности; 11)суммы таможенных платежей; 12)расходы на содержание служебного транспорта; 13)расходы на командировки; 14)плату нотариусу; 15)расходы на бух-кие, аудиторские и юрид. услуги; 16)Р. на публикацию бух. отчетности; 17)Р. на канцелярские товары; 18)Р на рекламу, 19) Р. на подготовку и освоение новых пр-в; 20)Р. на подготовку и переподготовку кадров и др. НБ (ст. 346.18): Если объектом н/обл-я явл. доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов. Если объектом н/обл-я явл. доходы, уменьшенные на величину расходов, то НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы, полученные в натур. форме, учитываются по рыночным ценам. Н/плательщик, к-рый применяет в кач-ве объекта н/обл-я доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает min-ный налог. Сумма min-ного налога исчисляется за налоговый перид в размере 1% НБ. Min-ный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного min-ного налога. Н/плательщик, использующий в кач-ве объекта н/обл-я доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (не более 30%). Налоговый период (ст. 346.19) – календарный год. Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Если объектом н/обл-я явл. доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Во 2-м случае налоговая ставка – 15% (ст. 346.20). Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства. Налоговые декларации (ст. 346.23) по итогам налогового периода представляются н/плательщиками-орг-циями не позднее 31 марта следующего года, по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. ИП представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля следующего года, по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней.

Билет № 19