Тема 5. Юрисдикция Российской Федерации в части налогообложения имущества иностранных организаций

Юрисдикция Российской Федерации в части обложения имущества иностранных организаций. Значение международных договоров об избежании двойного налогообложения в отношении капитала. Определение объекта обложения налогом на имущество и налоговой базы в отношении иностранных организаций.

Интерактивное занятие:дискуссияпо проблеме - 2 часа.

Дополнительная литература для подготовки:

Кондуков П.С. Понятие «постоянное представительство» для целей налогообложения имущества иностранной организации // Налоговед. 2007. № 8. С. 54 – 58.

Постановление Президиума ВАС РФ от 27 ноября 2007 г. № 8585/07.

Семинар– 2 часа.

Установление факта наличия постоянного представительства иностранной организации для целей налога на имущество организаций

Задача.

По итогам выездной налоговой проверки отделения турецкой строительной компании «Янычар-паша констракшн» в Республике Тыва налоговый орган установил следующие факты:

- 1 мая 2012 г. в Стамбуле был подписан контракт строительного подряда между Республикой Тыва в лице Министерства строительства и компанией «Янычар-паша констракшн» (подрядчиком) на строительство в Тывинской степи города на 100 000 жителей;

- 2 июня 2012 г. по итогам внеплановой проверки, проведенной УФМС по Республике Тыва, было установлено, что в степи неподалеку от г. Кызыла силами строительных рабочих – граждан Таджикистана (не имеющих разрешения на работу в России) выполняется разметка участков под строительство. Иностранные граждане показали, что работают на основании устной договоренности с ООО «Город Солнца»;

- было также установлено, что ООО «Город Солнца» 15 мая 2012 г. заключило с компанией «Янычар-паша констракшн» предварительное соглашение о намерениях, согласно которому стороны рассмотрят возможность привлечения ООО «Город Солнца» в качестве субподрядчика для строительства нового города в Республике Тыва;

- после того, как упомянутые выше граждане Таджикистана были выдворены из России в связи с нарушением миграционного законодательства, 15 июня 2012 г. предварительное соглашение между компанией «Янычар-паша констракшн» и ООО «Город Солнца» было расторгнуто;

- 1 июля 2012 г. работники компании «Янычар-паша констракшн», граждане Турции, вышли на тот же земельный участок поблизости от г. Кызыла и продолжили работы по разметке территорий под строительство;

- 10 июля 2012 г. между Министерства строительства Республики Тыва и компанией «Янычар-паша констракшн» был подписан акт о передаче строительной площадки подрядчику для выполнения работ по контракту от 01.05.2012 г.;

- 30 июня 2013 г. был подписан акт приемки выполненных работ.

Налоговый орган по итогам проверки доначислил компании «Янычар-паша констракшн» налог на имущество организаций. Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным. Обоснуйте решение суда

Тема 6. Разграничение налоговой юрисдикции государств по налогообложению доходов физических лиц

Понятие налогового резидента. Проблемы определения статуса налогового резидента РФ.

Проблемы определения объекта обложения НДФЛ, налоговой базы и применимых налоговых ставок в отношении налоговых резидентов РФ и лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Интерактивное занятие– 4 часа.

Форма: деловая игра

Гражданин Франции Д., узнав весной 2007 г. в Каннах на выставке Mipim 2007 о прекрасных перспективах рынка недвижимости в России, в январе 2008 г. приехал в Россию, где находился до 1 августа 2008 г. В мае 2008 г.он купил за 10 000 000 евро квартиру в элитном доме на улице Остоженке в г. Москве. После 1 августа 2008 г. Д. в России не бывал.

В декабре 2010 г. он продал квартиру на Остоженке за 1 000 000 евро. Расходы Д. на оплату услуг риэлтеров по поиску покупателей и юристов по оформлению сделки составили 200 000 евро.

Какую сумму налога на доходы физических лиц Д. обязан уплатить в бюджет России по итогам 2010 г.?

Изменится ли ответ, если в январе 2011 г. Д. был задержан французскими спецслужбами по обвинению в шпионаже в пользу России, депортирован в Россию, и в средствах массовой информации была опубликована информация, что настоящее имя Д. - Максим Исаев, он был внедрен по линии нелегальной разведки во французские художественные круги в конце 70-х гг., имеет в России звание генерал-лейтенанта и еще в 1989 г. был удостоен звания Героя Советского Союза?

Самостоятельная работа студентов –10 часов.

Изучите положения главы 23 НК РФ на предмет выявления установленных пределов учета физическими лицами - нерезидентами для целей уменьшения налоговой базы по НДФЛ расходов, понесенных в связи с извлечением облагаемого дохода, составьте таблицу и подготовьте аналитическую записку в объеме 3-5 страниц, содержащую оценку действующего правового регулирования.

Тема 7. Проблемы распределения налоговых юрисдикций государств в отношении осуществления налогового контроля, принудительного исполнения налоговой обязанности и привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства

Проблемы распределения налоговых юрисдикций государств в отношении осуществления налогового контроля, принудительного исполнения налоговой обязанности и привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства. Проблемы международного обмена информацией, необходимой для осуществления налогового контроля. Применение норм международных договоров о правовой помощи по вопросам налогообложения.

FATCA. Единый стандарт отчетности (CRS).

План BEPS.

Конвенции ОЭСР в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

Интерактивное занятие:дискуссия по проблемам международного обмена информацией, необходимой для осуществления налогового контроля - 2 часа

Материалы для подготовки:

Протокол от 21.11.2011 г. "О внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Протокол от 24.10.2011г. "О внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28 декабря 1996 г. и протокол к нему от 28 декабря 1996 г."

Протокол от 24.09.2011 г. "О внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года"

Протокол от 07.10.2010 г. "О внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года"

Самостоятельная работа студентов –11 часов.

Проанализируйте 10 – 15 заключенных Россией международных договоров об избежании двойного налогообложения с государствами, расположенными в Европе, Африке, Южной Америке, Северной Америке, Азии и Океании (по 2 – 3 договора из каждой группы) на предмет наличия норм о межгосударственном сотрудничестве и правовой помощи по вопросам, касающимся налогового контроля; по результатам составьте аналитическую таблицу (3-5 страниц).