Тема 4. Ответственность за налоговые правонарушения, посягающие на установленный порядок управления в налоговой сфере.

Нарушения установленного порядка учета налогоплательщиков, налогового контроля и обеспечения принудительного исполнения налоговой обязанности: нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры; нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

Нарушения в сфере информационного обеспечения деятельности налоговых органов: нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета); непредставление налоговому органу сведений в установленные сроки; представление недостоверных сведений. Ответственность свидетеля, эксперта, переводчика.

Самостоятельная работа студентовпо обобщению практики применения норм об ответственности за налоговые правонарушения в сфере информационного обеспечения деятельности налоговых органов – 40 часов.

Обобщению подлежат судебные акты за последние два года, размещенные на официальных сайтах или в правовых базах.

Студенты делятся на три группы. Каждый студент обобщает в рамках сформулированного для группы задания не менее 10 судебных актов путем регистрации в сводном реестре, размещенном на общедоступном сетевом ресурсе. Исключается неоднократное использование одного и того же акта.

Первая группа обобщает акты о разрешении споров, связанных с применением статьи 126 НК РФ.

Вторая группа обобщает акты о разрешении споров, связанных с применением статьи 129 НК РФ.

Третья группа обобщает акты о разрешении споров, связанных с применением иных статей главы 16 НК РФ, предусматривающих ответственность за налоговые правонарушения в сфере информационного обеспечения деятельности налоговых органов

По итогам обобщения должны быть представлены: тексты собранных правовых актов в машиночитаемом (электронном) виде, аналитическая записка, а также итоговая таблица, включающая в себя обозначенные в задании графы.

Аналитическая записка должна содержать выявленные проблемы правоприменения и правовую оценку студентом возможных путей их разрешения. Итоговая таблица и аналитическая записка должны быть размещены на сайте мониторинга правоприменения портала «Юридическая Россия» (monitoring.law.edu.ru) – соответственно в разделе «частные дела» (с привязкой к примененному нормативному акту и с кратким комментарием, указывающем на суть правоприменительной проблемы) и на форуме – в разделе «актуальные проблемы правоприменения».

Представляемая по итогам выполнения данного задания сводная таблица должна включать следующие графы: 1) суд, принявший решение; дата и номер судебного акта; 2) статья НК РФ, примененная в деле; 3) субъект налогового правонарушения; 4) суть спора; 5) результат рассмотрения спора судом; 6) оценка правовой позиции суда относительно толкования налоговой нормы, подлежащей применению (заслуживающие внимания или опровержения правовые аргументы); 7) наличие проблемы в содержании норм, подлежащих применению, и практике их толкования.

Тема 5. Налоговые правонарушения, совершаемые банками.

Особенности ответственности банков по налоговому законодательству. Неисполнение банком в установленный срок поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.

Практическое занятие в интерактивной форме - 2 часа.

Форма интерактивного занятия:

Ролевая игра.

После вынесения в отношении ООО «Б» решения о взыскании неуплаченной по требованию недоимки по налогам в общей сумме 50 млн. руб. налоговая инспекция приняла решение о приостановлении операций по счету №1, открытого указанному налогоплательщику в акционерном коммерческом банке «К». На момент приостановления операций денежные средства на данном счете отсутствовали. Получив указанное решение 01.02.2016, банк на основании заявления ООО «Б» заключил с последним новый договор банковского счета от 05.02.2016 об открытии счета №2 и после поступления на него денежных средств от покупателей товаров общества 06.02.2016 произвел по поручению последнего перечисление этих средств во исполнение его обязательств перед контрагентами. Иные средства на счетах налогоплательщика отсутствовали.

Считая, что неправомерные действия банка по открытию ООО «Б» нового банковского счета содействовали сокрытию денежных средств недоимщика от взыскания, налоговая инспекция приняла решение о привлечении банка к ответственности по статье 134 НК РФ, определив сумму штрафа в размере 20% от суммы задолженности, указанной в решении о приостановлении операций по счету. Кроме того, она обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с банка 50 млн. руб. ущерба на основании подпункта14 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Однако банк с вынесенным в отношении него решением не согласился, указав, в том числе на тот факт, что по заявлению ООО «Б» решением Арбитражного суда решение о взыскании признано недействительным в части 30 млн. руб. налога на прибыль, принимаемого во внимание при вынесении решения о приостановлении операций по счету №1.

Ролевая играпредполагает распределение студентов исходя из условий казуса по группам, примерно равным по числу участников и осуществляющим предварительную подготовку правовых позиций в соответствии с распределенными ролями с оформлением соответствующих документов.

Группа, представляющая интересы банка, составляет обращение в суд с развернутой правовой аргументацией и исходя их предполагаемых контраргументов налогового органа.

Группа, представляющая интересы налогового органа, составляет отзыв на обращение налогоплательщика в суд, с развернутой правовой аргументацией и с учетом предполагаемых контраргументов банка.

Группа, представляющая суд, составляет предварительный вариант судебного решения с развернутой правовой позицией.

Игра проводится в три этапа.

На первом этапе в рамках состязания сторон спора предпринимается попытка выявить максимальное количество правовых аргументов в поддержку тех или иных возможных правовых подходов к разрешению спорной ситуации.

На втором этапе на основе сопоставления найденных аргументов осуществляется выработка наиболее предпочтительного в приведенной ситуации решения с учетом его формального обоснования, соответствия решения общим и специальным правовым принципам, а также выявления конституционно-правового смысла применяемых для его выработки норм, и предлагается вариант мотивированного решения суда.

На третьем этапе все студенты дают свободную оценку предложенного судебного акта, отмечая сильные и слабые стороны принятой правовой позиции.

Самостоятельная работа студентов –5 часов.

Подготовка и представление до начала игры каждым студентом документа, содержащего развернутое обоснование правовой позиции соответственно распределенным ролям в объеме 3-5 страниц.