Тема 2. Производство по делу о налоговом правонарушении.

Проблемы разграничения производств по делам о налоговых правонарушениях. Сроки в производстве по делам о налоговых правонарушениях. Проблемы правового регулирования стадий производства по делам о налоговых правонарушениях. Существенные условия процедуры рассмотрения дела и последствия их нарушения. Меры по обеспечению исполнения решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Порядок обжалования решения налогового органа. Апелляционная жалоба на решение налогового органа. Порядок взыскания налоговых санкций.

Лекция(с презентациями) – 2 часа.

Семинар – 6 часов.

Задача 1.

В рамках проведения выездной налоговой проверки ООО «К» налоговым органом были истребованы документы налогоплательщика, подтверждающие расходы для целей налогообложения прибыли. Поскольку в нарушение требований налогового закона документы в установленный срок не были представлены, в отношении ООО «К» в порядке статьи 101.4 НК РФ был составлен акт о нарушении пункта 1 статьи 126 НК РФ.

Не возражая по существу вменяемого нарушения, ООО «К» сочло незаконным осуществление производства по соответствующему делу в порядке статьи 101.4 НК РФ, поскольку нарушение было выявлено в рамках проведения налоговой проверки. По мнению налогоплательщика, это предопределяет необходимость осуществления производства по делу в порядке статьи 101 НК РФ, обеспечивающей более высокий уровень гарантий защиты его прав. В связи с этим налогоплательщик обратился в суд, оспаривая законность вынесенного в отношении него решения о привлечении к ответственности.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача 2.

Гражданин К. получил уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате причитающихся сумм налога не исполнил. В связи с неуплатой сумм налога на имущество гражданин К. был признан виновным в совершении налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ, и решением налогового органа привлечен к ответственности.

На основании вынесенного решения ему было направлено требование об уплате причитающихся сумм налога, пеней и штрафа. Однако гражданин К., уплатив недоимку и пени, оспорил наложение на него штрафа в суд, полагая, что привлечение к ответственности по статье 122 НК РФ возможно только по итогам камеральной или выездной налоговой проверки, оснований для проведения которых у налогового органа в данном случае не имелось.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача 3.

Налоговая инспекция провела выездную проверку организации по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на прибыль с 01.01.2014 по 31.12.2016 и выявила факт неполной уплаты налога на прибыль за налоговый период 2014 года до срока уплаты – 28 марта 2017 года. По результатам проверки 27.03.2017 было вынесено решение о привлечении организации к ответственности в соответствии со ст.122 НК РФ. Однако налогоплательщик с вынесенным в отношении него решением не согласился, полагая, что оно в нарушение требований налогового закона принято за рамками срока давности привлечения к ответственности.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача 4.

Организация подала на решение налогового органа, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки, апелляционную жалобу, в которой не согласилась с доначислением ей налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Жалоба не была удовлетворена, и организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании решения инспекции недействительным в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Однако суд отказал в рассмотрении заявленных требований по налогу на доходы и страховым взносам, поскольку в этой части налогоплательщик не выполнил условия пункта 5 статьи 101.2 НК РФ, согласно которому он обязан соблюдать досудебный порядок обжалования решений о привлечении к налоговой ответственности.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача 5.

Решением Управления ФНС, принятым по апелляционной жалобе организации, было отменено решение нижестоящего налогового органа о привлечении этой организации к ответственности по п.3 ст.120 НК РФ, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки. Причиной отмены послужило нарушение существенных условий процедуры его рассмотрения, в связи с чем, дело было заново рассмотрено Управлением ФНС.

По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением было вынесено новое решение о привлечении организации к ответственности. При этом Управление уточнило квалификацию вменяемого организации деяния как подпадающего под п.1 ст. 122 НК РФ. Однако организация обжаловала это решение в суд, полагая, что Налоговый кодекс РФ не допускает переквалификации вменяемого налогоплательщику налогового правонарушения по результатам нового рассмотрения дела вышестоящим органом в связи с нарушением нижестоящим органом существенных условий процедуры рассмотрения дела.

Дайте правовую оценку ситуации.

Самостоятельная работа студентов –12 часов.

1. Подготовка на основе произвольных данных решения налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля в целях истребования у налогоплательщика документов, которое имеет место в рамках рассмотрения дела о нарушении, выявленном по итогам камеральной проверки (2 часа).

2. Разработка и подготовка презентации наиболее предпочтительной с позиции студента модели разграничения производств по делам о налоговых правонарушениях (10 часов).