Платность использования земли и формы платы за землю.
Одну из общих юридических обязанностей составляет обязанность своевременно в установленные сроки в определенном порядке и размере производить платежи за пользование земельными участками.
Использование земельных участков, находящихся на территории Российской Федерации, является платным согласно п. 1 ст. 65 ЗК РФ.
Цель введения платы за землю — выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях различного качества. Они определены путем дифференциации размеров платы за землю и строго целевого использования средств, полученных в качестве платы за земельные участки.
Формы платы за земельные участки:
· земельный налог;
· арендная плата;
· нормативная цена земли.
Нормативная цена земельного участка считается стоимостным показателем, который определяется с учетом местоположения и качества земли, и применяется при совершении сделок с земельными участками. При проведении земельных торгов применяется стартовая цена земельных участков, а при совершении сделок с ними — договорная цена.
Нормативная цена земельных участков устанавливается органами исполнительной власти субъектов РФ. Она ставится в зависимость от различного целевого назначения земельных участков, расположенных в той или иной оценочной зоне. В соответствии с п. 2 ст. 66 ЗК РФ в целях установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, представляющая собой денежное выражение стоимости земли, эквивалентное ее качественным характеристикам, составленное с учетом общепринятых правил оценки земли и занесенное в Федеральный земельный кадастр.
Статья 65. Платность использования земли
1. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
3. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.
Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка.
В случае, если по истечении трех лет с даты предоставления в аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, для жилищного строительства, за исключением случаев предоставления земельных участков для индивидуального жилищного строительства, не введен в эксплуатацию построенный на таком земельном участке объект недвижимости, арендная плата за такой земельный участок устанавливается в размере не менее двукратной налоговой ставки земельного налога на соответствующий земельный участок, если иное не установлено земельным законодательством.
(абзац введен Федеральным законом от 18.12.2006 N 232-ФЗ)
4. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков.
5. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 141-ФЗ)
Статья 66. Оценка земли
1. Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.
2. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ)
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 111-ФЗ)
3. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
59. Земельный налог как вид местных налогов и сборов по Налоговому кодексу РФ. Плательщики земельного налога. Объекты налогового обложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. Порядок исчисления и уплаты земельного налога, льготы по уплате земельного налога, налоговая декларация.
Земельный налог — стабильный платеж за единицу земельной площади в расчете на год, его размеры не зависят от результатов хозяйственной деятельности.
Платят этот налог собственники, землевладельцы и землепользователи.
Государство ведет учет всех плательщиков земельного налога. Эта обязанность возложена на районные и городские комитеты по земельным ресурсам и землеустройству и налоговые инспекции.
В списки плательщиков земельного налога не включены лица, обладающие правом аренды на всех землях и правом пользования на землях частной собственности.
Права и обязанности плательщиков земельного налога указаны в Налоговом кодексе РФ (далее — НК РФ).
Основные обязанности заключаются в своевременной уплате налога, предоставлении налоговым органам необходимых для исчисления и уплаты налогов документов и сведений, выполнении требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.
К объектам налогообложения относятся земельные участки, части земельных участков и земельные доли при общей долевой собственности, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование.
К объектам налогообложения относятся земельные участки, предоставленные:
1. сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;
2. гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;
3. кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства и др.
К объектам обложения земельным налогом не относятся неиспользуемые несельскохозяйственные угодья крестьянских (фермерских) хозяйств, других сельскохозяйственных предприятий, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
Источник земельного налога — любой доход налогоплательщика.
Статья 387. Общие положения
1. Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.