Налоги, уплачиваемые гражданами. Налоги, уплачиваемые предприятиями

1. Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая стр­оится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Как часть общей экономической политики государст­ва она определяется целями общества. Эти цели форму­лируют требования к налоговой базе, тяжести налогооб­ложения и способам изъятия доходов.

Государство, призванное обеспечить наилучшие ус­ловия для эффективного экономического роста, нужда­ется в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ре­сурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источников государства, доходов от госу­дарственных предприятий. И государство для формиро­вания своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

2. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству.

Уплата налогов является одной из главных обязан­ностей граждан.

Налогообложению подлежат:

ü прибыль;

ü доходы;

ü стоимость определен­ных товаров;

ü стоимость, добавленная обработкой;

ü имущество;

ü передача собственности (дарение, продажа, на­следование);

ü операции с ценными бумагами;

ü отдельные виды деятельности.

3. Налогопла­тельщики:

· физические лица – работники, непосредственно своим трудом создающие матери­альные и нематери­альные блага и полу­чающие определен­ный доход;

· юридические лица – хозяйствующие субъекты.

4. Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

· Прямыеналоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции).

· Косвенныеналоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт)

5. Можно выделить три системы налогообложения.

· пропорциональ­ныйналог – сумма налога пропорциональ­на доходам работ­ников;

· регрессивныйналог – налог тем вы­ше, чем ниже доход;

· прогрессивныйналог – налог тем вы­ше, чем выше доход

6. Принципы налогообложения — это правила, ко­торыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:

Ø Принципспра­ведливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.

Ø Принципопреде­ленностииточ­ностиналогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно опре­делены и понятны налогоплательщикам.

Ø Принципудобст­вавзиманияна­логовдлянало­гоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то вре­мя и тем способом, при котором платель­щику легче выполнить требования налого­обложения.

Ø Принципэконо­мичности(эф­фективности) – необходимость соблюдения условий, при которых:

ü разрыв между расходами по сбору и ор­ганизации налогообложения и самими на­логовыми поступлениями должен быть наибольшим;

ü тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения про­изводства и лишать государство в после­дующем налоговых поступлений.

Ø Принципобяза­тельности – неизбежность осуществления платежа.

7. Функции налогов:

ü фискальная – обеспечение финансирования государст­венных расходов на содержание государст­венного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;

ü распределитель­ная – перераспределение доходов между разны­ми социальными слоями с целью сглажи­вания неравенства в обществе;

ü стимулирую­щая (антиин­фляционная) – стимулирование развития научно-техни­ческого прогресса, увеличения числа рабо­чих мест, капитальных вложений в расши­рение производства путем применения льготного налогообложения;

ü социально-вос­питательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;

ü конкретно-учет­ная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.

8. По структуре и принципам построения налоговая система России, формирующаяся с 1992 г., в основном отражает общераспространенные в мировой практике тенденции.

Уровни налогов

Федеральные	Региональные	Местные
• Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты и др.	• Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Налог за пользование водными ресурсами и др.	• Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жило­го фонда и др.

9. Направления совершенствования налоговой системы в России:

· Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в разви­тие новых технологий.

· Уменьшение структуры нало­говых поступлений за счет по­этапного увеличения доли фи­зических лиц (доходов и иму­щества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соот­ветственно, сокращения до­ли, приходящейся на бизнес.

· Сокращение налоговых льгот.

· Расширение налогообла­гаемой базы за счет пере­крытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.

Налоги, уплачиваемые гражданами	Налоги, уплачиваемые предприятиями
· подоходный налог, · налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, · ме­стный налог - налог на имущество Сборы с граждан · сбор с владельцев собак, · лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, · курортный сбор, сбор за выда­чу ордера и др.	Федеральные налоги v налог на добавленную стоимость; v акцизы на отдельные группы и виды товаров; v налог на прибыль; v биржевой налог; v налог на опера­ции с ценными бумагами; v таможенная пошлина; v отчисления на воспроизвод­ство минерально-сырьевой базы; v платежи за пользование природными ресур­сами и др.); Региональные налоги v налог на имущество предприятий; v лесной доход; v плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; v сбор на нужды образовательных учреждений; Местные налоги v земельный налог; v налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; v целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.
Общие налоги
v земельный налог; v налог с владельцев транспортных средств, зачисляемый в дорожные фонды; v местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (на­лог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техни­ки и персональных компьютеров и др.).
Отмененные налоги на граждан	Отмененные налоги с юридических лиц
ü налог на холостяков, одиноких и малосемей­ных граждан, ü сельскохозяйственный налог, ü налог на владельцев строений ü Платежи со свободного остатка прибыли, ü платы за основные и оборотные средства, ü фиксированные (рентные) платежи, ü отчисления от при­были

Государственный бюджет

1. Государственный бюджет (от англ. budget — сум­ка, кошелек) — это смета доходов и расходов госу­дарства на определенный период времени, составлен­ная с указанием источников поступления государст­венных доходов и направлений, каналов расходования денег.

2. Государственный бюджет составляется правительст­вом и утверждается высшими законодательными органа­ми (в России – в виде закона Государственной Думы Федерального Со­брания РФ). По окончании финансового года Правитель­ство Российской Федерации должно отчитаться об испол­нении бюджета.