Виды налогов, взимаемые с организаций в РФ, их элементы.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

- прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

- косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

- пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

- прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

- дигрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

3. По назначению различают:

- общие налоги – средства, от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

- маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц.

5. По объекту налогообложения разделяют:

- имущественные налоги;

- ресурсные налоги (рентные платежи);

- налоги, взимаемые от выручки или дохода;

- налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

- налоги, относимые на индивидуальный доход;

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

- собственные (закрепленные) налоги;

- регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).

Также, существуют 3 способа взимания налогов:

1) Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2) У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3) По декларации (подача деклараций по налогам).

Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов:

1. С организаций (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.);

Налог на прибыль организации – это федеральный налог взимаемый в РФ, в соответствии с главой 25 НК РФ, введённый в действие с 1-ого января 2002года. [4]

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:

1) Российские организации – обычные организации, кредитные и страховые, не государственные пенсионные фонды, фондовые биржи, бюджетные и не коммерческие организации, но коммерческой деятельности являются по Российскому Законодательству юридическими лицами и имеющими прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

2) Иностранные организации – осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости , которая определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на расходы.[5]

НДС относится к косвенным налогам. И как косвенный налог влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.

НДС был введен на территории РФ с 1-ого января 1992года. Законом РФ от 6 декабря 1991года №19.92-1 «О налоге на добавленную стоимость (НДС) и заменил собой налог с оборота и налог с продаж».

В настоящее время порядок налогообложения НДС регламентирует следующие нормативно-правовыми актами пункт 1 глава 21 НК РФ. НДС введен в действие с 1-ого января 2001года.

Плательщиков НДС делят на 2 группы:

1) Плательщики внутри НДС. Взимаемые на территории РФ.

2) Плательщики НДС на таможню.

К 1-ой группе на основании статьи 143 НК РФ относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и реализацию товаров (работ, услуг).

К 2-ой группе относятся физические и юридические лица осуществляющие ввоз товаров в связи с перемещением товаров, через таможенную границу таможенного союза (Россия, Белоруссия, Казахстан).

2. С физических лиц (налог на доходы физических лиц и т.д.);

Налог на доходы физических лиц – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязаны к уплате на всей территории России.

Кроме того НДФЛ относится к прямым налогам так как его плательщиком является физическое лицо получившее доход НДФЛ. Подоходный налог был введен на территории России с 1 января 1992 года.

3. С организаций и физических лиц. Госпошлина.

Госпошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в их интересах юридически значимых действий государственными административными органами, уполномоченными совершать такие действия в соответствии с законодательством РФ.[6]