Порядок составления и представления налоговой отчетности.
1. Налоговая отчётность предоставляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
2. Формы налоговой отчётности утверждаются Министерством финансов РФ и являются едиными на всей территории РФ.
3. К декларациям по каждому налогу существуют Методические рекомендации по их заполнению.
4. Налоговая отчетность заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно.
5. Налоговая отчётность заполняется в целых положительных числах.
6. Налоговая отчетность может быть подписана:
· руководителем (или ИП) и заверена печатью организации;
· или налоговым представителем с указанием реквизитов доверенности (в т.ч. в электронном виде).
7. Налоговая отчетность может составляться в бумажной или электронной формах.
8. При составлении налоговой отчетности в электронной форме налогоплательщик обязан по требованию налоговых органов представлять копии документов в бумажной форме.
9. Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность по выбору:
1) в явочном порядке;
2) ценным почтовым отправлением с описью;
3) по телекоммуникацонным каналам связи;
10. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган считается:
· дата приёма документов налоговым органом (отметка на декларации);
· дата отправки почтового отправления;
· уведомление о доставке по по телекоммуникацонным каналам связи (электронный протокол).
- Налогоплательщики, у которых за прошлый год среднесписочная численность работников составила свыше 100 человек, обязаны подавать налоговую отчётность в электронной форме.
| Лекция № 11. Федеральные налоги. Налог на добавленную стоимость (НДС) |
Устанавливается главой 21 НК РФ действует на всей территории РФ, по нормативу
100 % поступает в федеральный бюджет.
· Налогоплательщики.Организации и индивидуальные предприниматели. ст.143 НК РФ.
· Объект налогообложения.ст.146 НК РФ.
1. Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ;
2. Использование товаров для собственных нужд;
3. Осуществление строительно-монтажных работ для собственных нужд;
4. Реализация товаров в режиме экспорта.
· Налоговая база.ст.153 НК РФ.
Момент определения налоговой базы –наиболее ранняя из дат:
· День отгрузки товаров, работ, услуг;
· День оплаты товаров работ, услуг;
· День частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг.
Налог необходимо исчислить к уплате в бюджет если по сделке произошла любая из этих видов активности.
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг без включения в неё налога (итог по столбцу «сумма налога» в счёте-фактуре).
2. Рыночная стоимость товаров, работ, услуг, использованных для собственных нужд;
3. Сумма всех расходов, осуществлённых в ходе строительно-монтажных работ для собственных нужд;
4. Стоимость реализованных товаров без включения в неё сумм налога.
4. Налоговые ставки.Ст.164 НК РФ.
0 %- реализация товаров, вывезенных в режиме экспорта и т.д. см. ст.164 п.1 пп.1
10%:
- реализация некоторых продовольственных товаров (мясо, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль и т.д. полный список НК РФ )
- реализация некоторых товаров для детей (кровати, детские матрасы, коляски, тетради, игрушки и т.д. полный список НК РФ)
- реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;
- реализация периодической печати, за исключением продукции рекламного и эротического характера;
- реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
- реализация племенного скота.
18% -используется во всех остальных случаях. Ею пользуется большинство налогоплательщиков.
Расчётная ставка (10/110 или 18/118).Она используется, когда сумма уже содержит в себе НДС и его оттуда надо «выкрутить».
Пример, получение авансов в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Т.е. если вы получили аванс, а в нём отдельно не выделен НДС, вам предстоит эту работу сделать самостоятельно. Это делается через процентное соотношение 18/118 или 10/110.
5. Налоговый период– квартал.
Налоговые льготы.
· НДС не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах;
· Льготными считаются ставки 0%, 10%;
· Право на освобождение от уплаты НДС имеют лица, у которых сумма выручки от реализации без учёта налога за предыдущие три календарных последовательных месяца не превысила 2 млн рублей;
· Часть операций по реализации товаров, работ услуг вообще освобождается от уплаты НДС. Например, ритуальные услуги, услуги скорой помощи, содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д. (полный перечень см. НК ч.2 гл. 21 ст.149);
· Также налогоплательщики НДС имеют право уменьшить сумму налога на сумму налоговых вычетов по НДС. В Налоговом кодексе РФ прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.
Порядок исчисления налога.
1) Первичным документом по НДС является счёт-фактура. Именно там производится умножение налоговой базы на налоговую ставку.
2) По окончанию квартала бухгалтер налогоплательщика собирает все счета-фактуры, которые налогоплательщик выписал своим покупателям. Это исходящие(выставленные) счета-фактуры. Затем он суммирует весь НДС из этих счетов-фактур. Полученная сумма называется НДС исходящий.
3) Далее он собирает все счета фактуры, которые он получил от продавцов, услугами которых он воспользовался в течение квартала. Это входящие счета-фактуры (полученные). НДС из них тоже суммируется – это будет НДС входящий.
4) Затем от суммы НДС исходящего отнимается сумма НДС входящего.
5) Результат может быть с плюсом или с минусом.
Если результат положительный, то эту разницу налогоплательщик должен заплатить в бюджет, т.к. в этом квартале наши продажи превысили наши покупки.
Если результат отрицательный, значит разницу государственный бюджет должен возместить налогоплательщику, т.к. в этом квартале покупки, которые сделал налогоплательщик были больше, чем его продажи.
НДС входящий также называется налоговым вычетом по НДС, т.к. на него уменьшают НДС по продажам. Это считается предоставлением налоговой льготы и мерой по избеганию двойного налогообложения одних и тех же сумм.