Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организации

Родовой объект – отношения в сфере экономики.

Видовой объект – отношения в сфере экономической деятельности.

Непосредственный объект – отношения в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета.

Предмет:

1) Налоги – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования

2) Сборы – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является 1 из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, ОМС, иными органами и ДЛ юридически значимых действий, включающих предоставление прав или выдачу лицензий.

Крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов за период в пределах 3 финансовых лет подряд. За отдельный налоговый период, если уклонение составило крупный или особо крупный размер и истекли установленные сроки их уплаты. При исчислении крупного или особо крупного размера складываем: сумму налогов (в том числе по каждому их виду) + сумму сборов, которые не были уплачены за период в пределах 3 финансовых лет подряд. Указанный размер исчисляется за период и в тех случаях, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного 3 летнего периода и они истекли (п.12 ПП).

Объективная сторона – формальные составы.

1. Деяние - Умышленные деяния, направленные на неуплату в крупном или Ос крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджет РФ.

2. Способ:

a. Непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным. НД представляет собой письменное заявление налог-ка о доходах и расходах, источниках дохода, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные. Под иными док понимаются предусмотренные НК и принятыми в соответствии с ним ФЗ документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов: выписки из книги продаж, из книги учета расходов и доходов, копия журнала, полученных и выставленных счетов фактур, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

b. Включение в НД или иные доки заведомо ложных сведений, умышленное указание в них любых несоответствующих данных об объекте налогообложение и любой иной инф, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Моментов окончания - фактическая неуплату налогов и сборов в срок, установленный НК (п.3 ПП)

Если налогоплательщик не представил НД или иные документы, либо включил в них заведомо ложные сведения, но затем до истечения срок уплаты налога и сбора сумму уплатил, нет состава - добровольного отказа.

Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от УО, если оно полностью уплачивает сумму недоимки и пеней, а также сумму штрафа в размере, предусмотренном НК.

Лицо, впервые совершившее преступление освобождается от УО, если ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме

Субъект: По ст. 198 – специальный, ФЛ, с 16 лет, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное, представлять декларацию. (ИП, частный нотариус, адвокат, учредитель адвокатского кабинет). При использовании субъектов подставного лица, формально зарегистрированного в качестве ИП, действия субъекта следует квалифицировать как исполнителя, а действия подставного – в качестве пособника (п. 6 ПП).

По ст. 199 – руководитель организации, главбух, бух (при отсутствии глав бух), лица, фактически выполняющие их обязанности, а равно иные лица, если они специально уполномочены на подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы. Рядовые служащие -соучастники преступления

Субъективная сторона – прямой умысел с целью полной или частичной неуплаты налога, сбора.

Злоупотребление полномочиями лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, частными нотариусами и аудиторами

Ст.201

Родовой объект– отношения в сфере экономики

Видовой объект– отношения, обеспечивающие нормальную и законную деятельность в коммерческих и иных организациях как S экономической и иной предпринимательской деятельности (интересы службы в коммерческих и иных организациях).

Непосредственный объект –отношения, обеспечивающие нормальное функционирование в коммерческие и иные организации.

Дополнительный объект – права и законные интересы граждан, организаций, общества и государства.

Объективная сторона – материальный состав.

Обязательные признаки:

1. Деяние – действия или бездействия вопреки интересам представительным S организации.

a. Действия или бездействия, входящие в полномочия субъекта.

b. Действия, выходящие за пределы полномочий субъекта.

2. Последствия – существенный вред правам и законным интересам граждан.

3. Причинная связь.

Субъект – специальный – лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации.

Субъект должен обладать как минимум одним из двух признаков:

- организационно – распорядительные обязанности (включают руководство коллективом, расстановку и подбор кадров, организацию труда или службу подчиненных, поддержание дисциплины, применение мер поощрения и использование дисциплинарных взысканий (п.3 постановления). К данным лицам относятся руководители учреждений и органов, а также их структурных подразделений (отделов, секторов, и.т.д.);

- административно – хозяйственные обязанности (полномочия по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах организаций, учреждений, военных частей и подразделений, а также совершение иных действий: принятие решений о начислении заработной платы, премий, осуществление контроля за движением материальных ценностей, определение порядка их хранения, и.т.п.).

В отличие от должностного лица S ст.201 выполняет указанные обязанности в коммерческой или иной организации, не являющейся государственным органом и ОМС.

Аналогично должностному лицу, исходя из времени обладания признаком S ст.201 подразделяется на категории:

1. Постоянно осуществляет указанные обязанности

2. Временно осуществляет указанные обязанности

3. Осуществляет указанные обязанности по специальному полномочию

Субъективная сторона – прямой умысел.

Обязательный признак – цель:

- извлечь выгоды и преимущества для себя либо других лиц или избежать материальных затрат, скрыть убытки, получить взаимную услугу.

- причинить вред другим лицам