Система налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции.

На всякий пожарный: продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории РФ, а также на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации;

раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении.

СРП применяется в течение всего срока действия соглашения.

СРП предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных НК РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена гл. 26.4.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений: организации, являющиеся инвесторами соглашения - ЮЛ и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса ЮЛ объединения ЮЛ, осуществляющие вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения. Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, оператору с его согласия.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения

Особенности начисления НДПИ.

Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется - количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (определяется отдельно по каждому соглашению).

Налоговая ставка = 340 рублей за одну тонну. Указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц. Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно (формула указана в ст. 346.37 НК).

Особенности начисления налога на прибыль организаций.

Объект - прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.

Прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов.

Доход - стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы.

Стоимость прибыльной продукции - произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением.

Расходы - обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения.

Обоснованные расходы - расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения.

Налоговая база - денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли.

Налоговая ставка – стандартная 20%.

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения, ИНАЧЕ применяется обычный порядок налогообложения прибыли.

Особенности начисления НДС.

Не подлежат налогообложению:

• передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке;

• передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса ЮЛ объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения;

• передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения.

Патентная система

Спец. режим	Виды деят-ти	Заменяет	Условия перехода	База	Ставка	Налоговый период
Патентная система: Объект: потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпр. деятельности, установленный законом субъекта РФ. Субъект: ИП	п. 2 ст. 346.43 НК РФ: 1) ремонт, пошив швейных, меховых, кожаных изделий (разной одежды) 2) ремонт и т.п. обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химчистки 5) ритуальные услуги и т.п. Обширный перечень.	1) НДФЛ (которые от этой д-ти); 2) Налог на имущество организаций (использ. в деят-ти); 3) НДС, кроме тех, в отношении которых не применяется пат. система.	Добровольно через подачу заявления на получение патента (патентов) в налоговый орган по месту жительства (основное условие – установленный вид деятельности из 2 столбца).	Денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.	6 % Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для ИП впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпр. деят-ть в производ., соц. и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Расчет налога: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6	календарный год / если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.