Статья 327. Особенности налогообложения в СЭЗ
1. Резиденты СЭЗ:
1.1. исчисляют и уплачивают в порядке, установленном настоящим Кодексом, законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, а также актами, составляющими право Евразийского экономического союза:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 30.12.2015 N 343-З)
налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 142 настоящего Кодекса, но не более чем по ставке 12 процентов;
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на недвижимость, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
земельный налог, если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
государственную пошлину;
патентные пошлины;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
абзац исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З;
таможенные пошлины;
таможенные сборы;
местные налоги и сборы;
1.2. выполняют обязанности налоговых агентов, в том числе обязанности исчислять, удерживать и перечислять при выплате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. При установлении иных налогов, сборов (пошлин) обязанность по их уплате по деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, возлагается на ее резидентов путем внесения изменений и (или) дополнений в пункт 1 настоящей статьи.
КонсультантПлюс: примечание.
Положение об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2001 N 1817.
3. Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли. Положение настоящего пункта не распространяется на резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых после 31 декабря 2011 года.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
3-1. Прибыль резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых после 31 декабря 2011 года, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение десяти календарных лет с даты объявления ими валовой прибыли.
(п. 3-1 статьи 327 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
3-2. С 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года прибыль резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых до 1 января 2012 года, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль.
(п. 3-2 статьи 327 введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
4. Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость:
4.1. в течение трех лет, исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в указанный трехлетний период, независимо от направления их использования, если иное не установлено частью второй настоящего подпункта. При этом днем утраты права на льготу является последний день указанного трехлетнего периода.
Льгота, предусмотренная частью первой настоящего подпункта, не распространяется на объекты налогообложения налогом на недвижимость, взятые и (или) сданные (переданные) резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, а также на здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
4.2. по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.
(п. 4 статьи 327 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
5. Исключен с 1 января 2017 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
5. Освобождаются от земельного налога:
5.1. земельные участки резидентов СЭЗ, расположенные в границах СЭЗ и предоставленные им после регистрации в качестве резидентов СЭЗ для строительства объектов (за исключением земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, используемых не по целевому назначению), с 1-го числа месяца, на который приходится дата указанной регистрации, по месяц (включительно), в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, для строительства которых предоставлен земельный участок, но не более пяти лет, исчисляемых с месяца, на который приходится дата регистрации в качестве резидента СЭЗ. Льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, действует независимо от положений пункта 4 статьи 194 настоящего Кодекса;
5.2. с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года земельные участки резидентов СЭЗ независимо от их целевого назначения, расположенные в границах СЭЗ (за исключением земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению). Льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, и действует независимо от положений пунктов 4 и 5 статьи 194 настоящего Кодекса.
(п. 5 статьи 327 введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
5-1. Исключен с 1 января 2017 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З.
С 1 января 2017 года Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З в пункте 6 статьи 327 слова ", 4 и 5-1" должны были быть заменены словами "и 4".
6. Исключен.
(п. 6 статьи 327 исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
7. Отсчет пятилетнего периода, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение освобождения от налога на прибыль, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, производится с первого налогового периода (включительно), в котором у организации возникла валовая прибыль, включающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров, полученную организацией после ее регистрации в качестве резидента СЭЗ.
(часть первая п. 7 статьи 327 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Положения части первой настоящего пункта не распространяются на резидентов СЭЗ, у которых отсчет пятилетнего периода начат до 1 января 2011 года. Для указанных резидентов СЭЗ отсчет пятилетнего периода производится в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 января 2011 года.
(часть вторая п. 7 статьи 327 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Организация, к которой в соответствии с законодательством о СЭЗ в результате реорганизации резидента СЭЗ перешел статус резидента СЭЗ, вправе применять освобождение от налога на прибыль, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи, с даты реорганизации на срок, равный периоду, оставшемуся у реорганизованного резидента СЭЗ до истечения пяти лет с даты объявления им прибыли.
Часть исключена с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З.
7-1. Отсчет десятилетнего периода, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение освобождения от налога на прибыль, предусмотренного пунктом 3-1 настоящей статьи, если иное не установлено частью второй настоящего пункта, производится с первого налогового периода (включительно), в котором у организации возникла валовая прибыль за отчетный период нарастающим итогом с начала налогового периода, включающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров, полученную организацией после ее регистрации в качестве резидента СЭЗ.
Для организаций, у которых за 2012 и (или) 2013 годы возникла валовая прибыль нарастающим итогом с начала налогового периода, включающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров, полученную после регистрации этих организаций в качестве резидентов СЭЗ, отсчет десятилетнего периода производится с первого налогового периода из указанных налоговых периодов, по итогам которого возникла такая валовая прибыль.
Организация, к которой в соответствии с законодательством о СЭЗ в результате реорганизации резидента СЭЗ, зарегистрированного в качестве такового после 31 декабря 2011 года, перешел статус резидента СЭЗ, вправе применять освобождение от налога на прибыль, предусмотренное пунктом 3-1 настоящей статьи, с даты реорганизации на срок, равный периоду, оставшемуся у реорганизованного резидента СЭЗ, до истечения десятилетнего периода, отсчет которого начат в соответствии с положениями настоящего пункта.
(п. 7-1 статьи 327 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
8. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль в соответствии с пунктами 3 - 3-2 настоящей статьи, и прибыль, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке в соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 настоящей статьи, определяются в течение налогового периода нарастающим итогом как сумма прибыли и убытков, полученных с начала налогового периода от деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З, от 18.10.2016 N 432-З)
Прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и внереализационные доходы, признаваемые таковыми настоящим Кодексом для целей исчисления налога на прибыль, в том числе от операций по сдаче имущества в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), не учитываются в составе прибыли, освобождаемой от налога на прибыль в соответствии с пунктами 3 - 3-2 настоящей статьи, и прибыли, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке в соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 настоящей статьи.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З, от 18.10.2016 N 432-З)
9. Исключен с 1 января 2017 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З.
ГЛАВА 43
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, АДВОКАТСКИХ БЮРО, БЕЛОРУССКОЙ НОТАРИАЛЬНОЙ ПАЛАТЫ И ЕЕ ОРГАНИЗАЦИОННЫХ СТРУКТУР, ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З,
от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)