Статья 302. Общие условия применения единого налога

1. Применять единый налог вправе:

организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50 процентов выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения, за предыдущий календарный год;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

другие организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год. Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования в предыдущем календарном году, вправе применять единый налог, если выручка от реализации указанной продукции, произведенной ею и реорганизованной организацией, составляет не менее 50 процентов выручки, полученной путем суммирования общих выручек обеих организаций за предыдущий календарный год.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

Для целей настоящей главы при расчете процентной доли, определенной частью первой настоящего пункта, выручка от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства и общая выручка организации (выручка, исчисленная от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения):

за календарный год, в котором применялся единый налог либо общий порядок налогообложения, принимаются исходя из порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее включения в валовую выручку, установленного пунктом 2 статьи 304 настоящего Кодекса, действующего в году, за который производится указанный расчет;

за календарный год, в котором применялся налог при упрощенной системе налогообложения, принимаются исходя из порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее включения в валовую выручку, установленного статьей 288 настоящего Кодекса, действующего в году, за который производится указанный расчет.

(часть вторая п. 1 статьи 302 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

В случае перехода в течение календарного года с налога при упрощенной системе налогообложения на единый налог либо общий порядок налогообложения (с общего порядка налогообложения на единый налог, с единого налога на общий порядок налогообложения) положения абзацев второго и третьего части второй настоящего пункта применяются по отношению к периодам применения соответственно налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога и общего порядка налогообложения.

(часть третья п. 1 статьи 302 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

Порядок, изложенный в частях второй и третьей настоящего пункта, применяется в отношении выручки от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства и общей выручки организации (выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения) за календарный год начиная с 2015 года.

(часть четвертая п. 1 статьи 302 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

Не вправе применять единый налог:

организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения;

резиденты свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень";

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

организации в период применения единого налога на вмененный доход и до конца календарного года, в котором его применение прекращено.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

(часть пятая п. 1 статьи 302 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2. Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого налога, вправе применять единый налог начиная с даты их государственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующего уведомления по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

В случае создания филиала или иного обособленного подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющего отдельный баланс и для совершения операций которого юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленного подразделения, в календарном году, в котором создавшая его организация претендует на применение единого налога, указанная организация вправе применять единый налог в части деятельности этого обособленного подразделения начиная с даты его создания при условии подачи в налоговый орган по месту постановки такого обособленного подразделения на учет соответствующего уведомления по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в течение двадцати рабочих дней со дня постановки на учет в налоговом органе.

(часть вторая п. 2 статьи 302 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять единый налог с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования, если реорганизованная организация имела право применять единый налог и применяла его на день, непосредственно предшествующий указанной дате.

(часть третья п. 2 статьи 302 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

(п. 2 статьи 302 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

3. Уплата единого налога:

заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон (далее - арендная плата за землю), если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи и (или) иными законодательными актами;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)

не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

4. Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

акцизов;

налога на добавленную стоимость;

налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

государственной пошлины;

патентных пошлин;

консульского сбора;

оффшорного сбора;

гербового сбора;

абзац исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З;

сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

абзац исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З;

налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса; доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.4, 3.19-8, 3.19-9 и 3.19-10 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса; прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг; разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 136 настоящего Кодекса; прибыли от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)

обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)

земельного налога по всем объектам налогообложения этим налогом и арендной платы за землю по всем земельным участкам за календарный год, за который процентная доля, определенная частью первой пункта 1 настоящей статьи, не соответствует размеру, указанному в этой части;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, а также арендной платы за землю в отношении земельных участков, используемых не по целевому назначению, не используемых в течение сроков, определенных законодательными актами, занятых до оформления правоудостоверяющих документов;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

утилизационного сбора.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

При установлении иных налогов, сборов (пошлин) обязанность по их уплате возлагается на плательщиков путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в часть первую настоящего пункта.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

5. Плательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

6. Уплата единого налога плательщиками по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производству сельскохозяйственной продукции не заменяет уплаты налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом, по деятельности, не связанной с деятельностью таких филиалов или иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

7. Применение плательщиками единого налога прекращается в случаях:

7.1. несоблюдения условия, предусмотренного частью первой пункта 1 настоящей статьи;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

7.2. принятия решения об отказе от применения единого налога.