Статья 93. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость
1. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:
1.1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;
1.1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
1.1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.1.4. по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.1.5. по передаче лизингодателем предмета договора финансовой аренды (лизинга) (далее - предмет лизинга) лизингополучателю;
(пп. 1.1.5 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.1.6. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;
1.1.7. исключен;
(пп. 1.1.7 статьи 93 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.1.8. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);
(пп. 1.1.8 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.1.9. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;
(пп. 1.1.9 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.1.10. по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем шестым части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса;
(пп. 1.1.10 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.1.11. по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
(пп. 1.1.11 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.1.12. по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества должника взыскателю;
(пп. 1.1.12 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.1.13. по передаче имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю;
(пп. 1.1.13 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.1.14. по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных энергии, газа, воды;
(пп. 1.1.14 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс, Закон Республики Беларусь "О таможенном регулировании в Республике Беларусь", таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
2. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются:
2.1. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
2.2. сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) находящегося в государственной собственности предприятия в целом как имущественного комплекса, при которой полученные суммы арендной платы подлежат перечислению в доход бюджета;
(пп. 2.2 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
2.3. отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства, в том числе:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц;
высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил, других войск, воинских формирований и военизированных организаций Республики Беларусь;
2.4. передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников простого товарищества (договора о совместной деятельности);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
2.5. безвозмездная передача:
2.5.1. имущества (работ, услуг) организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.5.2. имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;
2.5.3. организациям культуры:
культурных ценностей;
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности.
Для целей настоящей главы и главы 14 настоящего Кодекса к культурной деятельности относятся виды деятельности, определенные Президентом Республики Беларусь;
(пп. 2.5.3 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.5.4. государственного имущества, за исключением товаров, указанных в части первой подпункта 2.32 настоящего пункта;
(пп. 2.5.4 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
2.6. исключен;
(пп. 2.6 статьи 93 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.7. внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;
2.8. передача членам некоммерческих организаций товаров (выполнение работ, оказание услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случаев, установленных частью шестой пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2015 N 343-З)
2.10. исключен;
(пп. 2.10 статьи 93 исключен с 1 января 2017 года. - Закон Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
2.11. исключен;
(пп. 2.11 статьи 93 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.12. обороты по возмещению:
2.12.1. товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости приобретенных товаров, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников (членов) и стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;
2.12.2. арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа).
Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом));
2.12.3. покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;
2.12.4. комиссионеру (поверенному) комитентом (доверителем) сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного);
2.12.5. экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением экспедитора;
2.12.6. исключен;
(пп. 2.12.6 статьи 93 исключен с 1 января 2017 года. - Закон Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
2.12.7. плательщику, производящему подакцизные товары из давальческого сырья, указанных в пункте 5 статьи 120 настоящего Кодекса сумм акцизов собственником подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья;
(пп. 2.12.7 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2.12.8. библиотекам затрат, связанных с изготовлением читательских билетов;
(пп. 2.12.8 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.13. уступка права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам;
2.14. отчуждение имущества по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;
2.15. передача тары, подлежащей возврату в сроки, установленные договором или законодательством, за исключением случаев реализации такой тары;
2.16. стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
2.17. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям Республики Беларусь;
2.18. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций либо их частей;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
2.19. обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых (выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи и (или) получателем международной технической помощи для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
(пп. 2.19 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2.20. передача имущества:
доверительному управляющему вверителем по договору доверительного управления имуществом;
возвращаемого вверителю доверительным управляющим при прекращении договора доверительного управления имуществом;
(пп. 2.20 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2.21. обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой:
2.21.1. не производится возмещение ссудодателю расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом (в том числе начисленная амортизация, земельный налог или арендная плата за земельный участок, налог на недвижимость, соответствующие расходы по эксплуатации, капитальному и текущему ремонту имущества, затраты на коммунальные услуги, включая теплоснабжение, электроснабжение);
2.21.2. обязанность возмещения ссудодателю расходов, указанных в подпункте 2.21.1 настоящего пункта, предусмотрена Президентом Республики Беларусь. Для целей настоящего подпункта к оборотам по передаче имущества в безвозмездное пользование относятся подлежащие возмещению ссудодателю суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость, а также обороты по возмещению ссудодателю стоимости приобретенных им работ (услуг) по содержанию имущества и (или) иных приобретенных им работ (услуг), связанных с имуществом;
(пп. 2.21 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
2.22. обороты по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта;
(пп. 2.22 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2.23. обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:
2.23.1. услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
2.23.2. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных);
(пп. 2.23 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.24. обороты по выпуску материальных ценностей из государственного и (или) мобилизационного материальных резервов, а также по возврату и поставке материальных ценностей в государственный и (или) мобилизационный материальные резервы при осуществлении операций по освежению, заимствованию, замене, перемещению, накоплению, разбронированию этих материальных ценностей в соответствии с законодательством ответственными хранителями и поставщиками;
(пп. 2.24 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.25. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
Для целей настоящей главы к оборотам по реализации ценных бумаг относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные доходы (включая вознаграждения по договорам комиссии или поручения) по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2015 N 343-З)
(пп. 2.25 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2.25-1. обороты от осуществления деятельности по совершению инициируемых физическими и юридическими лицами операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (деятельности на внебиржевом рынке Форекс);
(пп. 2.25-1 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
2.26. обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых):
органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями);
органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении операций по передаче объекта аренды в аренду;
(часть вторая пп. 2.26 статьи 93 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
(пп. 2.26 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
2.27. операции по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением:
микрозаймов, предоставляемых ломбардами физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования;
коммерческих займов;
(пп. 2.27 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
2.28. обороты по реализации:
драгоценных металлов при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее в настоящей главе - Госфонд);
драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда;
(пп. 2.28 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
2.29. выдача акцизных марок Республики Беларусь, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных напитков, акцизных марок Республики Беларусь и специальных марок для маркировки табачных изделий, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, инструкций (методических указаний) по контролю подлинности указанных марок и знаков в комплекте с идентификатором латентного (скрытого) изображения, счетов-справок на реализацию автомототранспорта, книг замечаний и предложений, а также марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;
(пп. 2.29 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
2.30. обороты по реализации предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства;
(пп. 2.30 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
2.31. обороты по реализации на территории Республики Беларусь государственными учреждениями социального обслуживания, финансируемыми из бюджета, изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов;
(пп. 2.31 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
2.32. обороты по реализации на территории Республики Беларусь (включая обороты по безвозмездной передаче) бюджетными организациями приобретенных (безвозмездно полученных) товаров, за исключением основных средств и нематериальных активов, по ценам их приобретения (для безвозмездно полученных товаров - по ценам их получения).
Под ценой приобретения (получения) товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, понимается цена с налогом на добавленную стоимость (цена без налога на добавленную стоимость - для товаров, обороты по реализации которых не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость либо освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством), указанная продавцом товаров в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров.
(пп. 2.32 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
3. Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), применяются также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования.
Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость комитентами и (или) доверителями, применяются также для консигнантов и иных аналогичных лиц.
(часть вторая п. 3 статьи 93 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость комиссионерами и (или) поверенными, применяются также консигнаторами и иными аналогичными лицами.
(часть третья п. 3 статьи 93 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Для целей настоящей главы к товарам не относятся деньги и имущественные права.
(часть четвертая п. 3 статьи 93 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
КонсультантПлюс: примечание.
Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 20.06.2011 N 257 освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость обороты по реализации генеральными подрядчиками заказчику товаров (работ, услуг) для реализации проекта "Усовершенствование и модернизация автомобильной дороги".
КонсультантПлюс: примечание.
До 1 января 2018 года в соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.07.2016 N 293 для участников холдингов "Автокомпоненты" и "МТЗ-ХОЛДИНГ" объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются обороты по реализации, за исключением передачи в безвозмездное пользование и безвозмездной передачи, на территории Республики Беларусь товаров (включая основные средства и нематериальные активы), работ (услуг), имущественных прав в пределах соответствующего холдинга, в том числе обороты по передаче одним участником холдинга (арендодателем) объекта аренды другому участнику этого же холдинга (арендатору).
Статья 94. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
1.1. лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр медицинских изделий Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется разрешение на реализацию и (или) медицинское применение незарегистрированных лекарственных средств, медицинских изделий, выдаваемое Министерством здравоохранения Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
(пп. 1.1 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.2. медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.3. ветеринарных мероприятий по перечню таких мероприятий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.4. социальных услуг, оказываемых негосударственными некоммерческими организациями в форме стационарного социального обслуживания, государственными организациями (их структурными подразделениями) по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
(пп. 1.4 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.5. учреждениями образования, иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, продуктов питания для обучающихся, получающих дошкольное образование, специальное образование на уровне дошкольного образования, при организации их питания;
(пп. 1.5 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.6. продуктов питания, произведенных структурными подразделениями учреждений образования, при организации питания обучающихся в этих учреждениях образования;
(пп. 1.6 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.6-1. продуктов питания, произведенных субъектами общественного питания, специализирующимися на осуществлении организации питания обучающихся в учреждениях образования путем заключения соответствующего договора;
(пп. 1.6-1 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.6-2. продуктов питания, произведенных столовыми учреждений здравоохранения и социальной защиты;
(пп. 1.6-2 статьи 94 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.6-3. услуг по подготовке детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
(пп. 1.6-3 статьи 94 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.7. услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
(пп. 1.7 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.7-1. организациями культуры, а также Национальной государственной телерадиокомпанией Республики Беларусь, закрытыми акционерными обществами "Второй национальный телеканал", "Столичное телевидение" (далее в настоящей статье - телерадиовещательные организации):
программ (буклетов) о культурно-зрелищных мероприятиях, каталогов (буклетов), открыток, содержащих информацию о музеях (выставках);
имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав;
работ по производству фильмов путем воплощения творческого замысла их авторов на технологической основе кинематографии (далее - работы по производству фильмов);
работ по тиражированию фильмов и аудиозаписей;
вспомогательных работ, выполняемых на технологической основе кинематографии при производстве фильмов;
работ по реставрации фильмов;
работ по созданию музейных каталогов;
работ по изготовлению копий с музейных предметов и с документов из музейных фондов;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
работ по составлению библиографических списков и справок;
работ по составлению каталогов книг, печатных средств массовой информации, рукописей, архивных документов, художественных коллекций;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
работ по изготовлению копий документов из библиотечных фондов;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
(пп. 1.7-1 статьи 94 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.7-2. организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям:
культурных ценностей по перечню видов таких ценностей, утвержденному Министерством культуры Республики Беларусь (далее - культурные ценности);
работ по производству фильмов, а также телерадиопередач;
работ по изготовлению компьютерной графики;
работ по изготовлению декораций, мебели и реквизита, бутафорий, костюмов, обуви, головных уборов, гримерно-постижерских изделий, оружия, пиротехники, используемых при проведении культурно-зрелищных мероприятий и производстве фильмов, телерадиопередач;
имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав.
Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации культурных ценностей в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего подпункта является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении товаров к культурным ценностям;
(пп. 1.7-2 статьи 94 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.7-3. иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям:
рекламных услуг;
имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав;
(пп. 1.7-3 статьи 94 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.8. услуг, связанных с организацией похорон, по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;
(пп. 1.8 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.9. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных), за исключением оборотов по реализации, указанных в подпункте 2.23 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса;
(пп. 1.9 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.10. исключен;
(пп. 1.10 статьи 94 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.11. оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.12. объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.13. исключен;
(пп. 1.13 статьи 94 исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.14. исключен;
(пп. 1.14 статьи 94 исключен с 1 января 2017 года. - Закон Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
1.15. изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций народных художественных ремесел к изделиям народных художественных ремесел.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 18.10.2016 N 432-З)
Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит полученная от продавца копия заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)
(пп. 1.15 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.16. товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за период с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда).
(часть первая пп. 1.16 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Списочная численность работников в среднем за период определяется за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет. В списочную численность плательщика - индивидуального предпринимателя включается также указанный предприниматель. При этом процентное соотношение определяется ежемесячно либо ежеквартально и освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за соответствующий истекший отчетный период.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит сертификат (копия сертификата), выдаваемый (выдаваемого) Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары (работы, услуги), произведенные (выполненные, оказанные) плательщиками, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь";
1.17. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при:
1.17.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты (за исключением драгоценных металлов, указанных в абзаце втором подпункта 2.28 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса), в Госфонд, а также реализации драгоценных металлов Национальному банку Республики Беларусь;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)
1.17.2. исключен;
(пп. 1.17.2 статьи 94 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.17.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд переработки Госфонда, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд;
1.17.4. организации скупки драгоценных металлов и драгоценных камней у физических лиц для государственных нужд;
1.17.5. реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов;
(пп. 1.17.5 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.17.6. реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам бриллиантов, имеющих выданный Национальным банком Республики Беларусь аттестат качества на бриллиант;
(пп. 1.17.6 статьи 94 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.17.7. реализации произведенных отечественными алмазообрабатывающими организациями бриллиантов, не закрепленных в ювелирных и других бытовых изделиях, при наличии сертификата (аттестата) на каждый камень, выданного в соответствии с законодательством;
(пп. 1.17.7 статьи 94 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
1.18. товаров магазинами беспошлинной торговли:
1.18.1. в зоне таможенного контроля;
1.18.2. под таможенным контролем для иностранных дипломатических представительств, приравненных к ним представительств международных организаций, консульских учреждений;
1.19. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
КонсультантПлюс: примечание.
Перечень республиканских унитарных производственных предприятий уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2006 N 628.
1.20. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, произведенные плательщиками, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение согласно подпункту 1.20 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь";
1.21. услуг по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат, услуг, оказываемых физическим лицам по приему подписки на печатные средства массовой информации и их доставке.
К услугам по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат относится выдача